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1、财 务 与 会计,财务与会计课件/中国矿业大学（北京）管理学院,补充 完整财务分析报告的撰写,第一节 实现利润分析,一、利润总额,1. 分析期当年实现利润总额数额，与比较期实现利润总额相比较的差额。,2.与比较期实现利润总额相比的变化趋势，变化幅度。,3.对变化幅度程度的判断。,4.实现利润的主要来源，是主要来源于内部经营业务，还是对外的投资业务。,5.公司盈利基础可靠性的基本判断。,6.实现利润总额变化的趋势图。,二、营业利润,1. 分析期当年营业利润数额，与比较期实现的营业利润比较的差额为多少。,2.变动的趋势是什么，变动的幅度为多少，对变动的幅度作初步的判断。,3.具体列举使营业利润增加
2、的项目，并计算各项目使营业利润增加的具体数额。,4.具体列举使营业利润减少的项目，并计算各项目使营业利润减少的具体数额。,5.增加项与减少项相抵，使营业利润变化的数额。,6.具体列举的项目包括：主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、营业费用、财务费用、管理费用、其他业务利润的变化,7.营业利润变化图。,三、投资收益,1. 分析期当年投资收益数额，与比较期实现的投资收益比较的差额为多少。,2.变动的趋势是什么，变动的幅度为多少，对变动的幅度作初步的判断。,四、营业外收支净额,1. 分析期当年营业外收支净额数额，与比较期实现的营业外收支净额比较的差额为多少。,2.变动的趋势是什么，变动的
3、幅度为多少，对变动的幅度作初步的判断。,五、主营业务的盈利能力,1. 分析期当年主营业务收入净额数额，与比较期主营业务收入净额数额比较的差额为多少。,2.主营业务收入净额变动的趋势是什么，变动的幅度为多少，对变动的幅度作初步的判断。,3. 分析期当年主营业务成本数额，与比较期主营业务成本数额比较的差额为多少。,4.主营业务成本变动的趋势是什么，变动的幅度为多少，对变动的幅度作初步的判断。,5.主营业务收入和主营业务成本变动的方向和程度的比较,6.对主营业务能力的判断和结论,7.销售收入变化图,第二节 成本费用分析,一、成本构成情况,1.成本费用总额的数额,2.主营业务成本的数额，占成本总额的比
4、例,3.主营业务税金及附加的数额，占成本总额的比例,4.营业费用的数额，占成本总额的比例,5.管理费用的数额，占成本总额的比例,6.财务费用的数额，占成本总额的比例,7.成本构成图,8.成本费用构成表,9.成本费用各项构成对比图,二、总成本变化情况,1. 分析期当年总成本数额，与比较期实现的总成本比较的差额为多少。,2.变动的趋势是什么，变动的幅度为多少，对变动的幅度作初步的判断。,3.成本构成占主营业务收入的比例变动情况表,三、主营业务成本控制情况,1.分析期当年总成本与比较期实现的总成本变动的趋势及变动的幅度,2.分析期当年主营业务成本占主营业务收入的比例，与比较期占主营业务收入的比例相比
5、的变动趋势，变动的幅度,3.主营业务成本控制水平的结论,四、营业费用变化及合理性评价,1. 分析期当年营业费用数额，与比较期实现的营业费用比较的差额为多少。,2.变动的趋势是什么，变动的幅度为多少，对变动的幅度作初步的判断。,3.营业费用的变动趋势与公司主营业务收入变动趋势的比较,4.营业费用的变动幅度与公司主营业务收入变动幅度的比较,5.营业费用变化合理性的评价,6.营业费用变化趋势图,五、管理费用变化及合理性评价,1. 分析期当年管理费用数额，与比较期实现的管理费用比较的差额为多少。,2.变动的趋势是什么，变动的幅度为多少，对变动的幅度作初步的判断。,3.管理费用的变动趋势与公司主营业务收
6、入变动趋势的比较,4.管理费用的变动幅度与公司主营业务收入变动幅度的比较,5.管理费用变化合理性的评价,6.管理费用变化趋势图,六、财务费用分析,1. 分析期当年管理费用数额，与比较期实现的管理费用比较的差额为多少,2.变动的趋势是什么，变动的幅度为多少，对变动的幅度作初步的判断,第三节 资产结构分析,一、资产构成基本情况,1. 分析期当年资产总额数额为多少,2. 其中流动资产数额，主要分布在哪几个环节，分别占公司流动资产合计的比例为多少,3. 其中非流动资产数额，主要分布在哪几个环节，分别占公司非流动资产合计的比例为多少,5.资产构成各项对比图,4.资产构成图,6.资产构成表,二、流动资产构
7、成特点,1. 持有的货币性资产数额占流动资产的比例，以及对该比例大小的判断,2.根据货币性资产数额占流动资产的比例判断支付能力和应变能力的大小,3.根据货币性资产数额占流动资产的比例判断其持有比例大小的合理性,4.流动资产构成图,5.流动资产构成表,6.流动资产构成各项对比图,三、资产的增减变化,1. 分析期当年资产总额数额，与比较期实现的资产总额比较的差额为多少,四、资产的增减变化原因,1.具体列举使资产总额增加的项目，并计算各项目使资产总额增加的具体数额,2.具体列举使资产总额减少的项目，并计算各项目使资产总额减少的具体数额,3.增加项与减少项相抵，使资产总额变化的数额,4.具体列举的项目
8、包括：货币资金、应收账款、应收票据、其他应收款、预付货款、存货、固定资产净额、其他长期资产、无形资产、长期股权投资、在建工程、工程物资,五、资产结构的变动情况,3.判断资产结构的变动趋势,1.对存货的变动进行初步的判断,2.对流动资产变动、主营业务收入的变动、资产的盈利能力相结合进行初步的判断,4.主要资产项目变动情况表,第四节 负债及权益结构分析,一、负债及权益构成基本情况,1.负债总额的数额，资本金的数额，所有者权益的数额，资产负债率的数额,2.流动负债的数额，占负债和权益总额的比例,3.短期借款的数额，长期负债的数额，付息负债合计占资金来源总额的比例,4.付息负债短期借款长期负债一年内到
9、期的长期负债专项应付款长期应付款,5.负债及权益构成图,6.负债及权益构成表,二、流动负债构成情况,2.短期借款及应付票据占流动负债的比例，并进行初步的判断,1.公司经营活动派生的负债资金占流动负债的比例，对资金成本比例的初步判断,3.流动负债对比图,4.负债变动情况表,三、负债的增减变化,1. 分析期当年负债数额，与比较期实现的负债数额比较的差额为多少。,2.变动的趋势是什么，变动的幅度为多少，对变动的幅度作初步的判断。,3. 负债压力变化的幅度,四、负债的增减变化原因,1.具体列举使负债总额增加的项目，并计算各项目使负债总额增加的具体数额,2.具体列举使负债总额减少的项目，并计算各项目使负
10、债总额减少的具体数额,3.增加项与减少项相抵，使负债总额变化的数额,4.具体列举的项目包括：短期借款、一年内到期的长期负债、其他应付款、应付票据、未交税金、应付账款、应付福利费、其他应交款、其他长期负债、预收账款、长期借款,五、权益的增减变化,1. 分析期当年权益数额，与比较期实现的权益数额比较的差额为多少,2.变动的趋势是什么，变动的幅度为多少，对变动的幅度作初步的判断,六、权益的增减变化原因,1.具体列举使权益总额增加的项目，并计算各项目使权益总额增加的具体数额,2.具体列举使权益总额减少的项目，并计算各项目使权益总额减少的具体数额,3.增加项与减少项相抵，使权益总额变化的数额,4.具体列
11、举的项目包括：股本、未分配利润、盈余公积、资本公积,第五节 偿债能力分析,一、支付能力,1.计算现金支付能力，从支付能力来判断现金支付能力的大小,2.从发展角度来看，按照资产的周转速度和盈利水平，判断是否有能力偿还短期借款,二、流动比率,1.从变化情况来看，分析期当年流动比率与比较期相比的变化趋势以及变化的幅度大小。,2.分析期当年流动比率变化的原因,3.现金支付能力（货币资金短期投资应收票据）（短期借款应付票据）,（1）分析期当年流动资产的数额，与比较期的数额相比的变化趋势，变化的幅度,（2）分析期当年流动负债的数额，与比较期的数额相比的变化趋势，变化的幅度,（3）流动资产变化幅度与流动负债
12、的变化幅度，以及最终的结果,三、速动比率,1.从变化情况来看，分析期当年速动比率与比较期相比的变化趋势以及变化的幅度大小。,2.分析期当年速动比率变化的原因,（1）分析期当年速动资产的数额，与比较期的数额相比的变化趋势，变化的幅度,（2）分析期当年流动负债的数额，与比较期的数额相比的变化趋势，变化的幅度,（3）速动资产变化幅度与流动负债的变化幅度，以及最终的结果,（4）速动比率（流动资产存货待摊费用待处理流动资产损失）/流动负债,四、长期付息能力,1.从盈利情况来看，公司盈利对利息的保障倍数,2.司盈利能力对利息的保障程度的判断,五、负债经营可行性,2.判断负债经营的可行性,1. 分析期当年的
13、付息负债为多少，实际借款利率水平为多少，财务风险系数为多少,3.财务风险系数（1付息负债/所有者权益合计）（1利息/（利息实现利润） =(所有者权益合计+付息负债)/所有者权益合计(实现利润/利息+实现利润),第六节 盈利能力分析,一、盈利能力基本情况,1. 分析期当年的营业利润率、总资产报酬率、净资产收益率、成本费用利润率,2.营业利润率营业利润/主营业务收入净额总资产报酬率（利润总额利息支出）/平均资产总额净资产收益率净利润/平均所有者权益,3.成本费用利润率利润总额/成本费用总额（主营业务成本产品销售税金及附加营业费用管理费用财务费用）,二、内部经营资产和对外长期投资的盈利能力,2.分析
14、期当年对外投资业务的盈利能力为多少，与比较期当年的盈利能力相比的变化趋势，以及变化的幅度,1. 分析期当年内部经营资产的盈利能力为多少，与比较期当年的盈利能力相比的变化趋势，以及变化的幅度,4.实际投入到企业自身的经营业务的资产（内部经营资产）总资产不良资产在建工程长期投资短期投资工程物资,5.内部经营资产收益率营业利润/内部经营资产,6.对外投资收益率投资收益/长期投资合计,三、内外部资产盈利能力比较,1.从企业内外部资产的盈利情况来看，对外投资的收益率与内部资产收益率大小的判断，内部经营资产收益率与企业实际贷款利率的判断，进一步说明对外投资的盈利能力的合理性。,四、净资产收益率变化原因,1
15、.分析期当年净利润的数额，与比较期的数额相比的变化趋势，变化的幅度,2.分析期当年平均所有者权益的数额，与比较期的数额相比的变化趋势，变化的幅度,3.净利润变化幅度与平均所有者权益的变化幅度，以及最终的结果,五、总资产报酬率变化原因,1.分析期当年息税前收益的数额，与比较期的数额相比的变化趋势，变化的幅度,2.分析期当年平均总资产的数额，与比较期的数额相比的变化趋势，变化的幅度,3.息税前收益变化幅度与平均总资产的变化幅度，以及最终的结果,六、成本费用利润率变化原因,1.分析期当年实现利润的数额，与比较期的数额相比的变化趋势，变化的幅度,2.分析期当年成本费用总额的数额，与比较期的数额相比的变
16、化趋势，变化的幅度,3.实现利润变化幅度与成本费用总额的变化幅度，以及最终的结果,第七节 营运能力分析,一、存货周转天数,1.分析期当年存货周转天数的数额，与比较期的数额相比的变化趋势，变化的幅度,二、存货周转天数变化原因,（1）分析期当年平均存货的数额，与比较期的数额相比的变化趋势，变化的幅度,（2）分析期当年主营业务成本的数额，与比较期的数额相比的变化趋势，变化的幅度,三、应收账款周转天数,1.分析期当年应收账款周转天数的数额，与比较期的数额相比的变化趋势，变化的幅度,四、应收账款周转天数变化原因,（1）分析期当年平均应收账款的数额，与比较期的数额相比的变化趋势，变化的幅度,（2）分析期当年主营业务收入（赊销比例）的数额，与比较期的数额相比的变化趋势，变化的幅度,五、应付账款周转天数,1.分析期当年应付账款周转天数的数额，与比较期的数额相比的变化趋势，变化的幅度,六、应付账款周转天数变化原因,（1）分析期当年平均应付账款的数额，与比较期的数额相比的变化趋势，变化的幅度,
