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1、011.A公司2007年3月10日购买B公司发行的股票300万股，成交价为14.7元，另付交易费用90万元，占B公司表决权5%，作为金融资产；2007年4月20日B公司宣告现金股利1200万元；5月20日收到现金股利；2007年6月30日，该股票每股市价为13元，A公司预计股票价格下跌是暂时的；2007年12月31日，B公司因违反相关证券法规，受到证券监管部门查处，受此影响，B公司股票的价格发生严重下跌。2007年12月31日收盘价格为每股市价为6元；2008年6月30日B公司整改完成，加之市场宏观面好转，收盘价格为每股市价为10元。2008年7月3日将该股票以每股市价为11元价格出售。要求：
2、1）如果A公司取得上述金融资产，在初始确认时即被指定为可供出售非衍生金融资产，应作怎样的会计分录；2）如果A公司取得上述金融资产的目的主要是为了利用闲置资金，准备在近期出售，以获取经济利益时，应作怎样的会计分录。答案：编制会计分录1）A公司将上述金融资产作为可供出售金融资产时的会计分录（1）2007年3月10日购买B公司发行的股票借：可供出售金融资产成本 4500（30014.790） 贷：银行存款 4500（2）2007年4月20日B公司宣告现金股利借：应收股利 60（12005%） 贷：投资收益 60（3）2007年5月20日收到现金股利借：银行存款 60 贷：应收股利 60（4）2007
3、年6月30日，该股票每股市价为13元借：资本公积其他资本公积 600（450030013） 贷：可供出售金融资产公允价值变动 600（5）2007年12月31日，确认可供出售金融资产减值确认可供出售金融资产减值损失450030062700（万元）借：资产减值损失 2700 贷：资本公积其他资本公积 600 可供出售金融资产公允价值变动 2100（6）2008年6月30日，收盘价格为每股市价为10元确认转回可供出售金融资产减值损失300（106）1200（万元）借：可供出售金融资产公允价值变动 1200 贷：资本公积其他资本公积 1200（7）2008年7月3日将该股票以每股市价为11元价格出售
4、借：银行存款300113300 可供出售金融资产公允价值变动1500 贷：可供出售金融资产成本4500 投资收益300借：资本公积其他资本公积1 200 贷：投资收益1 2002）A公司将上述金融资产作为交易性金融资产时的会计分录。（1）2007年3月10日购买B公司发行的股票借：交易性金融资产成本 4410（30014.7） 投资收益 90 贷：银行存款 4500（2）2007年4月20日B公司宣告现金股利借：应收股利 60（12005%） 贷：投资收益 60（3）2007年5月20日收到现金股利借：银行存款 60 贷：应收股利 60（4）2007年6月30日，该股票每股市价为13元借：公允
5、价值变动损益 510（441030013） 贷：交易性金融资产公允价值变动 510（5）2007年12月31日，确认交易性金融资产公允价值变动确认交易性金融公允价值变动390030062100（万元）借：公允价值变动损益2100 贷：交易性金融资产公允价值变动 2100（6）2008年6月30日，收盘价格为每股市价为10元确认转回交易性金融资产减值损失300（106）1200（万元）借：交易性金融资产公允价值变动 1200 贷：公允价值变动损益 1200（7）2008年7月3日将该股票以每股市价为11元价格出售借：银行存款300113300 交易性金融资产公允价值变动 1410 贷：交易性金融
6、资产成本 4410 投资收益 300借：投资收益 1410 贷：公允价值变动损益 14102.甲公司对乙公司进行长期股权投资，有关资料如下：（1）甲公司于2007年1月1日用厂房投资于乙公司，取得乙公司30的股权，对乙公司生产经营政策具有重大影响。投出厂房的账面原价为3000万元，已提折旧400万元，已计提固定资产减值准备100万元；该厂房在投资日的公允价值为3200万元。投资各方约定，按照投入资产的公允价值作为厂房的入账价值；实收资本按照可辨认净资产（即所有者权益）10000万元的30入账。（2）乙公司2007年5月分配2006年利润，对投资者分配利润共计400万元。（3）乙公司2007年实
7、现净利润为2000万元，按实现净利润的10%提取法定盈余公积。（4）2008年6月分配2007年利润500万元。（5）2008年乙公司发生亏损1500万元；（6）2008年乙公司8月买入丁公司股票100万股，每股10元，作为可供出售金融资产，2008年12月31日丁公司股票价格为12元,假定乙公司所得税税率为33%。（7）2009年甲公司将对乙公司的投资买给丙公司，取得3500万元。【要求】(1)编制甲公司2007年和2008年与投资有关业务的会计分录（假定长期股权投资未发生减值）；(2)计算甲公司2008年12月31日长期股权投资账户的余额。(3)编制乙公司接受投资、金融资产等相关的会计分录
8、。(4)编制甲公司处置对乙公司长期股权投资的会计分录。【答案】(1)甲公司有关业务的会计分录：投资时：借：固定资产清理 2500 累计折旧 400 固定资产减值准备 100 贷：固定资产 3000借：长期股权投资乙公司(投资成本) 3200 贷：固定资产清理 2500 营业外收入资产转让收益 700（32002500）2007年5月分配利润借：应收股利 120（40030） 贷：长期股权投资乙公司(投资成本) 120借：银行存款 120 贷：应收股利 1202007年乙公司实现净利润，甲公司确认投资收益：借：长期股权投资乙公司(损益调整) 600(200030%) 贷：投资收益 6002008
9、年6月乙公司宣告发放股利：借：应收股利 150（50030） 贷：长期股权投资乙公司(损益调整) 150借：银行存款 150 贷：应收股利 1502008年乙公司亏损1500万元，甲公司确认投资损失：借：投资收益 450（1500万30%） 贷：长期股权投资乙公司(损益调整) 450调整乙公司资本公积变动：借：长期股权投资乙公司(其他权益变动) 40.2（20067%30） 贷：资本公积其他资本公积 40.2(2)甲公司2008年12月31日长期股权投资账户的余额=投资成本明细账金额3080万元+损益调整0万元+其他权益变动40.2万元= 3120.2万元。(3)编制乙公司接受投资的会计分录借
10、：固定资产 3200 贷：实收资本 3000（1000030） 资本公积资本溢价 200借：可供出售金融资产成本 1000 贷：银行存款 1000借：可供出售金融资产公允价值变动 200 贷：资本公积其他资本公积 200借：资本公积其他资本公积 66（20033） 贷：递延所得税负债 66(4)编制甲公司处置对乙公司长期股权投资的会计分录借：银行存款 3500 贷：长期股权投资乙公司(成本) 3080（3200-120） 长期股权投资乙公司(其他权益变动) 40.2 投资收益 379.8借：资本公积其他资本公积 40.2 贷：投资收益 40.23.甲股份有限公司(以下简称甲公司)为一家上市公司
11、，甲公司专门为建造用于对外经营租赁建筑物而发行公司债券筹集资金。甲公司所在地存在活跃的房地产交易市场，并且可以确定该房地产的公允价值。有关资料如下：（1）2006年12月31日，委托证券公司以7755万元的价格发行3年期分期付息公司债券。该债券面值为8 000万元，票面年利率为4.5，实际年利率为5.64，每年付息一次，到期后按面值偿还。（2）该楼建造工程采用出包方式，于2007年1月1日开始动工，发行债券所得款项7755万元当日全部支付给建造承包商，2008年12月31日所建造房地产达到预定可使用状态，另外支付相关税费365.87万元, 同日已签订对外经营租赁合同并开始对外经营租赁，该楼预计
12、使用年限为50年，预计净残值为510万元。（3）该企业对投资性房地产采用公允价值模式计量。甲公司该项房地产2009年和2010年12月31日分别取得租金收入300万元，已存入银行（假定不考虑其他相关税费），2010年12月31日并决定不再出租， 2009年12月31日，该房地产公允价值为10 000万元，2010年12月31日该房地产公允价值为10 500万元，2011年3月末，决定该房地产改为自用，此时该房地产公允价值为10 510万元，假设预计使用年限及预计净残值未发生变化，采用平均年限法计提折旧。（4）假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月10日；2010年1月10日支付2009年
13、度利息，一并偿付面值。要求：（1）计算甲公司该债券在各年末的摊余成本、应付利息金额、当年应予资本化或费用化的利息金额、利息调整的本年摊销额和年末余额，结果填入下表（不需列出计算过程）。（2）分别编制甲公司与债券发行、2007年12月31日和2008年12月31日确认债券利息和2009年12月31日确认债券利息2010年1月10日支付利息和面值业务相关的会计分录。（3）计算该投资性房地产的初始入账价值，并进行各资产负债表日的后续计量；（4）编制投资性房地产转换时的会计处理。（答案中的金额单位用万元表示，“应付债券”科目应列出明细科目）答案：（1）（2）债券发行：借：银行存款 7755 应付债券利
14、息调整 245 贷：应付债券面值 80002007年12月31日：借：在建工程 437.38 贷：应付债券利息调整 77.38 应付利息 3602008年1月10日：借：应付利息 360 贷：银行存款 3602008年12月31日：借：在建工程 441.75 贷：应付债券利息调整 81.75 应付利息 3602009年1月10日：借：应付利息 360 贷：银行存款 3602009年12月31日：借：财务费用 445.87 贷：应付债券利息调整 85.87 应付利息 3602010年1月10日：借：应付利息 360 应付债券面值 8000 贷：银行存款 8360（3）借：在建工程 7755 贷：银行存款 7755借：投资性房地产成本 9000 贷：在建工程 8634.13（7755437.38441.75） 银行存款 365.87（4）2009年借：银行存款 300 贷：其他业务收入 300借：投资性房地产公
