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1、为了适应公司新战略的发展，保障停车场安保新项目的正常、顺利开展，特制定安保从业人员的业务技能及个人素质的培训计划销售销售建筑安装材料,税目所谓“甲供料”，是指甲方在建造不动产的活动中自行采购的钢材、水泥、砖等各种建筑材料，乙方对此提供建筑、安装、装饰等方面的服务，材料的价格风险由甲方承担，材料的数量风险由乙方承担。一般而言，乙方承接建筑、安装、装饰等工程业务，与甲方无论采用“包工包料”还是“包工不包料”承包形式，都会有一部分“甲供材”。之所以采用甲供料，无非就是控制工程质量和降低工程造价。一、新营业税暂行条例实施细则的规定营业税暂行条例实施细则第十六条：除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳
2、务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。营业税暂行条例实施细则第七条：纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额：(一)提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为；(二)财政部、国家税务总局规定的其他情形。二、分析：建筑劳务大包业务：乙方大包，建筑材料为购进。包括所有的原材料和设备、动力在内，大包合同额就是营业税计税依据。乙方开具全额发票。例如：大包合同8000万，其中购进材料的价款5000万
3、元，则乙方开具全额发票8000万元，缴纳营业税。甲方凭借8000万营业税发票在税前扣除。乙方销售自产货物，并做建筑业劳务。营业税计税收入为建筑安装费，增值税计税依据为货物销售额。此时，甲方必须取得增值税和营业税两类发票。国家税务总局关于纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务有关税收问题的公告：纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，应按照中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第六条及中华人民共和国营业税暂行条例实施细则第七条规定，分别核算其货物的销售额和建筑业劳务的营业额，并根据其货物的销售额计算缴纳增值税，根据其建筑业劳务的营业额计算缴纳营业税。建设方提供的设备不缴纳营业税。例如：大包合同800
4、0万，其中甲方自行采购设备1000万元、材料4000万元。则营业税计税依据为7000万元，此时乙方只能开具发票3000万元。而甲方凭借3000万建筑发票、5000万货物销售发票在所得税前扣除。装饰劳务假设为清包工业务，甲方采购的材料和设备价款5000万，工程费3000万，则营业税计税依据为3000万元。即：营业税计税依据，既不包括甲方采购的设备价款，也不包括材料价款。此时，甲方取得了两类发票，一类是货物销售发票，一类为建安发票。三、会计处理甲方在拨付材料的时候一般的会计分录有两种方式，一是甲方以自己的名义购买材料并计入“开发成本”处理，即：借：开发成本贷：原材料票据处理：凭材料供应商开给甲方的
5、商品销售发票入开发成本。二是甲方将自行购进的材料当成预付款拨付给乙方：借：预付账款贷：原材料当乙方开来建筑业发票时，借：开发成本贷：预付账款而乙方会计处理，则是收到甲供料时，借：原材料贷：预收账款每月将收到的材料及工程价款汇总缴纳营业税金及附加。土地增值税清算规程第二十五条审核建筑安装工程费时应当重点关注：(一)发生的费用是否与决算报告、审计报告、工程结算报告、工程施工合同记载的内容相符。(二)房地产开发企业自购建筑材料时，自购建材费用是否重复计算扣除项目。(三)参照当地当期同类开发项目单位平均建安成本或当地建设部门公布的单位定额成本，验证建筑安装工程费支出是否存在异常。(四)房地产开发企业采
6、用自营方式自行施工建设的，还应当关注有无虚列、多列施工人工费、材料费、机械使用费等情况。(五)建筑安装发票是否在项目所在地税务机关开具。第六章营业税会计复习题一、单选题：1.下属业务不属于营业税征税范围的是。A.境内提供出国咨询劳务B.境内保险机构为出口货物提供保险C.境外保险机构为境内物品提供保险D.境内企业境内组织旅客出境游2.纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关核定组成计税价格为。A.营业成本或工程成本*B.营业成本或工程成本*C.营业成本或工程成本D.营业成本或工程成本3.纳税人转让土地使用权或销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务的时
7、间为。A.所有权转移的当天B.收到预收款的当天C.收到全部价款的当天D.所有权转移并收到全部款项的当天4.营业税相关法规规定：兼营不同税目应税行为，须分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额；未分别核算的，。A.从高适用税率B.从低适用税率C.适用平均税率D.适用增值税税率5.某旅行社本月组团境内旅游收入15万元，替旅游者支付给给其他单位的住宿、交通、门票、餐费共计8万元，组织境外旅游收入20万元，付给境外接团企业费用12万元，另收代办签证费万元，其中2万元为签证费。该旅行社本月应缴纳营业税万元。6.乙施工队为甲企业下属的独立核算单位，乙将建设完成的一栋楼房交由甲企业使用，则对乙施工队应。A.
8、免征营业税B.按建筑业税目征收营业税C.按建筑业税目和销售不动产税目分别征收营业税D.按销售不动产税目征收营业税7.某企业将4年前自建的一幢办公楼转让，原值400万元，已提折旧200万元，转让价款500万元。此行为属于转让不动产。营业税的正确处理是。A.不交营业税B.应纳营业税5万元C.应纳营业税15万元D.应纳营业税25万元8.建筑安装业务实行转包、分包的，以为扣缴义务人。A总承包人B.注册第C机构所在地D.劳务提供地9纳税人发生的销售货物与运输劳务是混合销售行为，不论各自所占比例多大，一律按计税。A.营业税中的运输业B.营业税中的服务业C.消费税D。增值税二、多选1.下列各项中，应由纳税人
9、向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税的是。A.跨省承包建筑工程B.经营运输业务C.转让土地使用权D.销售不动产2.计提营业税的会计分录为。A.借：营业税金及附加贷：应交税费-应交营业税B.借：其他业务成本贷：应交税费-应交营业税C.借：固定资产清理贷：应交税费-应交营业税D借：营业外支出贷：应交税费-应交营业税3.某饭店设施齐全，经营范围包括住宿、餐饮、健身、歌舞厅、代办机票火车票、电子商务、电话电信服务等，其应纳营业税涉及。A.邮电通信业B.服务业C.文化体育业D.娱乐业三、判断题1.若纳税人发生的销售货物与运输劳务是混合销售行为，不论各自所占比例多大，一律按营业税计税计税。2.营业税的
10、纳税人不包括我国境内的外商投资企业和外国企业。3.某修缮装饰工程公司在承揽装修工程之外，还销售部分建筑材料和装饰材料，但该公司一直未能分别核算工程收入与销售上述两类材料的收入。依据税法有关规定，对该公司的全部营业收入应征增值税，不征营业税。一、单项选择题1、纳税人发生混合销售行为，视为提供应税劳务，一并征收营业税的适用范围是。A、一切企业、单位及个人B、国有企业C、非从事货物的生产、批发或零售的企业、单位及个人D、从事货物的生产、批发或零售的企业、单位及个人2、以下说法正确的是。A、运输企业出租船舶的收入按照水上运输业征税B、搬家业务按照服务业征税C、打捞不属于运输业不征税D、装卸搬运属于交通
11、运输业3、根据营业税暂行条例的规定，企业发生的下列各项业务中可免纳营业税的是。A、房地产开发公司预收购房定金B、生产企业销售货物并负责运输所售货物C、企业将闲置的设备出租给其他企业使用D、人民银行委托金融机构向企业贷款4、根据现行营业税税收制度的规定，下列项目不属于营业税征收范围的是。A、境内企业转让境外的房产B、组织游客跨省旅游C、在境内组织游客出境旅游D、境外企业将无形资产转让给境内个人使用5、下列经营者中属于营业税纳税人的是。A、卖冰棍的个人B、将不动产无偿赠送给他人的行政单位C、生产集邮商品的企业D、发生货物销售并负责运输所售货物的生产单位6、下列经营者中，属于营业纳税人的是。A、从事
12、修配业的个人B、发生销售货物并负责运输所售货物的生产企业C、从事缝纫业务的个体户D、从事货物保管业务的单位7、下列劳务中属于营业税非应税劳务的是。A、安装B、修缮C、修理D、仓储8、下列项目中，属于营业税计税依据的是。A、保险业的利息收入B、歌舞厅收取的各项收入C、联运业务总收入D、金融机构出售有价证券的全部收入9、按营业税暂行条例实施细则的规定，企业下列行为属于兼营应税劳务与货物或非应税劳务的是。A、运输企业销售货物并负责运输所售货物B、饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物C、商场零售商品并附设快餐城提供就餐服务D、建筑公司为承建的某项工程既提供建筑材料又承担建筑、安装业务10、
13、下列属于营业税混合销售行为的是。A、某商场销售货物还提供快餐服务B、银行销售支票业务C、商场销售货物并对所售货物提供运输服务D、典当业死当销售业务二、多项选择题1、下列兼经营行为中应征营业税的有。A、某木材厂包工包料为一单位装修展厅B、某装修公司包工包料为一单位装修展厅C、某厂自建一建筑物销售D、某房地产公司自建一建筑物销售2、以下属于营业税征税范围的是。A、服装加工B、钟表修理C、房屋装修D、搬家业务3、下列属于营业税混合销售行为的有。A、工厂销售货物同时负责送货上门B、商场卖货并负责安装调试收入C、火车上销售食品饮料D、卡拉OK歌厅供应点心等小吃4、下列项目中应缴纳营业税的有。A、企业将资
14、金贷给其他企业使用的B、单位将不动产无偿赠与他人的C、单位将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的D、非金融机构买卖有价证券的5、下列经营活动中应征收营业税的有。A、电信局为客户安装电话时，随同销售的电话机取得的收入B、邮电局出售的邮寄物品包装木盒等C、保龄球馆出租鞋的收入D、建材商店销售建筑材料并同时负责安装和装饰业务取得的安装费6、依据营业税的有关规定，下列业务中，不按“服务业租赁业”计征营业税的有。A、湿租业务B、融资租赁业务C、期租业务D、光祖业务7、依据营业税法律制度的规定，下列各项涉及不动产的业务中，应当缴纳营业税的有。A、销售房产B、转让土地使用权C、以房产投资入股D、以土地使用权入股8、下列各项保险收入，应当缴纳营业税的有。A、境内某保险公司为某公司境内财产提供的保险B、境外某保险结构为某公司境内货物提供的保险C、境内某保险公司为某外贸公司出口货物提供的保险D、境内某保险公司开展的一年期以上的返还性人身保险一、单项选择题1.某运输公司当月联运业务收入为300万元，联运业务支出为50万元，则该运输公司当月应纳营业税额为。A9万元B万元C万元D万元2.单位和个人自己新建建筑物后销售的，应()。A免征营业税B按建筑业的税目征收营业税C按销售不动产征收营业税
