《2010生产企业出口退税培训提纲[1].》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2010生产企业出口退税培训提纲[1].（59页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、生产企业出口退税培训题纲,第一部分 出口货物退免税政策规定 第二部分 出口货物免抵退税计算 第三部分 出口免抵退税会计处理 第四部分 出口货物免抵退税申报,第一部分 出口货物退免税政策规定,一、出口货物退免税概述 二、出口货物免抵退税申报 三、出口货物收汇核销 四、出口货物视同内销征税,一、出口货物退免税概述,（一）出口货物退免税概念 （二）生产企业出口贸易方式 （三）出口退免税主要方式 （四）出口货物退免税基本条件 （五）出口销售额确定 （六）出口货物退税率,（一）出口货物退免税概念,1、出口货物退免税定义 2、出口货物零税率意义 3、出口货物退免税税种,（二）常用出口贸易方式,1、一般贸易
2、 2、来料加工贸易 3、进料加工贸易 4、其他贸易方式 （1）境外带料加工 （2）对外修理修配 （3）补偿贸易 （4）外商企业采购国产设备,（三）出口退免税主要方式,生产企业退免税主要方式： 1、出口货物免、抵、退税 2、出口货物免、抵税 3、出口货物免税 4、采购国产设备退税,（四）出口货物退免税基本条件,生产企业出口货物，需同时符合以下五个条件，方可准予退免税： 1、必须是应征收增值税或消费税的货物 2、必须是报关并离境的货物 3、必须是财务上作销售处理的货物 4、必须是已收汇并核销的出口货物 5、必须是自产或视同自产货物,生产企业视同自产货物条件,1、同时符合以下条件的外购货物： （1）
3、与本企业生产的产品名称、性能相同； （2）使用本企业或外商提供的注册商标； （3）出口给进口本企业自产产品的外商。 2、符合下列条件之一的外购产品： （1）用于维修本企业出口的自产产品的工具、零部件、配件； （2）不经过本企业加工或组装，出口后直接与本企业自产产品组成成套产品的。,生产企业视同自产货物条件,3、同时符合以下条件的企业集团收购的产品： （1）经政府主管部门批准为集团公司成员的企业； （2）集团公司及下属企业必须实行生产企业会计制度； （3）集团公司必须将成员企业证明材料报送主管税务机关。 4、同时符合下列条件的委托加工收回产品： （1）与本企业生产的产品名称、性能相同，或用本企业
4、生产的产品深加工； （2）出口给进口本企业自产产品的外商； （3）委托方执行的是生产企业财务会计制度； （4）委托方与受托方必须签订委托加工协议，委托方提供原材料、支付加工费；受托防不垫付资金。,（五）出口货物销售额的确定,1、免抵退税额计税依据 2、出口销售额确定原则 3、出口销售额确认时限 4、出口销售价格的测算,1、免抵退税额计税依据,一般贸易方式： 计税依据=出口货物离岸价格*外汇兑人民币牌价 进料加工方式： 计税依据=出口货物离岸价格*外汇兑人民币牌价 免税进料组成计税价格,2、出口销售额确定原则,出口货物销售额以离岸价格为准 主要成交方式：FOB、CIF、C&F 离岸价格=成交价格
5、-境外运费-境外保费-杂费,3、出口销售收入确认时限,会计制度关于确认收入时限的规定 企业已将商品所有权的主要风险和报酬转移给购货方； 企业既没有保留商品继续管理权，也没有对已售出商品实施控制； 与交易相关的经济利益能够流入企业； 收入能够可靠地计量； 与收入相关的成本能够可靠地计量。,4、出口销售价格测算,出口退税货物离岸价格=（产成品成本+销售费用+计划利润）/1-（征税率-退税率） 出口不退税货物保本离岸价格=产成品成本+境内费用+增值税销项税+关税+附加税费 离岸价格=产成品成本+境内费用+离岸价格/（1+征税率）*征税率+离岸价格/（1+关税率）*关税率+离岸价格/（1+征税率）-产
6、成品成本*增值税征税率*附加税费率 设离岸价格为X，则：X=产成品成本+境内费用+X/（1+征税率）*征税率+X/（1+关税率）*关税率+X/（1+征税率）-产成品成本*征税率*附加税费率,（六）出口货物退税率,至2010年1月1日，出口退税商品共涉及12565种，分为6档退税率： 1、退税率17%的货物 (1805) 2、退税率16%的货物 (3548) 3、退税率15%的货物 (1796) 4、退税率13%的货物 (1503) 5、退税率9%的货物 (2171) 6、退税率5%的货物 (1752),二 出口货物免抵退税申报,（一）出口货物增值税纳税申报 1、增值税纳税申报表填写； 2、增值
7、税纳税申报时限与要求 （二）出口货物免抵退税申报 1、出口退税申报时限及申报期截止日； 2、延期申报退税规定； 3、免抵退税申报方法（出口申报带疑点、不带疑点；进口料件实耗法、购进法）,三 出口货物收汇核销,（一）收汇核销时限规定 （二）远期收汇管理规定 （三）核销单报送及审核规定,四 出口货物视同内销规定,（一）出口视同内销征税范围 （二）出口货物征税计算时间 （三）出口货物征税计算方法 （四）已退免税款追回规定,（一）出口货物视同内销范围,1、出口国家规定不予退免税货物 2、出口非自产或非视同自产货物 3、出口业务未在规定的期限内申报退税 4、已申报退税业务未在规定期限内收齐单证 5、已申
8、报退税业务未在规定期限内收汇核销,（二）出口货物征税计税时间,1、出口国家规定不予退免税货物 2、出口非自产货物或非视同自产货物及样品 3、出口退税货物未申报退税或未收齐单证 4、已申报退免税未核销或逾期核销,（三）视同内销征税计算方法,1、一般贸易：销项税额=（出口货物离岸价格 *外汇人民币牌价）/（1+征税率）*征税率 2、进料加工：应纳税额=（出口货物离岸价格 *外汇人民币牌价）/（1+征收率）*征收率 3、小规模纳税人 应纳税额=（出口货物离岸价格*外汇人民 币牌价）/（1+征收率）*征收率,（四）已退税款追回的规定,下列已申报出口退免税业务，应追回已退免税款： 1、已申报的业务未收汇
9、核销或逾期核销； 2、已申报的退免税发生多退、误退错误； 3、已申报退税的业务未按规定单证备案；,第二部分 出口货物免抵退税计算,一 应纳增值税计算 二 免抵退税额计算 三 免抵退税计算例题,一 应纳增值税计算,应纳增值税额=销项税额-（进项税发生额-不得免抵税额 -其他进项税转出额）-期初留底税额+免抵退应退税额 不得免抵税额=出口销售额*（征税率-退税率）-不得免 抵税额抵减额 不得免抵税额抵减额=（国外进料组成计税价格+国内采购 免税料件金额）*（征税率-退税率）,二 免抵退税额计算,免抵退税额=出口销售额*退税率免抵退税额 抵减额 免抵退税额抵减额=（进料组成计税价格+国内 采购免税料
10、件金额）*退税率 免抵退税额=应退税额+免抵税额,三 免抵退税计算举例,1、一般贸易方式例题 2、进料加工方式例题,例题1一般贸易方式,某生产企业2010年1月以一般贸易方式出口货物销售额500万元，内销货物不含税金额300万元，购进原材料取得增值税专用发票，发票注明进项税额100万元。2009年12月期末留抵税额10万元，2009年12期正式申报免抵退税批准退税额8万元。出口货物征税率17%、退税率13%。计算当期应纳增值税额及免抵退税额。 应纳增值税=3000000*17%-（1000000-5000000*4%） -100000+80000=-310000 免抵退税额=5000000*1
11、3%=650000 应退税额=310000 免抵税额=650000-310000=340000,例题2-进料加工方式,某生产企业2010年1月以进料加工复出口方式出口货物300万元，内销货物200万元，当期进项税发生额75万元，上期留底税额10万元，上期申报应退税额8万元，当期进料组成计税价格200万元。出口货物征税率17%、退税率13%。计算应纳增值税额和免抵退税额。 应纳增值税额=2000000*17%-750000-（3000000-2000000）*4% -100000+80000=-390000 免抵退税额=3000000*13%-2000000*13%=130000 应退税额=13
12、0000 免抵税额=0,第三部分 出口业务会计处理,一 出口货物业务流程 二 出口业务帐务处理,一 货物出口业务流程（1）,1、同外商签订出口合同 2、根据外方开来信用证，制作出口货物明细单 3、开具出口发票（注意开具规范） 4、申领核销单并在口岸电子执法系统上提交 5、自行或委托货代公司办理定舱、货物投保事宜 6、向海关申报货物出口，取得出口货物装货单 7、货物离境后，将提货单传递至境外客户，留存提货单复印件,一 货物出口业务流程（2）,8、确认出口收入 9、结转出口业务成本 10、取得出口货物报关单（退税联、核销联），在口岸执法电子系统上确认出口报关信息 11、收到外汇后办理收汇核销手续
13、12、收齐出口单证后办理申报退税手续,二 出口业务会计处理,（一）购进货物帐务处理 （二）出口货物帐务处理 （三）出口退运帐务处理 （四）退免税款帐务处理 （五）视同内销帐务处理,（一）购进货物账务处理,1、国内采购原材料 2、国外进口保税料件 3、委托加工半成品,（二）货物出口帐务处理,1、确认出口销售收入 2、结转出口业务成本 3、结转不予免抵税额,（三）出口退运账务处理,1、本年度出口货物退运 2、以前年度出口货物退运,（四）退免税款帐务处理,1、申报审批应退税额 2、申报审批免抵税额 3、收到出口退税款 4、已退免税款追回,（五）出口货物视同内销帐务处理,1、出口不退免税货物 2、出口
14、非自产货物 3、出口货样广告品 4、未申报退免税货物,第四部分 出口免抵退税申报方法,一 退税申报系统安装配置 二 出口退税申报操作步骤 三 退税申报应报送的资料 四 退税申报应注意的问题 五 出口单证申报办理,一、退税申报系统安装配置,（一）退税申报系统安装 （二）退税率文库升级 （三）已申报数据恢复,（一）退税申报系统安装,1、原退税申报系统数据备份 备份路经修改：系统维护系统配置系统参数设置与修改系统备份路径（修改） 2、下载最新版本申报系统并安装 （1）申报软件下载到根目录下；（2）将软件解压缩到根目录下；（3）双击EXE文件图标进行安装 3、申报系统配置设置 系统维护-系统配置设置与
15、修改 4、原备份数据导入 系统维护-系统备份数据导入（导入前清空数据库）,（二）退税率文库升级,1、下载最新退税率文库 （1）下载到根目录下；（2）解压到根目录下 2、分别读入解压后文库文件 （1）先读入海关商品码（CMCODE.DBF） （2）设为自用商品 （3）读入标准海关商品码（STDCM.DBF）,（三）已申报数据恢复,第一种方式：利用备份数据导入 第二种方式：税务机关反馈处理,二、出口退税申报操作步骤（1）,（一）*进料加工手册登记 （二）*免税进口料件明细数据录入 （三）*进料加工手册核销 （四）出口货物明细数据录入 （五）前期申报本期收齐单证处理 （六）前期申报错误本期收齐单证后
16、冲减处理 （七）冲减处理业务重新申报录入 （八）生成明细申报数据盘预审 （九）查询预审反馈结果,二、出口退税申报操作步骤（2）,（十）根据反馈疑点修改、修改原录入数据 （十一）再次生成明细申报数据盘预审 （十二）预审结果反馈处理 （十三）生成正式申报明细数据盘 （十四）*模拟出具进料加工免税证明 （十五）增值税申报项目录入 （十六）汇总申报数据录入 （十七）生成申报汇总数据盘 （十八）打印申报报表,免抵退税申报单证处理框图,单证不齐（只参与不得免抵税额计算，不参与免抵退税额计算） 当期出口 信息不齐（只参与不得免抵税额计算，不参与免抵退税额计算） 单证齐全 信息齐全（既参与不得免抵税额计算，又参与免抵退税额计算） 信息齐全（参与免抵退税额计算） 重新录入 信息不齐（暂不参与免抵退税额计算） 冲减处理（参与不得免抵税额计算） 不再申报 单证收齐 信息齐全（参与免抵退税额计算） 不需冲减 信息不齐（暂不参与免抵退税额计算） 前期出口 单证未齐（暂不参与免抵退税额计算，转下期处理）,三、退税申报应报送的
