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1、银行会计学教程、知识点、试题库全汇总银行会计学教程第一章 商业银行会计概论一、学习目的与要求本章是全课程的理论基础，学习中应将商业银行会计放到社会会计体系和商业银行整体工作中去认识，从而在理解的基础上认识商业银行会计的概念与特点、商业银行会计的职责与任务、会计基本前提与要素、商业银行会计机构以及内部控制等内容；掌握商业银行会计制度的分层次管理、会计核算的一般原则和商业银行会计核算的要求、会计的职责与任务等。二、重点内容1、商业银行会计要素2、商业银行会计核算的对象3、商业银行会计核算的基本前提4、商业银行会计原则5、商业银行会计工作的组织管理三、难点内容1、商业银行会计要素2、商业银行会计原则
2、四、内容概要1 、商业银行会计的概念。商业银行会计是以货币为主要计量形式，采用特定方法，对商业银行的经营活动内容、过程和结果进行核算与监督的专业会计，商业银行会计的是商业银行最重要、基础的工作，是实现商业银行各项职能的工具。同时，它又为国家进行宏观管理和商业银行内部经营决策提供经济信息。 首先，商业银行会计是社会会计体系的组成部分，凡国家制定的有关会计工作的法律、法规、准则、规章，商业银行会计必须执行。 其次，商业银行会计是商业银行内部管理的重要方面，凡有关金融业经营与管理的法律、法规、制度、政策等，在会计核算中必须执行。 第三，商业银行会计有着特殊的核算方法。 第四，商业银行经营的全部业务，
3、都要通过会计实现。 第五，会计是商业银行内部的一项基础性工作。 2、商业银行会计的对象。商业银行会计核算的对象就是商业银行经营活动所引起的资产、负债、所有者权益及收入、支出的增减变化过程及其结果。商业银行会计对象可以从静态和动态两个方面考察，从静态角度看，表现为经营中的资金构成；从动态的角度看，表现为资金聚集的来源和运用去向以及在经营中实现的收入和发生的费用支出。3、商业银行会计的要素、商业银行的资产，主要包括：各项贷款、票据贴现、投资、现金、固定资产、无形资产、存放中央银行款项与缴存款、存放同业与拆放同业、各种债券与库存、应收款及其他资产、债权投资、股权投资以及衍生金融资产等。、商业银行的负
4、债，主要包括：各种存款、向中央银行借款、再贴现、同业存放与同业拆入、发行债券、各项应付款与预收款、结算中形成的负债等。、商业银行的所有者权益，包括：实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润。4、商业银行会计的资金运动、商业银行的资金筹集商业银行聚集资金包括资本投入、吸收各种存款、借入资金(包括向中央银行借入、向同业拆入、向国外借入等)、发行债券、各项利润积累等等。、商业银行资金运用商业银行资金运用包括发放贷款、办理贴现、对外投资、库存的现金与其他库存、各种债券、存款准备金、为开展经营创造条件而购建的固定资产、无形资产和其他资产等。、实现的收入、发生的费用支出和利润商业银行的收入主要包
5、括：发放贷款要收取利息；办理有关业务或代理业务要收取手续费；存放中央银行款和存放同业款也会收入利息等。商业银行的费用主要包括：吸收存款要支出利息；借入和拆入资金要支出利息；委托他行办理业务要支付手续费；为维持正常经营要支出工资等各项费用。费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。商业银行的利润是指商业银行在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。5、商业银行会计的特点、商业银行会计的必须遵循国家颁布的各项会计规章制度、国家的金融业经营管理的规章制度必须贯彻、商业银行会计的有显著的宏观
6、性和社会性、银行会计有着特殊的核算方法、银行会计核算同银行的各项业务关系十分密切、银行会计核算过程具有严密的内部控制制度6、商业银行会计的作用、提供有效的信息数据、参与决策与管理的作用、加强控制和监督作用7、商业银行会计的作用、正确组织会计核算、提高服务质量与加强结算监督、加强财务管理 实行经济核算、开展会计检查、辅导与分析8、会计核算的基本前提 会计主体 持续经营 会计分期 货币计量9、会计核算的一般原则商业银行会计必须贯彻的一般原则包括：客观性原则、实质重于形式原则、相关性原则、可比性原则、一贯性原则、及时性原则、明晰性原则、权责发生制原则、配比原则、谨慎性原则、历史成本原则、划分收益性支
7、出与资本性支出原则、重要性原则等。10、对银行会计工作的要求、会计工作必须实行统一管理。、严格执行会计业务操作规程。、实行重要岗位的定期轮换、严格实行岗位责任制、实行会计制度执行情况检查报告制度11、会计人员的职责、认真组织会计核算，保证会计处理方法、程序科学、合理，所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。、加强财务管理，促进增收节支，为改善经营管理和提高经济效益服务。、坚持原则，廉洁奉公，维护国家财经纪律，抵制一切违法乱纪行为。、保守商业秘密，妥善保管各种会计档案，不得私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。12、银行会计人员的权限有权制止和纠正违反国家财经政策和法规制度的行为，制止和纠
8、正无效的，可向单位领导人提出书面意见请求处理。对严重损害国家和社会公众利益的行为，会计人员应当向上级行报告。有权监督检查本单位的财务收支、财产保管、资金使用等情况。有权对开户单位与银行的往来账项做必要的检查。有权参与本单位的经营管理。有权抵制弄虚作假行为。五、重点复习思考题解答（一）、填空1、商业银行聚集资金包括_、_、_(包括向中央银行借入、向同业拆入、向国外借入等)、发行债券、各项利润积累等等。答：资本投入 吸收各种存款 借入资金2、商业银行资金运用包括_、_、对外投资、库存的现金与其他库存、各种债券、存款准备金、为开展经营创造条件而购建的固定资产、无形资产和其他资产等。答：发放贷款 办理
9、贴现3、商业银行的收入主要包括：_；办理有关业务或代理业务要收取_；存放中央银行款和存放同业款_等。答：发放贷款要收取利息 手续费 收入利息4、商业银行的费用主要包括：吸收存款要_；借入和拆入资金要支出利息；委托他行办理业务要支付_；为维持正常经营要支出工资等各项费用。答：支出利息 手续费5、商业银行会计核算的基本前提有_、_，会计分期，货币计量。答：会计主体 持续经营6、权责发生制原则是相对于收付实现制而言的，凡是当期已经发生的 和应当承担的 ，不论款项是否收付，都应当作为当期的 ；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不作为当期的收入和费用。答：收入 费用 收入和费用7、所有
10、者权益是指所有者在企业资产中享有的 ，其金额为 后的余额。金融企业包括实收资本，资本公积，盈余公积和未分配利润等。答：经济利益 资产减去负债（二）名词1、持续经营持续经营是指会计主体的经营活动将无限期地延续下去，即在可预见的未来不会面临破产清算。会计核算应当以持续、正常的经营活动为前提。2、会计分期会计分期又称会计期间，它是指将公司持续不断的经营活动分割为一定的期间，以便分期结算账目和编制财务会计报告，方便用户了解。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。半年度、季度和月度均称为会计中期。3、权责发生制权责发生制，又称应计制或应收应付制。它是指确定本
11、期收入和费用，必须以应收应付作为会计确认的时间基础。4、收付实现制又称现金制或实收实付制。它是指确定本期收入和费用，必须以款项的实际收付作为标准。凡属本期收到的收入和支付的费用，不管期是否归属本期，都作为本期的收入和费用处理：反之，凡本期未曾收到的收入和未曾支付的费用，即使应归属本期，也不作为本期的收入和费用处理。由于款项的收付实际上以现金收付为标准，所以又称为现金制。（三）判断题1商业银行会计与国民经济其他部门的行业会计相比较，有着共同的特点。 ( )2商业银行会计在采用一般会计核算方法的基础上，又形成了自己一套特殊的方法。 ( )3商业银行会计是一种经济管理活动，处于银行业务活动的第一线，
12、是银行经营管理的重要工具。 ( )4商业银行会计机构的设置，应与业务工作需要、人员情况相适应。 ( )5商业银行的会计人员应当保守本行的商业秘密，除法律规定和本行领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露各项会计信息。 ( )四、单选题1银行业务处理过程和会计核算过程是：( D )A前后联系 B互不联系 C分步进行 D同步进行2为了保证会计制度的统一性和严肃性，下级行对上级行制定的各项制度、办法，如有不同意见，应：( A)A及时反映，仍按原规定执行 B由上级行修订后，再执行C有权自行修改和废除 D有权自行修改和废除，但必须及时向上级行报告3规范会计人员的工作内容和工作质量的是：( C )A会计制
13、度 B会计办法C会计人员的职责 D会计人员的权限4有关商业银行会计制度的叙述中，不正确的有：( B )A商业银行会计制度对于保证会计工作有组织、有秩序地进行具有重要意义B商业银行会计制度是由银行业务活动所决定的C各商业银行可根据需要制订本系统的会计制度，报经人民银行总行批准后，在本系统内部使用。D商业银行会计制度设计要明确会计工作的任务五、多选题1商业银行会计的任务是：(BCDE )A实现业务财务活动 B正确组织会计核算C加强服务与监督 D严格财务管理E开展会计检查、辅导与分析2商业银行会计的特点有：( ACD )A会计核算方法的特殊性 B会计核算方法的多样性C业务活动与会计核算的统一性 D反
14、映资金活动情况的综合性E反映资金活动情况的全面性3银行的会计人员包括：( ABC)A记账员 B复核员 C稽核员 D信贷员 E出纳主管人员4不直接对外办理业务的会计机构有：(BCD)A会计股 B会计科 C会计处 D会计司 E综合小组（六）简答题1、商业银行会计工作的任务如何?为什么是银行各项工作的基础？商业银行会计工作是银行整体工作的一个重要组成部分，做好会计工作，充分发挥商业银行会计的各项作用，对于实现银行对国民经挤的宏观控制与微观搞活，均有重要的意义与作用。商业银行会计工作的任务，归纳起来，主要有四点：(1)组织会计核算，(2)办理资金收付与划拨清算，(3)加强财务管理，实行经济核算，(4)开展会计检查、分析。根据以上所述，我们可以
