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1、为了适应公司新战略的发展，保障停车场安保新项目的正常、顺利开展，特制定安保从业人员的业务技能及个人素质的培训计划紫鑫药业XX审计报告紫鑫药业审计失败案例论文摘要：随着我国市场经济的发展，会计师事务所改制完成，会计师事务所为了生存，往往忽视其基本的质量控制准则，造成审计失败。本文以紫鑫药业为例，对审计失败进行分析与思考。关键词：紫鑫药业；审计失败；案例分析一、紫鑫药业案情介绍吉林紫鑫药业成立于1998年5月，是一家集科研、开发、生产、销售、药用动植物种养殖为一体的医药类上市公司，在上市初期业绩平平，XX年IPO之时，在市场上因竞争力匮乏，销售规模也一直不温不火，业绩更是表现平平。净利润大多在五六
2、千万元左右徘徊。XX年，紫鑫药业因其涉足人参业务创造了惊人的业绩，XX年该公司实现营业收入亿元，(来自:写论文网:紫鑫药业XX审计报告)同比增长151%，实现净利亿元，同比暴增184%，每股收益元。XX年上半年紫鑫药业再掀狂潮，实现营业收入亿元，净利润亿元，分别同比增长226%和325%。XX年8月16日发表在中国证券网的自导自演上下游客户，紫鑫药业炮制惊天骗局文章，引爆了紫鑫药业事件。而对紫鑫药业进行审计的中准会计师事务所对其XX年度涉嫌虚假财务报告出具了无保留意见的审计报告。依据中国注册会计师协会会员执业违规行为惩戒办法，中注协惩戒委员会决定，给予中准所紫鑫药业审计项目签字注册会计师刘昆、
3、张忠伟通报批评。同时，针对检查中发现的问题，中注协已向中准所发出整改通知书，责成中准所加强质量控制体系建设，强化总所对分所的紫鑫药业造假案例的财务分析XX年，中国证券市场迈进弱冠之年后的第一个年份。作为资本市场重要主体上市公司，也经历了波折丛生，风雨激动的一年。在XX年里创下“神话”业绩的紫鑫药业股份有限公司，被质疑伪造上下游客户，虚构人参相关交易，前五大营业客户均是“影子公司”，最终被证监会立案稽查。本次案例主要是对紫鑫药业股份有限公司三大报表进行分析，并与该同时涉及人参业务的行业龙头康美药业和行业平均水平进行对比分析，探究其是否存在虚假，虚假的程度有多大，虚假背后的原因和动机是什么紫鑫药业
4、股份有限公司概述吉林紫鑫药业股份有限公司是吉林省制药生产企业中的后起之秀，1998年5月成立，XX年3月在深交所挂牌上市，是一家集中成药的研发、生产、销售、饮片加工、药用动植物种养殖为一体的高科技股份制企业。经过几年的打拼和发展，紫鑫药业先后获得“吉林省百强民营企业”、“全国中药百强企业”、“国家级农业产业化重点龙头企业”等荣誉称号。“紫鑫”商标被评为中国驰名商标和吉林省著名商标。紫鑫药业的主导品种以治疗心脑血管、消化系统疾病和骨伤类为主，主要产品有活血通脉片、麝香接骨胶囊、醒脑再造胶囊、复方益肝灵片、补肾安神口服液、四妙丸等。一，资产负债表分析资产负债表分析的基本原理资产负债表是反映企业在某
5、个特定日期的全部资产、负债及所有者权益的财务状况。对其资本结构分析，可以判断其结构的健全和合理与否，可以看出其经济实力和经济基础稳定与否。1.资产负债表部分项目具体分析表1紫鑫药业近几年资产结构趋势表从上面表1可以看出，在紫鑫药业的资产结构组成当中，流动资产从稳定在%之间忽在XX飙升到%，固定资产与在建工程也是从%，到XX年急剧下降到%，流动资产比例的增加，意味着公司资产的流动性和变现能力增强，公司承担风险的能力加强，另外，固定资产比例减少，说明其在缩小规模，将会影响到公司以后的获利能力。这种变动是否符合行业变动趋势？这些问题令我们想知道紫鑫药业流动资产，固定资产及在建工程变动的原因。因此，我
6、对紫鑫药业的流动资产结构进行了进一步细分，把分析重点放在XX年上。2.流动资产结构分析在公司流动资产中，货币资金，应收债权和存货三项最为重要。一般而言，公司持有货币资金的目的是支付，债权和存货是为周转准备的。表2紫鑫药业近几年流动资产结构趋势表从表2以看出，紫鑫药业的流动资产中，货币资金也是由%下降至%，在XX年又突然上升到%，平均比例在%，占流动资产一半以上，应收账款相应呈反向变动，由%上升至%，在XX年却突然下降到%，平均比例在%，存货所占比例不大。那么是什么导致XX年的流动资产的剧增，货币资金的大量持有？是否与应收账款的收回，存货的销售有关？在附注上我找到了这样的解释：货币资金期末数较期
7、初数增加131,万元，主要原因是本公司本期非公开发行A股普通股募集资金98,万元所致，其真实性还有待考核。XX年货币资金剧增，固定资产及在建工程规模的缩小，应收账款的减少，存货在同行业所占流动资产如此低，这笔资金的流入和流出实在令人怀疑。这很可以存在虚构收入问题。因此，把分析重点放在了XX主营业务收入和应收账款，对主营业务和应收账款进行了进一步分析。药品制造业流动资产结构的同业比较3.主营收入分析紫鑫药业业绩暴增是否暗藏玄机？“人参神话”是否属实，我们来分析一下主营业务的主要品种的收入情况和前五名客户的营业收入情况。主要品种收入分析从阅读紫鑫药业四年报表附注中统计到，在紫鑫药业的主营收入中，主
8、要是依靠四妙丸，活血通脉片，醒脑再造胶囊，肾复康胶囊，六味地黄软胶囊，补肾安神口服液六种产品的销售，收入约占主营业务的一半以上，但在XX年，六种品种在主营业务中的支柱地位却完全改变了，人参业务的涉入，就已占了主营业务的%，“人参系列产品”销售带来了主营业务亿元的收入。这样大胆舍弃主业，将大量资金投入一个全新的领域，所冒风险极大，这种情况也极为罕见。为探究其是否真实，我们在附注中找到了这样的解释：公司积极参与吉林省人参产业开发，把握机遇，XX年度投入大量资金收购人参，对所采购的人参进行了粗加工，并实现了对外销售，致使“人参系列产品”销售增加亿元。如果是大量购入人参的话，那么为什么XX存货并未增加
9、反而减少？且紫鑫药业的存货在同行中是最小的。人参业务的加入，更令人觉得疑团重重。关联方分析市场交易实现的途径主要有两种：一是与独立当事人的交易，二是与关联方的交易。与独立当事人的交易一般遵循供求关系并通过价格机制决定是否成交和成交价格，最为公允和真实。相反地，与关联方发生的交易很可能扭曲供求关系和价格机制，掩盖企业产品或劳务的市场实现缺乏竞争力的事实。以下是对公司前五名客户进行分析：图5紫鑫药业与其三大客户之关系图通过阅读公司控股股东情况及实际控制人情况，查阅资料与及相关报道，我们发现：前五名客户与紫鑫药业有着悬殊的关系，整理出如上所示关系图。在紫鑫药业前五名客户中，第一客户平大生物，在其股东
10、信息中显示，紫鑫药业关联方持股比例占%，疑似间接被控制，更令我们不解的是其公司主打产品为何首乌，为何年营业额仅3000万的平大生物会不惜代价去购入7000万人参原料？其可靠性实令人怀疑。第二客户千草药业，被紫鑫药业的子公司草还丹药业持有股份56%，可见，千草药业实质为紫鑫药业的孙公司。第三客户正德药业，在公司股权没有任何变更的情况下，法人代表由仲维光变更为郭春林，根据知情人士透露，郭春林与紫鑫药业董事长郭春生是家族关系，而仲维光也是郭春林的亲属，所以正德药业可以说是曾被紫鑫药业实质控制。由此可见，紫鑫药业的人参交易实存蹊跷，营业收入也不得不令人怀疑。4.应收账款分析企业销售产品是形成应收账款的
11、直接原因，在其他条件不变时，应收账款会随着销售规模的增加而同步增加。从以上分析到XX年营业收入的暴增并没有带来应收账款的同步增加反而减少，下面我们来具体分析一下XX的应收账款。给紫鑫提供参源的延边系公司给紫鑫创造业绩的通化系四公司审计学案例分析报告紫鑫药业财务造假及审计分析审计学周五5-7节第2组小组成员：蓝巧张诗源谯雯玥黄晓欢姜卉萌周姝娟林子井云鹏徐嘉鑫唐海钦李传睿颜士雄目录1公司及案例简介.32造假手段分析.3关联交易.3虚增利润.6虚增资产.7操纵股价.73造假原因分析.8外部原因分析.8内部原因分析.84案例启示.9政府.9紫鑫药业.10中准所.101公司及案例简介吉林紫鑫药业股份有限公司于1998年5月成立，是一家集科研、开发、生产、销售、药用动植物种养殖为一体的高科技股份制企业。紫鑫药业主要从事中成药的研发、生产、销售和中药材种植业务，以治疗心脑血管、消化系统疾病和骨伤类中成药为主导品种。XX年3月2日在深圳证券交易所上市。由于产品规模不大，同时产品缺乏特色，紫鑫药业一直业绩平平，在资本市场也不为投资者所注意。但从XX年下半年开始，由于人参贸易和人参深加工概念炒作，公司业绩开始一飞冲天，实现营业收入亿，同比增长151%，净利润亿，同比增长184%。XX年上半年实现营收亿元，净利亿元，分别同比增长2
