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1、2011会计分录表格式笔记分项注借方贷方注交易性金融资产取得时公允价值，得扣除以下的：交易性金融资产成本银行存款购买时支付的总价款发生的交易费用投资收益（交易费）已宣未发股利应收股利已到付息期，未领(支付款项中应含有的利息)应收利息持有期间发生股利/利息宣发的现金股利持股比例应收股利投资收益应收利息收到时：银行存款应收股利 / 利息期间公允价值上升交易性公允价值变动公允价值变动损益期间公允价值下降公允价值变动损益交易性公允价值变动交易性金融资产影响累计投资收益三块：1交易费2股利息3处置收益出售注：总分录，下面的结转包含在内。价款减手续费银行存款交易性金融资产成本 公变损益账面余额（成本+公允
2、价值变动损益）持有期间公允价值净增值额公允价值变动损益公允价值变动损益持有期间公允价值净贬值额投资收益倒挤，赚了钱倒挤，赔了钱投资收益注：出售时结转期间的公允价值变动公允价值上升的结转公允价值变动损益投资收益投资收益公允价值变动损益公允价值下降的结转出售时会计分录：（期间公允上升为例）净售价银行存款交易性金融资产成本A数=B数公允价值变动损益A交易性公允价值变动BA数=B数投资收益卖出时赚的+期间公允上升持有至到期投资初始计量（购入）注：入账成本买价到期未收到利息交易费面值持有至到期投资成本银行存款实际支付的总价款实际支付款项中含有的利息应收 / 应计利息1交易费用在此2是差额，溢价前提计借方
3、持有至到期投资利息调整持有至到期投资利息调整折价前提计贷方。初始入账成本未到期利息债券面值持有至到期投资后续计量分期付息：票面金额票面利率应收利息投资收益期初摊余成本实际利率倒挤，折价前提在借方应收利息投资收益持有至到期投资利息调整持有至到期投资利息调整1票面利息与实际利息的差额（应收利息与投资收益差额）2倒挤，溢价前提在贷方。应收利息投资收益到期一次还本付息：按票面利率计算的利息应计利息投资收益摊余成本实际利率折价前提在借方应计利息投资收益持有至到期投资利息调整持有至到期投资利息调整溢价前提在贷方应计利息投资收益发生减值资产减值损失持有至到期投资减值准备预计未来流量原折现率与现有的现值之间的
4、差额计提减值后，后续投资收益：原的债券票面票面利率应收/计利息投资收益新摊余成本旧的实际利率减值恢复时：反冲，不能超过计提的简直准备未到期前出售：银行存款持有至到期投资成本持有至到期投资减值准备持有至到期投资利调可借可贷持有至到期投资应计利息投资收益可借可贷未到期前出售一部分：？调整出售时的摊余成本，计入当期损益。仍用原折现率到期时出售银行存款持有至到期投资成本 应计利息持有至到期投资转换转换成可供出售金融资产注：资本公积将来处置变现时转入投资收益重分类日公允价值入账可供出售金融资产持有至到期投资成本账面价值如果之前发生减值持有至到期投资减值准备持有至到期投资利调可借可贷持有至到期投资应计利息
5、公允 账面资本公积其他资本公积资本公积其他资本公积公允 账面持有至到期投资出售银行存款持有至到期投资面值持有至到期投资减值准备亏损投资收益投资收益倒挤，盈利可供出售金融资产取得时股权投资，取得时买价已宣未发股利交易费可供成本银行存款已宣告未发放的现金股利应收股利债券投资，取得时面值可供成本银行存款实际支付款项中包含的利息可供应计利息应收利息差额，溢价时，花的钱大于面值可供利息调整可供利息调整折价时，花的钱小于面值可供，资产负债表日计息分期付息的债券计算利息票面利率面值应收利息投资收益摊余成本实际利率应收利息投资收益可供利息调整可供利息调整应收利息投资收益到期一次还本付息的债券票面利率可供应计利
6、息投资收益应计利息投资收益可供利息调整可供利息调整应计利息投资收益资表日公允价值变动公允价值上升股：期末公允价账面价债：期末公允价摊余成本可供公允价值变动资本公积其他资公注意：公允价值调整不影响每期利息收益计算。利息收益始终用期初摊余成本内含报酬率公允价值下降股：期末公允价账面价债：期末公允价摊余成本资本公积其他资公可供公允价值变动可供，发生减值1股权情况：资产减值损失可供公允价值变动资本公积其他以前的暂时贬值成为真贬值恢复，反冲：可供公允价值变动资本公积其他恢复走资本公积2债券情况资产减值损失可供公允价值变动资本公积其他以前的暂时贬值成为真贬值恢复，反冲：可供公允价值变动资产减值损失持有期间
7、发放现金股利宣告时应收股利投资收益收到时银行存款应收股利持有至到期投资重分类为可供出售金融资产重分类日公允价值可供出售金融资产持有至到期投资资本公积其他差额资本公积其他可供出售金融资产的出售股权：银行存款可供成本持有期间公允价调整额，可借可贷资本公积其他可供公允价值变动可借可贷投资收益倒挤，可借可贷债券银行存款可供成本持有期间公允价调整额，可借可贷资本公积其他可供公允价值变动可借可贷可供利息调整可供应计利息投资收益倒挤，可借可贷贷款金融企业1发放金融企业：贷款本金交易费贷款本金吸收存款2确认利息应收利息利息收入存放中央银行款项或吸收存款应收利息3发生减值资产减值损失贷款损失准备贷款已减值贷款本
8、金4减值后收到利息存放中央，或吸收存款贷款本金从客户收到利息贷款损失准备利息收入按实际利率法，以摊余成本为基础应确认的利息收入5其他略企业合并形成长投初始计量：总述（同一控制）被投资方账面净资产比例长期股权投资投资方付出代价账面价值投资方付出代价大于长投初始成本的差额。按顺序冲减资本公积应交税费增销 消费税 营业税要按照公允价值算税盈余公积未分配利润同一控制以库存商品账面长期股权投资库存商品账面余额冲减资、盈、未应交税费增销，消费以商品的公允价值计算非同一控制以库存商品（1）按贷方合计。（假定投资方付出代价大，有商誉，下同）长期股权投资主营业务收入公允应交税费增销公允税率（2）结转成本主营业务
9、成本库存商品存货跌价准备（3）算消费税时营业税金及附加应交税费消费税公允税率同一控制以无形资产账面比例长期股权投资无形资产账面累摊，无形减值准备冲减资、盈、未应交税费营业税公允税率非同一控制以无形资产投资方无形资产的公允价值长期股权投资无形资产投资方无形资产账面价值应交税费营业税公允税率营业外收入无形，公允账面，处置收益累摊，无形减值准备无形，公允账面，处置损失营业外支出同一控制以固定资产（1）固定资产清理固定资产账面原价累计折旧固资减值准备（2）固定资产清理应交税费营业税公允税率（3）账面比例长期股权投资固定资产清理固资清理长投时，冲减资、盈、未非同一控制以固定资产（1），（2）同上略略（3
10、）固资的公允价值（假定存在正商誉）长期股权投资固定资产清理固资的公允价值（4）公允账面固定资产清理营业外收入处置固资收益公允账面，处置固资损失营业外支出固定资产清理同一控制发行权益性证券账面比例不在此处考虑给券商的钱长期股权投资股本/实收资本股份面值 / 新增实收资本资本公积股溢/资溢长投入账成本股份面值长投入账成本股份面值资、盈、未非同一控制发行权益性证券发行股票公允价不在此处考虑给券商的钱长期股权投资股本面值资本公积股溢倒挤同一/ 非同一控制给券商钱（发行费）追折冲溢初始直接费律师，审计，咨询费等管理费用银行存款非企业合并长投初始计量（现金）买价已含未发红利交易费长期股权投资银行存款等已含
11、未发红利应收股利初始计量（股票 / 债券）公允价 / 合同价，协议价长期股权投资股本 / 实收资本资本公积长投后续计量成本法收到现金股利宣告时应收股利投资收益发放时银行存款应收股利被投资方盈亏时无长投后续计量权益法初始计量初始投资成本享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额长期股权投资成本银行存款等享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额初始投资成本享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额时长期股权投资成本银行存款等长期股权投资成本营业外收入之间的差额被投资方现金分红宣告时，贷方两方面情况考虑应收股利长期股权投资成本不是挣的，（如投资当年分红）长期股权投资损调挣的，（如投资下一年分红）发放时银行存款应收股利被投资方股票分红不做会计处理被投资方盈利调整后的公允净利润比例长期股权投资损益调整投资收益被投资方亏损处理时，不是分别冲减“成本，损调”科目，而是将“成本，损调”都转入“损调”明细科目中冲减投资收益长期股权投资损益调整账面价值为冲抵上限长期应收款减记至零为限预计负债如果投资方承担连带责任时备查簿上登记被方除净损益外，所有者权益其他变动例，可供出售金融资产增值长投其他权益变动资本公积其他资公
