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1、预算会计核算方法,第二章,第一篇 预算会计基本知识,一、核算前提 1、会计主体 2、持续经营 3、会计分期 4、货币计量,二、核算原则（11个） 真实性（客观） 相关性 可比性 一贯性 及时性 清晰性 历史成本 配比 重要性 专款专用原则 收付实现制和权责发生制,企业会计与预算会计的核算方法比较（1）,权责发生制与收付实现制,1、收付实现制原则： “实收实付制” 、“现金制” A、定义：以款项的实收实付为标准确认本期收入与费用的原则 B、确认标准：以款项的实收实付日期确定其归属 C、内容：凡属本期内实际收到的收入和实际支出的费用，不论其是否应归属本期收入和支出费用，在会计核算上均确认作为本期的
2、收入和支出费用处理。凡属本期未实际收到的收入和未实际支出的费用，即使应归属本期收入和支出费用 ，但在会计核算上均不能确认作为本期的收入和支出费用处理。 D、适用范围：各级财政总预算会计、行政单位、事业单位对于非生产经营性的业务均采用收付实现制,2、权责发生制：,“应收应付制”、“应计制” A、定义：以应收应付为标准确认本期收入与费用的原则 B、确认标准：以应收应付日期确定其归属 C、内容：凡属本期应发生的收入和支出的费用，不论其款项是否实际收到或支出，在会计核算上均确认作为本期的收入和支出费用处理。凡不应归属本期发生的收入和支出的费用，即使款项在本期内收到和支出 ，但在会计核算上均不能确认作为
3、本期的收入和支出费用处理。 D、适用范围：事业单位实行内部成本核算的生产经营性业务要采用权责发生制,三、会计要素（一） 资产由过去的交易或事项形成、由会计主体拥有或控制的、能用货币计量的经济资源，该资源预计能为主体带来经济利益，包括各种财产、债权和其他权力。由于预算会计具有三种不同的构成，其资产的类型也不同。事业单位资产：流动资产 固定资产 无形资产 对外投资等。 行政单位资产：流动资产 固定资产 各级财政资产：财政性存款 有价证券 财政周转金存款等,（二） 负债是指由过去的交易或事项形成的、能用货币计量、需要用资产或劳务偿还的债务。特点： 1、已经发生，并在未来一定时期内必须偿还； 2、有明
4、确的计价或可以估价； 3、有明确的偿还期和债务人。 行政单位负债：应缴预算款 暂存款 应缴财政专户款 事业单位负债：借入款项 应付款项 预收帐款等 各级财政负债：应收及暂付款项 借入财政周转金等,（三）净资产：净资产=资产负债 事业单位净资产：事业基金 固定基金 专用基金 结余 行政单位净资产：固定基金 结余等 各级财政净资产：各项结余 财政周转基金等,（四）收入依法取得的非偿还性资金包括财政收入、行政事业单位收入。 事业单位收入：事业收入 财政补助收入 其他收入等 行政单位收入：拨入经费 预算外资金收入等 各级财政收入：一般预算收入 基金预算收入等,（五）支出按预算所发生的资金耗费或损失。
5、事业单位支出：事业支出 经营支出 上缴上级支出等 行政单位支出：经费支出 拨出经费等 各级财政支出：一般预算支出 基金预算支出等,四、会计科目,财政总预算会计科目 行政单位会计科目 事业单位会计科目,财政总预算会计科目,一、资产类 101 现金 102 银行存款 103 有价证券 104 暂付款 105 库存材料 106 固定资产 二、负债类 201 应缴预算款 202 应缴财政专户款 203 暂存款 三、净资产类 301 固定基金 303 结余,四、收入类 401 拨入经费 404 预算外资金收入 407 其他收入 五、支出类 501 经费支出 502 拨出经费 505 结转自筹基建,行政单
6、位会计科目,一、资产类 101 现金 102 银行存款 103 有价证券 104 暂付款 105 库存材料 106 固定资产 二、负债类 201 应缴预算款 202 应缴财政专户款203 暂存款 三、净资产类 301 固定基金 303 结余,四、收入类 401 拨入经费 404 预算外资金收入 407 其他收入 五、支出类 501 经费支出 502 拨出经费 505 结转自筹基建,事业单位会计科目,一、资产类 101 现金 102 银行存款 105 应收票据 106 应收账款 108 预付账款 110 其他应收款 115 材料 116 产成品 117 对外投资 120 固定资产 124 无形资
7、产,二、负债类 201 借入款项 202 应付票据 203 应付账款 204 预收账款 207 其他应付款 208 应缴预算款 209 应缴财政专户款 210 应交税金,三、净资产类 301 事业基金 302 固定基金 303 专用基金 306 事业结余 307 经营结余 308 结余分配 四、收入类 401财政补助收入 403上级补助收入 404拨入专款 405事业收入 409经营收入 412附属单位缴款 413其他收入,五、支出类 501拨出经费 502拨出专款 503专款支出 504事业支出 505经营支出 509成本费用 512销售税金 516上缴上级支出 517对附属单位补助 520
8、结转自筹基建,财政总预算、行政单位、事业单位 会计科目比较,1、资产=负债+净资产2、资产+支出=负债+净资产+收入3、收入-支出=结余,五、会计等式,六、记账方法 借贷记账法 （一） 账户结构 （二） 不同类型账户下的记账规则 （三）借贷记账法应用,借贷记帐法 定义：以“借”“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，对任何一笔经济业务，都在两个或两个以上的帐户中，用相等金额进行登记的记帐方法。 内容：（四个方面）记账符号： “借” “贷” 账户结构：左方为借方，右方为贷方 记账规则： “有借必有贷，借贷必相等”试算平衡：“发生额试算平衡”“余额试算平衡”,(一)账户结构 1、
9、资产部类帐户的基本结构：借方 记资产部类的增加额贷方 记资产部类的减少额或转销额资产部类帐户期初余额：XX本期增加额（+）XX 本期减少额（-）XX 本期转销额（-）XX 本期发生额：XX 本期发生额：XX期末余额：XX 资产类帐户期末余额 = 借方期初余额 + 借方本期发生额贷方本期发生额,2、负债部类帐户的基本结构：贷方 记负债部类的增加额借方 记负债部类的减少额或结转额负债部类帐户期初余额：XX本期减少额（-）XX 本期增加额（+）XX 本期结转额（-）XX 本期发生额：XX 本期发生额：XX期末余额：XX 负债部类帐户期末余额 = 贷方期初余额 + 贷方本期发生额 借方本期发生额,注意
10、：支出类帐户（与资产部类帐户结构基本相同）借方支出的增加额（+）贷方支出减少额或支出转销出去到结余帐户额（转出）平时余额在借方，期末一般没有余额支出类账户1）增加额（+）XX 减少（）2）增加额（+）XX 或转销出去额 本期发生额：XX 本期发生额：XX,收入类帐户：（与负债部类帐户结构相同）借方收入转销出去额（减少额）（-）贷方收入的增加额（+）平时余额在贷方，期末结转后一般没有余额收入类帐户减少额 1）增加额（+）XX 或转销额（-） 2）增加额（+）XX 本期发生额：XX 本期发生额：XX,（二）借贷记帐法记账规则,“有借必贷，借贷必相等”,（借） 资产 + 支出 负债 净资产+ 收入（
11、贷）借 借 贷 贷 贷 贷 贷 借 借 借,（三）借贷记帐法的运用以行政单位的10笔经济业务为例 例1： 4月1日，主管部门拨入经费100000元，款项已存入银行。借：银行存款 100000贷：拨入经费100000 例2： 4月2日，从银行提取备用金800元。借：银行存款 800贷：现金 800,例3：4月3日，通过银行承付供电局本月电费60000元。借：经费支出 60000贷：银行存款 60000例4：4月9日，主管部门决定将前欠款4000元转作拨款。 借：暂存款 4000贷：拨入经费4000,例5：4月11日，下属单位从银行转来缴回多余经费35000元。例6：4月13日，用银行存款缴回拨入
12、经费20000元。,例7：4月15日，李华报销差旅费1500元。借：经费支出 1500贷：暂付款1500 例8：4月19日，王林因公出差，本月工资420元未领，转为暂存款。借：经费支出 420贷：暂存款420,例9：4月30日，年终核定本单位经费246920元结转“结余”帐户。结余 经费支出例10：4月30日，年终本单位拨入经费344000元转入“结余”帐户。结余 拨入经费,(1)开出本单位的商业票据2000元，用以偿还应付供应单位的货款。借：应付帐款 2000贷：应付票据 2000(2)收到政府拔入财政补助40 ooo元，已存入银行。借：银行存款 40000贷：财政补助收入 40000(3)
13、收到科研项目转让收入80000元，已存入银行。借：银行存款 80 000贷：事业收入 80000,事业单位会计核算：,(4)用银行存款支付教学业务支出115200元。借 ：事业支出 115200贷：银行存款 115200 （5)用银行存款支付应拨给所属单位的经费64000元。借：拨出经费 64000贷：银行存款 64000 （6）向工商银行借入长期借款20000元，以备购置科研设备，款项已划入存款户。借：银行存款 20000贷：长期借款 20000,发生额平衡： 借方发生额贷方发生额 余额平衡 : 期末借方余额期末贷方余额 试算平衡表明基本正确，但不是绝对正确。 因为不能查找以下错误：重记 漏
14、记 借贷方向相反,试算平衡,1. 预算会计的凭证分为原始凭证和记账凭证二类。2. 分别了解事业单位、行政单位，总会计原始凭证的主要种类。3. 记账凭证是由会计人员根据审核后的原始凭证填制的，并作为登记账簿的依据。 4.记帐凭证主要包括收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。5.记账凭证编制方法与错误更正方法。未入帐的，原凭证作废，重新编制已入帐的，红字更正法，补充登记,七、会计凭证,原始凭证：,格式一：,格式二：,凭证装订,八、会计账簿,1. 事业单位、行政单位可根据需要设置以下账簿： A. 日记账：现金日记账、银行存款日记账。B 总账 C、明细账，主要设置：(1)收入明细账(2)支出明细账(3)往来款项明细账2. 各级总预算会计应根据需要设置总账、明细账.(无现金帐)3. 账簿使用要求，错误更正的方法。,资产负债表 收入支出表（收入支出附表） 会计报表附注,八、会计报表,一、资产负债表,年 月份预算收入月报,年 月份预算支出月报,财政周转金收支情况表,
