纳税评估与企业风险自控

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1、2009年4月,1,纳税评估与企业风险自控,2009年4月,2,遭遇 纳税评估,啥叫纳税评估？为什么要选择我们企业进行纳税评估？,2009年4月,3,案例一,我们真的比同业税负率低？,2009年4月,4,案例二,咱这点事还真给评估出来了，高手哇！,2009年4月,5,案例三,我申请评估,2009年4月,6,纳税评估税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。,啥叫纳税评估？,纳税评估管理办法（试行） 国税发200543号,2009年4月,7,为什么出现了纳税评估？,2009年4月,8,以纳税申报和优化

2、服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理。,34字税收征管模式,税收管理员制度,应运而生,税源管理,2009年4月,9,纳税评估,税务稽查,税源管理与打击性检查 征管部门开展与稽查人员进行 检查方法有相似之处又各具特点,2009年4月,10,纳税评估工作遵循的原则: 强化管理、优化服务； 分类实施、因地制宜； 人机结合、简便易行。,基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员负责; 重点税源和重大事项的纳税评估可由上级税务机关负责; 对汇总合并缴纳企业所得税企业的纳税评估，由其汇总合并纳税企业申报所在地税务机关实施; 对汇总合并纳税成员企业的纳税评估，由其监管的当地税务机关实施

3、; 对合并申报缴纳外商投资和外国企业所得税企业分支机构的纳税评估，由总机构所在地的主管税务机关实施。,纳税评估工作的,who,2009年4月,12,开展纳税评估工作原则上在纳税申报到期之后进行 评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主 特殊情况可以延伸到往期或以往年度,纳税评估工作的,when,2009年4月,13,根据宏观税收分析和行业税负监控结果以及相关数据设立评估指标及其预警值； 综合运用各类对比分析方法筛选评估对象； 对所筛选出的异常情况进行深入分析并作出定性和定量的判断； 对评估分析中发现的问题分别采取税务约谈、调查核实、处理处罚、提出管理建议、移交稽查部门查处等方法进行处理； 维护更

4、新税源管理数据，为税收宏观分析和行业税负监控提供基础信息等。,纳税评估主要工作内容包括哪些？,2009年4月,14,纳税评估的基本程序,了解评税程序 沉着积极应对,确 定 对 象,实 施 分 析,约 谈 辅 导,调 查 核 实,评 估 处 理,反馈 建议 和 维护 更新 税源 管理 数据,2009年4月,16,选案,2009年4月,17,为什么 选我？,2009年4月,18,“疑点分析专家系统”法,选案方法介绍（一）,2009年4月,19,G省地税局,智能评估+智能选案 。,以依托已有信息平台加快管理应用型业务的信息化和智能化 提高海量信息处理的能力和水平，实现税收数据更加全面的电子采集 税收

5、信息更加深度的集约应用，税源管理更加精准的综合把握,系统：,一、评估过程,（一）评估对象选取,具体评估对象的选取过程大致可分为以下四个步骤开展：,2数据评价,3启动模型库进行定性和定量分析,4确定评估对象,1数据准备,2009年4月,21,（一）评估对象选取,具体评估对象的选取过程大致可分为以下四个步骤开展：,1数据准备,按国民经济行业类型的中类直接从“大集中”系统和国税CTAIS系统中抽取2611户企业资料。包括企业基本信息、资产负债表、利润表和税收申报数据，通过转换、清理、校核、汇总计算得到满足模型测试的数据,一、评估过程,数据挖掘,2009年4月,22,（一）评估对象选取,具体评估对象的

6、选取过程大致可分为以下四个步骤开展：,2数据评价,数据评价是对申报数据进行数理逻辑和经营情况判断。,一、评估过程,数据评价,2009年4月,23,（一）评估对象选取,具体评估对象的选取过程大致可分为以下四个步骤开展：,3启动模型库进行定性和定量分析,这部分的工作由计算机负责。在1972户被选纳税人数据导入模型库后，先由模型通过自学习辨识出符合本地情况的参数，接着系统自动逐一给出模型评估结果：偷税数额和税负差异度。,一、评估过程,（一）评估对象选取,具体评估对象的选取过程大致可分为以下四个步骤开展：,4确定评估对象,在模型定量分析结果出来后，根据估算的偷税嫌疑数额，将1972户纳税人分为轻度、中

7、度、重度和严重嫌疑四档，并根据估算数额大小、主管机关和备查企业数量三个条件选择下户调查备查对象，从129户被估算数额在50万元以上的企业中选取了31户疑点纳税人作为下户调查备查对象。,一、评估过程,2009年4月,25,（二）评估分析,评估分析是在下户检查前对疑点纳税人的财务报表和申报情况进行评估分析，确定主要疑点方向，修正系统估算误差。,在确定了备查对象后，对备查企业的财务报表和申报表进行初步分析，撰写评估分析报告，列出报表存在的、值得调查的问题，为约谈举证和实地核查指明了方向，形成了完整的评估分析底稿。,一、评估过程,2009年4月,26,经济数学模型的基本设计思路是：从企业财务会计报表中

8、提取数据，构造一套能将企业生产经营和价值形成过程与税收政策规定有机结合的系统方法，建成纳税评估方法库，把实际纳税评估经验成果提炼设计成“疑点分析专家系统”，也就是核心评估模型库。,二、评估方法,主要的计量经济模型包括：,企业生产函数模型,时间序列计量模型,交叉计量模型,投入产出（货币）模型,以上四个模型的数据处理是海量计算，需要大量先进算法支持，主要用到神经元网络。,二、评估方法,2009年4月,28,主要的计量经济模型包括：,企业生产函数模型,根据企业实际运营资本、人力资源投入，估算企业的最大生产能力，也就是估算出税基。,二、评估方法,2009年4月,29,主要的计量经济模型包括：,时间序列

9、计量模型,根据持续经营假设，上一个时期的成本和销售、合同、费用必然影响下一个时期的相应项目，从而建立时间序列模型推算本期的相应的成本、费用、销售、库存等数据。,二、评估方法,2009年4月,30,主要的计量经济模型包括：,交叉计量模型,根据财务数据之间的关联关系和比率关系，各期之间必然维持其基本逻辑关系，据以重新推算企业的财务报表的主要项目。,二、评估方法,2009年4月,31,主要的计量经济模型包括：,投入产出（货币）模型,根据企业的基本能源、原材料成本、人力成本、费用等数据，推算企业的销售、存货以及其它的财务数据和纳税申报数据。,二、评估方法,简要的分析过程：,首先，通过采用神经元网络算法

10、快速得到三个不同企业财务报表，模拟和重构企业的经营过程。,接着，通过风险分析算法对企业财务数据特征进行分析，推导出一张符合特征的财务数据报表，所有数据都是估算出的期望值。从理论上是最接近企业真实情况财务数据。,然后，基于这套报表按相应的计税方法计算出企业的理论应纳税数据，并将其计算结果与实际申报数据进行比较，评价纳税人的纳税遵从度，同时，按照差额绝对值和相对值大小对纳税人进行排序，将最不守法的纳税人找出来，对其采取评估约谈、下户调查或实施税务稽查等管理措施。,2009年4月,33,宏观税负分析法,选案方法介绍（二）,2009年4月,34,S省国税局,纳税评估平台,税收预警分析平台,税收预警分析

11、,两个平台：,平台将本省的主要经济税源按照国民经济分类，细化为906个小类，设计了预警指标，建立了多种评估方法，以促进税收管理的科学化和精细化。,纳税评估,2009年4月,35,以宏观税负分析为切入点，认真查找税收管理工作中的薄弱环节。2006年，通过开展宏观税负调查，测算不同行业的平均物耗、能耗等监控指标，确定了8个门类、39个大类、149个小类的分行业参考值，建立投入产出模型，设立分行业预警指标，为基层具体的评估分析工作提供了参照。,行业参考值,8个门类,39个大类,149个小类,2009年4月,36,点线面梯级分析法,选案方法介绍（三）,2009年4月,37,某市国税局利用“点、线、面”

12、梯级推进分析法，对汽配、铸造、棉花加工、家电等19个行业进行了为期半年的税收专项整治。,2009年4月,38,面、线、点依次推进,梯级分析方法，就是：,1、通过宏观分析，对全局的税源状况进行“面”的扫描； 2、分行业和分税种进行税负分析，对税源进行“线”的剖析； 3、对具体纳税户开展纳税评估，进行“点”的挖掘。,2009年4月,39,该局利用全省集中的数据处理发布平台和外部信息交换平台，加强对宏观税负、征管质量、数据质量和主要应用系统运行质量的综合分析，及时掌握行业宏观税负及管理质量变动趋势。通过宏观税负分析，找出税负偏低的某一行业，然后根据各分局税源结构的特点选择1个行业作为典型调查的重点。

13、,面,2009年4月,40,在对19个商业行业纳税情况进行全面分析比对时发现，家电行业税负上升幅度最小，而该行业此间应该是销售旺季，不该出现这样现象。于是，他们决定组织人员进行典型调查。,为啥选了家电业？,2009年4月,41,销售：家电经销商大多通过银行打卡，很少用现金支付 进货：进货时厂家有时不开具发票,现象,以目前的征管手段很难实现对资金流的控制，嗨，家电商品体积大、便于统计核对，就采取实物盘存法进行销售核对。,实物盘存法,2009年4月,42,线,税源“线”型分析,“面”的扫描结束后，该区国税局针对其中存在的问题，细分行业和税种进行调查和评估，为下一步进行“线”型分析提供可靠的依据。,

14、2009年4月,43,从行业、区域、税种3条线索入手，对某些行业税负进行了分析和横向比较。他们通过分析发现，许多窑厂、面食加工行业、超市、家电经营户、摩托车经营户的经营规模已赶上或超过企业的规模，但在管理中没有进行企业化管理，税负偏低。,这些单位浮出来了,2009年4月,44,数据重“点”监控,点,将线型分析后的数据列入重点监控对象，据此开展典型剖析，并将数据分析发现的疑点与纳税人实际情况进行核实，总结归纳出纳税人存在的共性特征。,2009年4月,45,行业税源监控企业信息网上采集系统，通过该系统采集、录入了223户重点税源企业的财务、税收数据，据此对部分增值税、消费税收入降幅较大的企业进行“

15、点”的挖掘。,2009年4月,46,纳税评估的基本方法,2009年4月,47,望,闻,问,切,案例1、2、3,2009年4月,48,企业内控制度风险扫描法,2009年4月,49,会有哪些问题？ 政策如何把握？ 怎样发现问题？,2009年4月,50,综合看账,“1+4”评估分析法,个纳税调查表,个评估模块,勾 稽 关系模块,货 物 分析模块,资 金 分析模块,利 润 分析模块,纳税申报表,资产负债表,利润表,数据来源：,2009年4月,51,税负测算,增值说税收负担率=（本期应纳税额本期应税收入）100%,企业所得税负担率=应纳税所得额 利润总额100%,行业预警值,历史同期数据,实际值,纳税调

16、查表,2009年4月,52,勾 稽 关系模块,利润表,申报表收入明细表,申报表成本明细表,2009年4月,53,货 物 分析模块,本期货物发出数=期初存货+本期购进-期末存货,进项税额,货物的购进,销项税额,货物的发出,2009年4月,54,货 物 分析模块,进项税额,货物的购进,进项税额货物购进数 单价税率,2009年4月,55,货 物 分析模块,本期货物发出数=期初存货+本期购进-期末存货,销项税额,货物的发出,销项税额货物发出数税率,2009年4月,56,资 金 分析模块,资金变化=资金增加资金减少,2009年4月,57,利 润 分析模块,比例,（应税收入货物发出数）应税收入,比例,主营

17、业务利润应税收入,2009年4月,58,财务报表分析法,2009年4月,59,资产负债表、 损益表 现金流量表,对数据的横向分析、纵向分析，趋势百分率分析和财务比率分析。,财务报表分析，正确揭示各种数据之间的关系,将大量的报表数据转换成有用信息,2009年4月,60,横向分析就是将企业连续两年或几年的会计数据进行绝对金额增减和百分率增减的分析，以揭示各会计项目在这段时期内所发生的绝对金额变化和百分率变化的情况； 纵向分析是同一年度会计报表各项目之间的比率分析，即将会计报表中的某一重要项目的数据作为100，然后将会计报表中的其余项目的余额都以这个重要项目的百分率的形式做纵向排列，从而揭示出各个会计项目的数据在企业财务中的相对意义；,