宏观经济统计分析-理论、方法与实务第10章财政收支分析

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1、第10章 财政收支分析,本章主要阐述财政收支的基本概念、财政收入的决定与结构分析、税收的决定与结构分析、财政支出的决定与结构分析、财政收支平衡分析等分析的基本内容和基本方法。,10.1 财政收入的决定与结构分析,10.2 税收的决定与结构分析,10.4 财政收支平衡分析,10.3 财政支出的决定与结构分析,湖南商学院信息系 龚曙明,10.1 财政收入的决定与结构分析 10.1.1 财政收入的概念和范围 财政收入指国家财政参与社会产品分配所取得的收入，是实现国家职能的财力保证。是国家对经济实行宏观调控的重要经济杠杆，既可通过增收和减收来发挥总量调控作用，也可通过对不同财政资金缴纳者的财政负担大小

2、的调整，来发挥结构调整的作用。此外，财政收入分配也是调整国民收入分配格局，实现社会财富公平合理分配的主要工具。 目前我国财政收入主要包括以下两大部分 （1）各项税收。包括国内增值税、国内消费税、进口货物增值税和消费税、出口货物增值税和消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、烟叶税等。 （2）非税收入。包括专项收入、行政事业性收费、罚没收入和其他收入。,10.1.2 财政收入总量的决定 影响一个国家或地区的财政收入的因素很多, 如经济规模、固定资产投资、产业结构、税收和财税制

3、度、市场因素、价格变动等因素的影响和制约。其主要因素分析如下。1经济规模对财政收入的决定 在财政收入占GDP的比率一定的条件下，一个国家或地区的经济规模（GDP）越大，财政收入的规模亦越大，经济规模的扩大必然带来财政收入的提高；经济发展是财政收入形成的基础，经济的持续增长是财政收入持续增长的前提。经济规模或经济增长对财政收入的决定效应，主要取决于GDP和其它因素。 【例10.1】以1995-2007年的财政收入（GR）为因变量，以GDP和时间变量（t）为自变量，用最小二乘法估计的回归模型如下若以1995-2007年财政收入（GR）为因变量，以t、t-1、t-10年的GDP为自变量，用逐步回归法

4、估计的回归模型如下,2固定资产投资对财政收入的决定 固定资产投资的持续扩大，会导致产品生产能力和经济规模的持续扩大，能为增加财政收入提供物质基础，因此，固定资产投资对财政收入的形成具有重要的决定效应。但是固定资产投资对财政收入的形成不是静态的,而是动态的。 【例10.2】 【例10.2】若以1995-2007年财政收入（GR）为因变量，以t、t-1、t-14年的全社会固定资产投资FAI为自变量（数据见第5章），用逐步回归法估计的回归模型如下模型表明全社会固定资产投资对财政收入的形成既有短期的决定效应，亦有长期的决定效应。社会固定资产投资的持续扩大对财政收入的持续增长具有显著的决定作用, 因此,

5、 一个国家或地区要确保财政收入的持续增长。应重视通过固定资产投资扩大经济规模, 优化经济结构，培植财源,增加财政收入的物质基础，而不是增加税种和提高税率。,3税收对财政收入的决定 税收是财政收入的主要来源，在经济总量或经济增长既定的条件下,税种和税率的变动、税收征管制度的变革对财政收入的形成具有重要的决定作用。一般来说，税收与财政收入的变动是同步的，而财政的专项收入、其它收入和企业亏损补贴对财政收入的形成亦具有一定的影响。因此，可用税收总额（TAX）和时间变量t（代表其它因素）来解释财政收入的形成。 【例10.3】若以1990-2007年财政收入（GR）为因变量，以税收总额（TAX）和时间变量

6、（t）为自变量，用最小二乘法估计的回归模型如下:4财税制度变革对财政收入的影响 财税制度主要包括税种、税率和征税对象的界定与调整在内的税收制度，税收征管的组织体系和管理机制等等。财税制度是否合理和健全，对财政收入具有重要的影响，合理和健全的财税制度有利于调动了各方面培植财源、增加财政收入的积极性，从而促进财政收入保持持续的增长。1985-1994年GDP决定GR的回归模型如下(分税制前),5. 三次产业对财政收入的决定 税收是我国财政收入的主体，而大部分税种的征税对象是与第二和第三产业密切相关的，与第一产业有关的税种不多。研究三次产业对财政收入的决定，可用三次产业的增加值或占GDP的比重作自变

7、量，以财政收入（GR）作因变量，采用回归模型进行分析。 【例10.5】 若以1990-2006年的财政收入（GR）作因变量，第一产业（PI）、第二产业（SI）和第三产业（TI）的增加值作自变量，根据中国统计的数据年鉴2007提供的数据（数据表略），用最小二乘法估计的回归模型如下模型表明，在1990-2006年期间，我国财政收入的形成与三次产业增加值之间具有很高的相关性，其中第一产业对财政收入的形成具有负影响效应，这是财政对农业补贴和支持的体现，第二产业和第三产业对财政收入的形成具有正决定效应.因此,一个国家或地区要确保财政收入的持续增长.应在稳定第一产业的前提下，大力发展第二产业和第三产业，特

8、别是要加快工业化、城镇化和农业产业化的发展。,10.1.3 财政收入结构演变分析 1财政收入项目结构演变分析 :考察财政收入中各项税收和非税收入所占比重的大小和变化趋势，揭示财政收入项目格局的演变特征和原因。 【例10.6】 我国财政收入的来源是以各项税收为主、非税收入为辅，但非税收入在财政收入中所起的作用有所提高。 2.中央和地方财政收入结构演变分析 :考察中央财政收入和地方财政收入格局的演变特征和和趋势，评价中央和地方财政收入的划分是否合理。分析时,应注意我国现行的中央本级收入和地方本级收入是按分税制财政体制划分的。 【例10.7】 国家为了加强宏观经济调控，调整国民收入初次分配格局，实现

9、社会财富公平合理分配，促进城乡之间、地区之间的协调发展，加强国防建设、重大基础设施建设等集中较多的财政收入是完全必要的。但是中央财政收入所占比重过大，则会影响地方的积极性，也会导致地方为了追求局部利益而盲目扩大投资，重复建设、增加预算外资金收入，从而使国家宏观经济调控的难度加大。,10.2 税收的形成与结构分析 10.2.1 税收总量的形成税收是财政收入的主体，税收的增减变化直接影响财政收入的增减变化。因此, 分析税收总量的形成具有重要的作用。影响一个国家或地区的税收总量形成的因素很多, 通常有经济总量因素、产业结构因素、投资因素、消费因素、税收制度与政策因素、进出口因素、经济效益因素、价格变

10、动因素、税收征管因素等等。 1。经济总量对税收的决定 在税种和税率一定的条件下，一个国家或地区的经济规模（GDP）越大，税收总量亦越大，经济的持续增长必然带来税收的持续增长，经济因素是从税收产生的环节影响税收的。 【例10.8】1995-2007年我国GDP决定TAX的回归模型如下 若以1995-2007年税收TAX为因变量，t、t-1、t-13年的GDP为自变量，用逐步回归法估计的GDP决定TAX的的长期函数（回归模型）如下,2. 三次产业对税收的决定 在我国的总税收中, 由第一产业提供的农业各税所占的比重亦不断下降，而由第二和第三产业提供的增值税、营业税等税收所占的比重则不断提高。实证分析

11、表明第一产业增加值对税收总量决定效应不显著，而第二和第三产业增加值对税收总量具有显著的决定效应。 【例10.9】 1995-2007年三次产业增加值决定税收总量的回归模型 3.固定资产投资对税收总量的决定 固定资产投资是影响税收总量的长期性因素，因为固定资产投资的持续扩大，会不断形成新的生产能力，扩大经济规模，增加税收来源的物质基础。固定资产投资对税收具有长期的决定效应。 【例10.10】1995-2007年全社会固定资产投资FAI决定税收总量的回归模型,4消费对税收的影响 消费对税收具有直接和间接的影响。 从直接影响来看, 烟、酒、奢侈品、化妆品、贵重首饰，珠宝、摩托车和小汽车、石油制品等消

12、费的扩大,会使针对特定消费活动的选择性税收的消费税保持较快的增长。消费税具有筹集财政收入、调节生产、引导消费和调节收入分配等功能 从间接影响来看,全社会最终消费的增长，可拉动生产的增长，促进经济发展，进而促使增值税、营业税、企业所得税等保持较快的增长。因此，消费的扩大，可增加税收、而税收对消费具有调节和引导的作用。 【例10.11】若以1995-2007年国内消费税（CT）为因变量，以居民消费（HCE）和居民消费价格指数(CPI)为自变量，根据中国统计的数据年鉴2008提供的数据，用最小二乘法估计的回归模型如下模型表明, 在1995-2007年期间，居民消费每增加1亿元, 国内消费税可增加0.

13、027亿元。居民消费价格指数(CPI)每提高1%,国内消费税可增加6.163亿元。其中居民消费额的变动对国内消费税的形成起主要的关键的作用, CPI的影响次之。,5. 其他因素对税收的影响(1) 进出口因素。进出口贸易对税收亦具有直接的和间接的影响。进出口贸易的扩大，有利于直接增加关税收入；同时，进出口贸易的持续增长，可拉动国内生产的增长，促进经济发展，进而促使增值税、营业税、企业所得税等保持较快的增长。 （2）价格因素。税收涉及到社会生产、分配、消费等再生产的各个环节，社会再生产各环节的价格变动，必然影响各环节计税额的变动，进而影响税收增长。影响交易额或计税额的两种因素为物价和数量，税收是按

14、现价（当年价格）计算的，因此物价变动是影响税收的重要变量。 （3）税制结构和税收政策因素。税制结构和税收政策是从税种、纳税对象、税率、计税依据、税收优惠等环节影响税收增长；税收政策的调整对税收增长亦具有重要的影响。 （4）税收征管因素。税收征管是从税收实现环节影响税收收入。税收征管措施完备、征管机制科学高效、征管力度强等都会对税收的增长产生较大影响。 （5）经济效益因素。企业经营规模的大小、经济效益的高低对税收具有重要的影响。企业经营规模越大，经济效益越高，则有利于增加增值税、营业税和企业所得税等。 （6）偶然因素。如经济建设中的重大工程建设、税收工作中的大项检查、大型企业集团的组建和大型项目

15、的上马等因素，不是每年都出现的，具有一定的偶然性，但对税收的短期影响很大。,10.2.2 税收结构演变分析 税种收入结构是税制结构的核心，税种收入之间的比例关系直接反映一国税收制度的结构和功能。我国税收主要是由流转税、所得税、财产税和行为税四大类构成的。 税收结构演变分析主要是考察各类税收在税收总额中所占比重的大小和长期变化趋势，揭示税收项目格局演变的特征和原因，评价税种收入之间的比例关系是否合理，为调整和优化税种结构提供依据。这种分析可分别从税收大类结构、税收品种结构、税收地区结构、国税与地税结构等角度分别进行分析。 【例10.12】我国1990-200年主要税种收入结构的演变分析。 1。在

16、整个税种体系中, 增值税、营业税、企业所得税是三大主体税种， 2。我国税收格局由过去过度依赖流转税逐步向流转税、所得税、财产税和行为税四大类税收兼顾的格局演变, 税收结构日趋合理。,10.3 财政支出的决定与结构分析10.3.1 财政支出的概念和范围 财政支出是国家财政将筹集起来的资金进行分配使用，以满足经济建设和各项事业的需要，其性质是政府的公共支出。目前，财政支出的范围主要包括:一般公共服务、外交事务、国防、公共安全、教育事务、科学技术、文化体育与传媒、社会保障和就业、医疗卫生、环境保护、城乡社区事务、农林水事务、交通运输、工业商业金融等事务和其他公共支出。 10.3.2 财政支出的决定 影响财政支出或公共支出的因素主要包括：经济因素、政府职能因素、制度因素、货币供给因素、政策因素、人口因素、技术因素等等。1经济规模对财政支出的决定 一个国家或地区的经济规模（GDP）越大，需要由国家统筹分配的财政资金的规模亦越大；经济规模的扩大必然带来财政支出的扩大。但是，在经济规模（GDP）既定的条件下，财政支出的规模并不完全取决于经济规模（GDP）的制约，还取决于财政支出职能、制度、结构、社会福利等因素变动的影响。 【例10.13】1995-2007年GDP和时间变量(t)决定财政支出的回归模型如下,