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1、2012018 8 年年 4 4 月高等教育自学考试全国统一命题考试月高等教育自学考试全国统一命题考试; ; 审计学试卷审计学试卷 本试卷共本试卷共 7 7 页，满分页，满分 l00l00 分，考试时间分，考试时间 l50l50 分钟。分钟。 考生答题注意事项：考生答题注意事项： 1 1本卷所有试题必须在答题卡上作答。答在试卷上无效，试卷空白处和背面本卷所有试题必须在答题卡上作答。答在试卷上无效，试卷空白处和背面 均均可作草稿纸。可作草稿纸。 2 2第一部分为选择题第一部分为选择题。必须对应试卷上的题号使用必须对应试卷上的题号使用 2B2B 铅笔将铅笔将“答题卡答题卡”的相的相 应代码涂黑。应
2、代码涂黑。 3 3第二部分为非选择题第二部分为非选择题。必须注明大必须注明大、小题号小题号，使用使用 0 05 5 毫米黑色字迹签字毫米黑色字迹签字 笔作答。笔作答。 4 4合理安排答题空间，超出答题区域无效。合理安排答题空间，超出答题区域无效。 第一部分选择题第一部分选择题( (共共 4040 分分) ) 一、单项选择题一、单项选择题( (本大题共本大题共 2020 小题，每小题小题，每小题 l l 分，共分，共 2020 分分) ) 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题答题 卡卡”的相应代
3、码涂黑。错涂、多涂或未涂均无分。的相应代码涂黑。错涂、多涂或未涂均无分。 1、对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其（ ） A、没有过失B、民事责任和刑事责任 C、只有民事责任D、只有刑事责任 答案：B 考点：第三章注册会计师执业准则体系与法律责任注册会计师法律责任的种 类。P92 解析：一般来说，违约和过失可能使注册会计师负民事责任和行政责任，欺诈可 能会使注册会计师负民事责任和刑事责任。这三种责任可以单处，也可并处。 2、财务报表审计、经营审计和合规性审计的分类依据是（ ） A、审计主体B、审计目的和内容 C、审计实施的时间D、审计实施的方式 答案：B 考点：第一章审计概论审计的分类 P50
4、 解析：按审计的目的和内容分类，可以将审计分为财务报表审计、经营审计、合 规性审计三类。 3、注船会计师审计方法的调整，主要是随着（ ） A、审计对象的变化B、审计目标的变化 C、审计环境的变化D、审计责任的变化 答案：C 考点： 解析： 4、无法实施函证的应收账款，审计人员可以实施的最为有效的替代审计程序 是（ ） A、进行销售业务的截止性测试B、扩大控制测试的范围 C、审查与销售有关的凭证及文件D、执行分析程序 答案：C 考点：第七章销售与收款循环审计函证 P174 解析：通常，注册会计师不可能对所有应收账款进行函证，因此，对未函证的应收 账款，注册会计师应抽查有关原始凭证，如销售合同、销
5、售订单、销售发票副本、 发运凭证及回款单据等，以验证与其相关的应收账款的真实性。 5、注册会计师的配偶在被审计单位所从事工作将严重损害独立性的是 A、总工程师B、统计C、出纳D、营销总监 答案：C 考点：第二章注册会计师职业道德威胁独立性的情形 P63 解析：可能威胁独立性的情形包括经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等。 出纳因关联关系威胁独立性。出纳是能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工。 6、中国注册会计师执业准则中不包括（ ） A、中国注册会计师职业道德准则B、中国注册会计师业务准则 C、中国注册会计师审计准则D、会计师事务所质量控制准则 答案：A 考点：第三章注册会计师执业准则体系
6、与法律责任执业准则体系框架 P77-78 解析：中国注册会计师执业准则与注册会计师执业道德准则并列。 7、下列事项中，难以通过观察的方法获取的审计证据是（ ） A、经营场所B、固定资产的所有权 C、实物资产的存在D、内部控制的执行情况 答案：B 考点：第一章审计概论证实客观事物的方法 P53-54 解析：观察法是指审计人员通过对被审计单位的师弟观察来取得书面资料以外的审 计证据的方法。 8、下列关于质量控制准则适用范围的叙述，正确的是 A、只适用于审计业务B、只适用于鉴证业务 C、适用于所有业务D、只适用于相关服务 答案：C 考点：第三章注册会计师执业准则体系与法律责任执业准则体系框架 P77
7、-78 解析：质量控制准则是会计师事务所为了保证各类业务的质量以及明确会计师事务 所及其人员在保证质量中的责任应当遵循的标准。 9、被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时错记了该批材料的外地 运杂费，则被审计单位管理层违反的认定是（ ） A、完整性B、截止C、发生D、计价与分摊 答案：D 考点： 第五章 审计证据与审计工作底稿 “获取审计证据时对认定的运用” P123-124 解析：计价和分摊：资产、负债、所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与 之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 10、如果审计报告里出现“由于上述闻题造成的重大影响“等专业术语，那么该报 告最应该是 A、无保留意见报
8、告B、保留意见 C、否定意见D、无法表示意见 答案：C 考点：第十二章审计报告非标准审计报告的意见段 P283 解析：当出具否定意见的审计报告时，注册会计师应当在审计意见段中使用“由于 上述问题造成的重大影响”、“由于受到前段事项的重大影响”、“财务报表没有 按照-的规定编制，未能在所有重大方面公允反映”等专业术语。 11、业务工作底稿的归档期限为业务报告后（ ） A、30 天B、60 天C、90 天D、180 天 答案：B 考点：第五章审计证据与审计工作底稿审计工作底稿归档 P136 解析：审计工作底稿的归档期限为审计报告日后 60 天内。如果注册会计师未能完成 审计业务，审计工作底稿的归档
9、期限为审计业务中止后的 60 天内。 12、在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为 200 万元，利澜表 的重要性水平为 100 万元，则注册会计师应确定的财务报表层次的熏要性水 平为（ ） A、300 万元B、200 万元C、150 万元D、100 万元 答案：D 考点：第四章审计目标与计划审计工作重要性的运用 解析：根据谨慎性原则进行判断。 13、 如果在当年l2 月 31 日收到一张购货发票， 并记入当年l2 月份账内， 而这张发票所对 应的存货实物却在次年 l 月 3 日才收到， 未包括在当年年度的盘点范围内， 就会 （） A、多记了账面存货和应付账款，虚增了本年利润 B
10、、少记了账面存货和应付账款，虚增了本年利润 C、多记了账面存货和应付账款，虚减了本年利润 D、少记了账面存货和应付账款，虚减了本年利润 答案：C 考点：第五章审计证据与审计工作底稿获取审计证据时对认定的运用P123-124 解析：与期末账户余额相关的认定（资产负债表相关）,多记存货，存在认定。 存货高估有可能成本高估，最终导致利润虚减。 14、在资产负债表账户中独有的审计认定是（） A、权利和义务B、完整性C、发生D、分类 答案：A 考点：第五章审计证据与审计工作底稿获取审计证据时对认定的运用P123-124 解析：与期末账户余额相关的认定有：存在、权利和义务、完整性、计价和分摊。 思考：利润
11、表独有的审计认定？ 15、注册会计师采用风险译估程序了解被审计单位及其环境，了勰被审计单位及 其环境的时间是（） A、贯穿子整个审计过程的始终B、在承接审计业务和续约时 C、在进行审计计划时D、在进行期中审计时 答案：A 考点：第六章重大错报风险的评估与应对了解被审计单位及其环境 P141 解析：了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程， 贯穿于整个审计过程的始终。 16、下列关于重大错报风险的说法中，不正确的是（） A、财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认 定 B、财务报表层次重大错报风险遥常与控制环境有关 C、重大错报风险与审计项目缉
12、人员的学识、技术和能力有关 D、财务报表层次重大错报风险难以界定于某类交易、账户余额、列报的具 体认定 答案：C 考点：第六章重大错报风险的评估与应对识别两个层次的重大错报风险 P144-145 解析：（1）某些重大错报风险可能与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关 （认定层次）； （2）某些重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定（财务报 表层次）。财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。薄弱的控制 环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额、列 报，注册会计师应当采取总体应对措施。 总体应对措施包括（P148）：（1）向项目组强调保
13、持职业怀疑的必要性；（2）指 派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作； （3）提供更多的督导； （4）在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素。（5）对拟实 施审计程序的行政责任、时间安排和范围作出总体修改。 17、下列关于重要性与审计风险关系叙述，正确的是（） A、 重要性水平越高， 审 计 风险越高 B、 重要性性质越严重 ， 审 计 风险越 C、重要性水乎越高，审计风险越低 D、审计风险不受重要性水平的影响 答案：C 考点：第四章审计目标与计划审计工作重要性与审计风险P109 解析：审计风险，是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意 见的可能性
14、。 重要性与审计风险之间呈反向关系。重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平 越低，审计风险越高。 18、在确定审计证据的相关性时，下列事项中不属予注册会计师应当考虑的 是（） A、只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其饱认定相关的审计证据 B、特定的审计程序可能只为某些认定提供提关的审计证据，而与其他认定 无关 C、针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证 据 D、从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠 答案：D 考点：第五章审计证据与审计工作底稿审计证据的性质P125-128 解析：重要的例外情况（1）审计证据虽然是从独立的外表来源获得的，但如果
15、该审 计证据是由不知情者或不具有资格者提供，审计证据也可能是不可靠的。（2）如果 注册会计师不具备评价证据的专业能力，那么及时是直接获取的证据，也可能是不 可靠的。P127 19、货币资金审计时，审计人员必须验证现金收支的截止日期，审计人员可以（ ） A、检查结账目编制的银行存款余额调节表是否正确 B、审查盘点表的编制是否正确 C、对大额现金收支追查到原始凭证 D、对结账日前后一段时期爽现金收支凭证进行审查 答案：D 考点：第十一章货币资金审计库存现金的实质性程序P257-259 解析：实质性程序一共 6 点，多看。本题考查的是第 4 点，检查现金收支的正确截 止。通常，注册会计师可以对结账日
16、前后一段时期内现金收支凭证进行审计，以确 定是否存在跨期事项。P259 20、在控制测试中，如果运用询问、观察、检查等程序审计效果不佳，应该考虑采用（） A、分析程序B、重新执行C、重新计算D、监盘 答案：B 考点：第六章重大错报风险的评估与应对控制测试的性质P152 解析：教材无原文。重新执行。通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无 法获得充分的证据时，注册会计师才考虑通过重新执行来证实控制是否有效运行。 二、多项选择题二、多项选择题( (本大题共本大题共 l0l0 小题，每小题小题，每小题 2 2 分，共分，共 2020 分分) ) 在 每 小 题 列 出 的 五 个 备 选 项 审 至 少 有 两 个 是 符 合 题 目 要 求 的 ， 请在 每 小 题 列 出 的 五 个 备 选 项 审 至 少 有 两 个 是 符 合 题 目 要 求 的 ， 请 将 其 选 出将 其 选 出 并将并将“答题卡答题卡”的相应代码涂黑的相应代码涂黑。错涂错涂、多涂
