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1、为了适应公司新战略的发展，保障停车场安保新项目的正常、顺利开展，特制定安保从业人员的业务技能及个人素质的培训计划用于免税项目的材料销售增值税备案类减免税项目表税务会计期末材料框架：三个流转税：增值税消费税营业税二个所得税：企业所得税个人所得税小税种请同学们熟记完知识点后，掌握书本例题及课后练习第二章增值税1.特点：税负的公平性，征管的严密性，税负具有转嫁性，征税项目具有普遍性，实行价外征税2.征税范围：境内销售或者进口货物提供加工、修理修配劳务视同销售注：外购商品用于内部在建工程、免税项目或者用于职工福利、个人消费，非正常损失，不得抵扣进项税，其对应的运费也不得抵扣。3.免税项目农业生产者销售
2、的自产农产品避孕药品和用具古旧图书直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备、外国政府、国际组织无偿援助的进口物质和设备销售自己使用过的物品销售、批发和零售有机肥产品4.销售旧货的税务处理转型前购入或自建并已使用过的固定资产，因该固定资产购进时没有抵扣进项税额，按售价全额和4%的征收率计税后，再减半征收增值税。转型后购入的，按正常税率。旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇等，销售时按4%的征收率计税后，再减半征收增值税。小规模纳税人销售已使用过的固定资产，减按2%征收增值税。一般纳税人销售旧货非固定资产，按正常税率计税；小规模纳税人销售旧货非固定资产，按3%征收率计税。5.税率适用
3、13%税率的有粮食、食用植物油、鲜奶；暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、自来水；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农膜、农机；音像制品和电子出版物；农业产品。适用零税率：出口货物。6.增值税发票7.销售额确定包装物押金：只有对逾期未收回的包装物押金才并入当期销售额计算增值税。除黄酒、啤酒以外的其他酒类无论是否逾期，都计入销售额计算增值税。折扣以旧换新销售：同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货的收购价格。还本销售：销售额以物易物：以各自发出货物为销售额8.注1生运费，不得抵扣。注2：销售时开具普通发票，用不含税价计算销项税额，购买时开具普通发票，一定不得抵扣。9
4、.特殊情况的进项税额进口货物：用于增值税应税项目的，其进口环节已纳增值税可以作为进项税额抵扣；用于非生产性的工程或用于福利项目货用于个人消费的小汽车等固定资产缴纳的增值税，应打入其成本，不允许抵扣。组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税=/委托加工：以收取的加工费和代垫的辅助材料费作为计税基础。如果货物用于生产经营，允许抵扣；用于非生产经营，不允许。10.会计核算:书P53-65第三章消费税1.征税环节：生产销售环节、委托加工环节、进口环节。2.特点：征税项目选择性、征税环节单一性、征税方法多样性、税收调节特殊性、税负转嫁性。3.税目：烟、酒以酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、汽
5、车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、成品油。24税率56各种消费行为计税价格的确定有同类消费品的销售价格的，按照同类消费品的销售价格计税没有同类消费品的，按组成计税价格计税，即自产自用消费品：普通计税：组成计税价格=成本*/(1-消费税税率)复合计税：组成计税价格=/(1-比例税率)委托加工应税消费品：普通计税：组成计税价格=/(1-消费税税率)复合计税：组成计税价格=/(1-比例税率)进口应税消费品普通计税：组成计税价格=/(1-消费税税率)复合计税：组成计税价格=/(1-比例税率)应交消费税=注：纳税人自产的应税消费品用于换取成产资料和消费资料
6、、投资入股和抵债等方面的应当按照纳税人同类应税消费品的最高售价作为计税依据。7纳税申报：无论当期有无销售或是否盈利，均在次月1日起至15日进行纳税申报。8、会计核算：关注P101委托加工应税品3第四章营业税1.征税范围注1：营业税应税行为是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产所有权或使用权、有偿转让不动产所有权的行为。注2：从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，不缴纳营业税，其他单位和个人的混合销售行为缴纳营业税。但是提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为，应分别核算。注3：金融机构买卖基金的差价收入，属于营业税的征税范围；个人和非金融机构不属于。2.纳税人
7、及扣缴义务人单位以承包、承租、挂靠方式经营的，如果由发包人承担相关法律责任，以发包人为纳税人，否则以承包人为纳税人。建筑安装业务实现分包和转包的，分包或转包者为纳税人。境外单位在在境内发生营业税纳税行为的，在境内有营业机构，其机构代理人为扣缴义务人；没有的，以受让方货购买方为扣缴义务人。委托金融机构发放贷款的，以发放贷款的金融机构为扣缴义务人。建筑安装业实行总承包、分包的，以总承包人为扣缴义务人。单位i或个人进行演出，由售票者为扣缴义务人。分保险业务，以初保人为扣缴义务人个人转让无形资产的，以受让者为扣缴义务人。3.税目及税率交通运输业：陆路、水上、航空、管道和装卸搬运。境内提供的国际运输劳务
8、免税。税率3%建筑业：建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业。自建自用房屋，不证营业税；自建后对外销售，先按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税。税率3%金融保险业：金融业和保险业。税率5%邮电通信业：快递。税率3%文化体育业：歌星开演唱会，除高尔夫、保龄球、台球以外的其他球类。出租文化场所、广告播映、以租赁方式为体育比赛提供场所属于服务业。税率3%娱乐业：娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供的服务。税率5%-20%，其中保龄球、台球税率5%服务业：远洋运输企业从事光租业务和航空运输企业从事干租业务，广告代理业。税率5%转让无形资产：包括转让土地使用权，土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地
9、使用权还给土地所有者的行为，不征税营业税。土地租赁属于服务业。税率5%销售不动产：有偿转让不动产所有权的行为。税率5%4.免征营业税项目4托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的养育服务，婚姻介绍，殡丧服务。残疾人员提供的劳务。学校和其他教育机构提供的教育劳务、学生勤工俭学提供的劳务。农业上的相关技术培训业务，家禽、水生动物的配种和疾病防止。其他技术培训不免。博物馆，美术馆等举办文化收入取得的门票收入。5.纳税义务发生时间采取预收款方式的，时间为收到预收款当天。将不动产及土地使用权无偿赠与其他单位或者个人的，时间为移送当天。纳税人发生自己按行为的，时间为销售自建建筑物的发生时间。6纳税期限
10、：5日、10日、15日1个月、1个季度。6个月没有申报，由所在地税务机关补征。、7.营业税计算运输业全额计税;自己承担全部运输差额：境内联运免税：跨境运输建筑业营业额核定顺序按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定按公式核定：营业额=营业成本或工程成本*/娱乐业其他行业福利彩票机构发行收入不征收营业税，福彩机构以外的代销单位取得的手续费收入，征收营业税。8.会计核算：注意P126销售不动产5税务会计学复习卷一、单项选择题1.纳税人应当在工商部门办理变更工商登记之日起内办理变更税务登记。日B.一个月天天2.某丝绸进出口公司出口生丝一批，离岸
11、价格840万元人民币，生丝的出口关税税率为110%，则应纳出口关税为。万元万元万元万元3.根据关税的有关规定，纳税人因不可款据或者在税收调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过。个月个月个月个月4.某作家的一篇小说在杂志上发表，一次取得2800元稿费，其应纳税额为元。5.下列哪些项目的进项税额可以抵扣。A.购进固定资产B.购进低值易耗品C.非正常损失的购进货物D.用于免税项目的购进货物6.根据增值税专用发票使用规定，一般纳税人在销售行为中，应开具增值税专用发票。A.向消费者个人销售应税货物B.向小规模纳税人转让专利权C.(来自:写论文网:用于免税项目的
12、材料销售)向一般纳税人销售不动产D.向一般纳税人销售应税货物7.中原公司为增值税一般纳税人，销售电视机30台，开具增值税专用发票注明，每台不含税销售额500元，增值税税率为17%。由于数量比较大，给予了5%的商业折扣，折扣额开在同一张发票上。请问需要缴纳的增值税税额是。元元C.2550元元8.增值税小规模纳税人为生产产品而外购的原材料所含增值税。A.按17%抵扣进项税额B.按13%抵扣进项税额C.按6%抵扣进项税额D.不允许抵扣进项税额9.个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术的使用权而取得的所得为。A.财产转让所得B.财产租赁所得C.偶然所得D.特许权使用费所得10.某企业XX年3月1日
13、向其控股公司借入经营性资金400万元，借款期1年，当年支付利息费用28万元。假定当年银行同期同类贷款年利息率为6，不考虑其他纳税调整事项，该企业在计算XX年应纳税所得额时，应调整的利息费用为万元。11.企业所得税纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过年。A.无限期12.行为属于视同销售货物，应征收增值税。A.某商店为厂家代销服装B.某批发部门将外购的部分饲料用于个人消费C.某企业将外购的水泥用于基建工程D.某企业将外购的热水瓶用于职工福利13.下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购
14、的应税消费品已纳消费税税款规定的是(D)。A.外购已税白酒生产的药酒B.外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰C.外购已税汽车轮胎生产的小汽车D.外购已税烟丝生产的卷烟14.李先生购买体育彩票中得奖金15000元，他应按税率计算缴纳个人所得税。%15.某工业企业XX年度全年销售收入为1000万元，转让无形资产收入100万元，提供加工劳务收入150万元，变卖固定资产收入30万元，当年发生业务招待费10万元。则该企业XX年度所得税前可以扣除的业务招待费用为万元。16.在中国境内无住所而在境内居住满日的个人为居民纳税人。17.企业应当自月份或季度终了之日起日内，向税务机关报送预缴企业所得税申报表，预缴税款。18.个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得为。A.财产转让所得B.财产租赁所得C.偶然所得D.特许权使用费所得19.我国个人所得税的征收方式是。A.个人自行申报B.由税务机关上门征收C.代扣代缴D.代扣
