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1、为了适应公司新战略的发展，保障停车场安保新项目的正常、顺利开展，特制定安保从业人员的业务技能及个人素质的培训计划审计部分科目的审计报告第十九章审计报告本章考情分析XX年-XX年本章累计分值高达分，两年平均接近17分，即使3年平均也超过11分。本章考试内容高度集中在确定审计意见类型、编写审计报告的段落方面，这些内容大都属于本章第4节，也零星涉及到第5节。近3年题型题量分析表本章学习思路图第一节审计报告概述一、审计报告的含义审计报告是指注册会计师根据审计准则的规定，在执行审计工作的基础上，对财务报表发表审计意见的书面文件。注册会计师应当将已审计的财务报表附于审计报告之后，以便于财务报表使用者正确理
2、解和使用审计报告，并防止被审计单位替换、更改已审计的财务报表。二、审计报告的作用1.鉴证作用:注册会计师以超然独立的第三者身份，对被审计单位财务报表发表意见。这种意见具有鉴证作用。2.保护作用:通过审计报告类型，提高或降低使用者对财务报表的信赖程度，在一定程度上对被审计单位的财产、债权人和股东的权益及企业利害关系人的利益起到保护作用。3.证明作用:审计报告可以表明审计工作的质量并明确注册会计师的审计责任。第二节审计意见的形成和审计报告的类型一、审计意见的形成为形成审计意见，针对财务报表整体是否不存在重大错报，注册会计师应当得出结论，确定是否已就此获取合理保证。在得出结论时，应当考虑下列方面：1
3、.是否按规定获取充分、适当的审计证据；2.未更正错报单独或汇总起来是否构成重大错报；3.评价财务报表是否在所有重大方面按适用的财务报告编制基础编制；4.评价财务报表是否实现公允反映；5.评价财务报表是否恰当提及或说明编制基础。二、审计报告的类型1.标准审计报告是指不含有说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语的无保留意见的审计报告。发表无保留意见意味着注册会计师认为财务报表在所有重大方面按照编制基础编制并实现公允反映。2.非标准审计报告是指带强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告。注册会计师通过强调事项段、其他事项段分别提醒财务报表使用者关注虽不影响审计
4、意见但值得注意的财务信息和审计信息；非无保留意见包括保留意见、否定意见和无法表示意见。第三节标准审计报告的基本内容一、标题审计报告。二、收件人审计业务的委托人，应按业务约定载明收件人的全称。通常为股东或治理层。三、引言段我们审计了后附的ABC股份有限公司财务报表，包括201年12月31日的资产负债表，201年度的利润表、所有者权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。可见，引言段包括了下列内容：1.被审计单位的名称；2.财务报表已经审计；3.构成整套财务报表的每一财务报表的名称；4.财务报表附注；5.构成整套财务报表的每一财务报表的日期或涵盖的期间。四、管理层对财务报表的责任段管理层对财务报表的
5、责任编制和公允列报财务报表是ABC公司管理层的责任，这种责任包括：按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。可见，管理层责任段的标题为“管理层对财务报表的责任”。管理层责任段的内容包括：1.按照适用编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映；2.设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。五、注册会计师的责任段注册会计师的责任我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守
6、中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。可见，注册会计师的责任段的标题为“注册会计师的责任”。
7、具体内容包括：1.注册会计师的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见；2.已按中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。3.审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。4.相信获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。六、审计意见段审计意见我们认为，ABC公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了ABC公司201年12月31日的财务状况以及201年度的经营成果和现金流量。七、注册会计师的签名和盖章审计报告应当由两名具备相关业务资格的注册会计师签名盖章并经会计师事务所盖章方为有效。1.合伙会计师事务所，由一名对审计项目负最终
8、复核责任的合伙人和一名负责该项目的注册会计师签名盖章。2.有限责任会计师事务所，由主任会计师或其授权的副主任会计师和一名负责该项目的注册会计师签名盖章。例如：中国注册会计师：(签名并盖章)中国注册会计师：(签名并盖章)八、会计师事务所的名称、地址和盖章审计报告应当载明会计师事务所的名称和地址，并加盖会计师事务所公章。会计师事务所地址表明所在的城市即可。例如：会计师事务所中国市九、报告日期例如：二二年月日确定审计报告日期的前提1.整套财务报表已编制完成财务报表已签发；2.被审计单位已经认可其对财务报表负责书面声明已提交。确定审计报告日期的要求1.不应早于形成审计意见的日期；2.通常与管理层签署财
9、务报表的日期为同一天或晚于该日期。确定审计报告日期的作用1.向审计报告使用者表明，注册会计师已考虑知悉的、截至审计报告日发生的事项和交易的影响。2.注册会计师对不同时段的财务报表日后事项有着不同的责任，而审计报告的日期是划分时段的关键时点。例题XX年单选考生练习版/第十八章已用注册会计师负责审计甲公司XX年度财务报表。审计报告日为XX年3月31日，财务报表批准报出日为XX年4月1日。下列有关书面声明日期的说法中，正确的是()。A.应当尽量接近XX年3月31日，但不得晚于XX年3月31日B.应当为XX年4月1日C.应当为XX年12月31日D.应当为XX年4月1日以后答案：A解析审计报告日为3月3
10、1日，书面声明的日期应当尽量接近审计报告日，但不得在3月31日之后。C不接近，B、D都在审计报告日之后，只有A是正确的。一、资产类1.货币资金2.交易性金融资产3.应收票据4.应收账款5.预付款项6.应收利息7.应收股利8.其他应收款二、负债类1.短期借款2.交易性金融负债3.应付票据4.应付账款5.预收账款6.应付职工薪酬三、权益类1.实收资本2.资本公积四、损益类1.营业收入2.营业成本3.营业税金及附加4.销售费用9.存货10.可供出售金融资产11.持有至到期投资12.长期应收款13.长期股权投资14.投资性房地产15.固定资产16.在建工程7.应交税费8.应付利息9.应付股利10.其他
11、应付款11.长期借款12.应付债券3.盈余公积4.未分配利润5.管理费用6.财务费用7.资产减值损失8.公允价值变动损益17.工程物资18.固定资产清理19.无形资产20.开发支出21.商誉22.长期待摊费用23.递延所得税资产13.长期应付款14.专项应付款15.预计负债16.递延所得税负债9.投资收益10.营业外收入11.营业外支出12.所得税费用一、资产类(一)货币资金审计说明1.明细账汇总与总账、报表核对一致。2.监盘现金，取得现金盘点表。3.编制银行存款明细表，银行存款明细账与银行对账单调节相符。4.函证银行存款，回函确认无误。5.测试原始凭证，未见异常。审计结论：经审计无调整事项，
12、余额可以确认。(二)交易性金融资产审计说明1.明细账汇总与总账、报表核对一致。2.编制交易性资产明细表。3.获取交易中心结算作证，与账务核对处理。4.测试原始凭证，未见异常。(三)应收票据审计说明1.明细账汇总与总账、报表核对一致。2.检查年末应收票据原件。3.应收票据均为中国网通天津市分公司开出，无贴现情况。4.测试原始凭证，未见异常。审计结论经审计无调整事项，余额可以确认。(四)应收账款审计说明1.明细账汇总与总账、报表核对一致。2.编制其他应收款明细表，检查发生额记余额，分析应收账款账龄。3.函证大额应收款，回函确认无误。4.坏账准备均为以前年度计提，本年度增减为分公司并账转账及款项收回
13、形成。5.测试原始凭证，未见异常。审计结论1、经审计无调整事项，余额可以确认。(五)预付账款审计说明1.明细账汇总与总账、报表核对一致。2.测试原始凭证，未见异常。审计结论1、经审计无调整事项，余额可以确认。(六)应收利息暂无(七)应收股利审计说明1.明细账汇总与总账、报表核对一致。2.编制应收账款明细表，检查发生额及余额。3.本年减少的应收股利系收回邮电设计院分配的股利123，123，4.测试原始凭证，未见异常。审计结论1、经审计无调整事项，余额可以确认。(八)其他应收款审计说明1.明细账汇总与总账、报表核对一致。2.编制其他应收款明细表，检查发生额及余额，分析其他应收款账龄。3.函证大额其
14、他应收款，回函确认无误。4.测试原始凭证，未见异常。审计结论1、经审计无调整事项，余额可以确认。(九)存货审计说明1.明细账汇总与总账、报表核对一致。2.编制存货明细表。3.监盘存货，取得存货盘点表。4.存货跌价准备本期增减由分公司并账转入及存货处置形成。5.测试原始凭证，未见异常。审计结论1、经审计无调整事项，余额可以确认。(十)可供出售金融资产暂无(十一)持有至到期投资审计说明1.明细账汇总与总账、报表核对一致。2.持有至到期投资系委托贷款，借款人网通集团天津分公司。3.获取委托借款合同。(十二)(十三)长期应收款暂无长期股权投资审计说明1.明细账汇总与总账、报表核对一致。2.获取长期股权投资明细表。3.长期股权投资本期增加系分公司转账形成。4.长期股权投资减值准备本期增加系收回长期投资形成。5.测试原始凭证，未见异常。审计结论1、经审计无调整事项，余额可以确认。(十四)投资性房地产审计说明1.明细账汇总与总账、报表核对一致。2.监盘投资性房地产，取得盘点表。3.测试原始凭证，未见异常。4.投资性房地产累计折旧按直线法计提。审计结论1、经审计无调整事项，余额可以确认。(十五)固定资产审计说明1.明细
