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1、1第七章第七章 支付结算法律制度支付结算法律制度考情分析考情分析本章内容是会计人员应当全面掌握的，在近三年考试中所占的分值平均为 15 分，2009 年高达 20 分。本章考试可能涉及的题型为单选题、多选题、判断题和综合题，知识点相对比较多，也比较零散，在学习中注意加强理解和记忆。2010 年本章教材将原来的第三节“票据结算”扩展为新的第五节和第六节，并增补了一些有关票据的规定。本章近三年试题考点归纳表本章近三年试题考点归纳表年份题型考点单项填写票据和结算凭证时应注意的事项；办理托收承付的程序；票据提示付款期限；国内信用证的有关规定多项票据签章；票据当事人判断限制背书；背书连续2009综合一般
2、存款账户的开立和使用；票据上的记载事项；空头支票；贴现单项国内信用证的基本知识；办理托收承付的程序；银行结算账户开立的有关规定；商业汇票贴现的计算多项商业汇票的基本知识；银行卡账户和交易；票据的付款人；票据丧失补救措施2008判断贷记卡的使用；汇兑的程序单项日期的规范写法；银行结算账户的开立；银行结算账户的使用；票据法的调整范围；银行本票的相关规定；支票的提示付款期限多项票据基本当事人的范围2007判断商业汇票的提示承兑；国内信用证的概念；一般存款账户的使用最近三年本章考试题型、分值分布最近三年本章考试题型、分值分布年份单项选择题多项选择题判断题综合题合计2009 年4 分4 分2 分10 分
3、20 分2008 年4 分8 分2 分14 分2007 年6 分2 分3 分11 分本章主要考点本章主要考点重点内容：重点内容：办理支付结算的基本要求；银行结算账户的有关规定；银行卡交易、计息和收费；汇兑、托收承付、委托收款、国内信用证；票据种类；票据当事人；票据权利；丧失及补救措施；汇票、本票和支票的签发、记载事项、背书以及办理程序；法律责任等。难点内容：难点内容：银行卡计息；票据权利；票据行为；票据追索。重点、难点讲解及典型例题重点、难点讲解及典型例题第一节第一节 支付结算概述支付结算概述 一、支付结算的概念一、支付结算的概念支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇兑、托
4、收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。银行（含城乡信用合作社，下同）以及单位（含个体工商户，下同）和个人是办理支付结算的主体。2其中，银行是支付结算和资金清算的中介机构。二、办理支付结算使用的主要支付工具二、办理支付结算使用的主要支付工具我国目前使用的人民币非现金支付工具主要包括“三票一卡”和结算方式。“三票一卡”是指三种票据（汇票、本票和支票）和银行卡，结算方式包括汇兑、托收承付和委托收款。三、办理支付结算的原则三、办理支付结算的原则（一）恪守信用，履约付款原则。（二）谁的钱进谁的账，由谁支配原则。（三）银行不垫款原则。四、办理支付结算的基本要求四、办理支付结算的基本要求
5、（一）单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和结算凭证。（二）单位、个人和银行应当按照人民币银行结算账户管理办法的规定开立、使用账户。3（三）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。1.所谓“伪造”是指无权限人假冒他人或虚构他人名义签章的行为，例如伪造出票签章、背书签章、承兑签章和保证签章等。42.所谓“变造”是指无权更改票据内容的人，对票据上签章以外的记载事项加以改变的行为。3.出票金额、出票日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。【例题多选题】根据规定，下列各项中，属于无效票据的有（ ）。A.更改签发
6、日期的票据B.更改收款人名称的票据C.更改金额的票据D.更改用途的票据正确答案ABC答案解析本题考核点是票据记载事项。票据的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效。【例题判断题】变更票据上的金额的，属于票据的伪造，不属于票据的变造。正确答案答案解析本题考核点是票据的变造。票据的变造是指无权更改票据内容的人，对票据上签章以外的记载事项加以变更的行为。例如，变更票据上的到期日、付款日、付款地、金额等。4.票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章。（1）单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章。（2）
7、个人在票据和结算凭证上的签章，应为该个人本名的签名或盖章。 【例题多选题】根据票据法的规定，该公司的下列签章行为中，正确的是（ ）。A.公司盖章B.公司法定代表人李某盖章C.公司法定代表人李某签名加盖章D.公司盖章加公司法定代表人李某盖章正确答案D答案解析本题考核票据上签章的规定。根据支付结算办法的规定，单位在票据上的签章，应为该单位的财务专用章或公章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或者盖章。（四）填写各种票据和结算凭证应当规范。1.关于收款人名称。单位和银行的名称应当记载全称或者规范化简称。2.关于出票日期。票据的出票日期必须使用中文大写。月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾
8、的，应在其前加“零”。日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。如 1 月 15 日，应写成零壹月壹拾伍日；如 10 月 20 日，应写成零壹拾月零贰拾日。【考题单选题】根据支付结算办法的规定，出票日期“3 月 20 日”的规范写法是（ ）。（2007 年考题）A.零叁月零贰拾日B.零叁月贰拾日C.叁月零贰拾日D.叁月贰拾日正确答案C答案解析本题考核日期的规范写法。根据规定，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。本题中，月为“叁”，日为“贰拾”，因此应写为“叁月零贰拾日”。 3.关于金额。票据和结算凭证金额以中文大写
9、和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，二者不一致的5票据无效；二者不一致的结算凭证，银行不予受理。【考题单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据填写要求的表述中，不正确的是（ ）。（2009 年考题）A.单位名称应当记载全称或者规范化简称B.银行名称应当记载全称或者规范化简称C.出票日期可以选择使用中文大写或阿拉伯数码D.金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致正确答案C答案解析本题考核点是填写票据和结算凭证时应注意的事项。根据规定，票据的出票日期必须使用中文大写，不可以使用阿拉伯数字。第二节第二节 银行结算账户管理银行结算账户管理 一、银行结算账户的概念和种类一、银行结算账户的
10、概念和种类银行结算账户是指银行为存款人开立的办理资金收付的活期存款账户。银行结算账户按存款人不同分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。单位银行结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。二、银行结算账户的开立、变更和撤销二、银行结算账户的开立、变更和撤销（一）银行结算账户的开立1.存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户。符合异地（跨省、市、县）开户条件的，也可以在异地开立银行结算账户。2.（核准制）需要人民银行核准的账户包括基本存款账户、临时存款账户（因注册验资和增资验资开立的除外）、预算单位专用存款账户和合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账
11、户和人民币结算资金账户。（简称“QFII 专用存款账户”）。3.（备案制）符合开立一般存款账户、其他专用存款账户和个人银行结算账户条件的，银行应办理开户手续，并于开户之日起 5 个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。4.中国人民银行当地分支行应于 2 个工作日内对开户银行报送的核准类账户的开户资料的合规性予以审核，符合开户条件的，予以核准，颁发基本（或临时或专用）存款账户开户许可证。5.存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起 3 个工作日后，方可使用该账户办理付款业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。对于核准类银行结算账户，“正式开立之日”为
12、中国人民银行当地分支行的核准日期；对于非核准类银行结算账户，“正式开立之日”为开户银行为存款人办理开户手续的日期。【考题单选题】根据人民币银行结算账户管理办法的规定，存款人开立专用存款账户一定时间后，方可使用该账户办理付款业务。该一定时间是（ ）。（2008 年考题）6A.自正式开立之日起 1 个工作日B.自正式开立之日起 2 个工作日后C.自正式开立之日起 3 个工作日后D.自正式开立之日起 5 个工作日后正确答案C答案解析本题考核银行结算账户开立的有关规定。存款人开立银行结算帐户，自正式开立之日起 3 个工作日后，方可使用该账户办理付款业务。【例题多选题】根据支付结算法律制度的规定，下列账
13、户的开立，需要中国人民银行核准的有（ ）。A.基本存款账户B.注册验资账户C.预算单位专用存款账户D.一般企业专用存款账户正确答案AC答案解析本题考核账户开立核准问题。（二）银行结算账户的变更存款人变更账户名称、单位的法定代表人或主要负责人、地址等其他开户资料后，应及时向开户银行办理变更手续，填写变更银行结算账户申请书。（三）银行结算账户的撤销有下列情形之一的，存款人应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请：1.被撤并、解散、宣告破产或关闭的；2.注销、被吊销营业执照的；3.因迁址需要变更开户银行的；4.其他原因需要撤销银行结算账户的。三、各类具体银行结算账户的开立和使用三、各类具体银行结算账户
14、的开立和使用基本存款账户办理日常转账结算和现金收付是存款人的主办账户，一个单位只能开立一个基本存款账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过基本存款账户办理。一般存款账户因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。专用存款账户对有特定用途资金进行专项管理和使用（1）单位银行卡账户的资金（备用金）必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。（2）财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金。（3
15、）基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。（4）粮、棉、油收购资金，社会保障基金，住房基金和党、团、7工会经费等专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。（5）收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支取必须按照国家现金管理的规定办理。预算单位零余额账户预算单位使用财政性资金用于财政授权支付，可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金
16、及提租补贴，以及财政部门批准的特殊款项。临时存款账户临时需要并在规定期限内使用用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。有效期限最长不得超过 2 年。注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付个人银行结算账户因投资、消费、结算等需要而凭个人身份证件以自然人名称开立单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过 5 万元（不包含 5 万元）的，应向其开户银行提供付款依据。从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完税证明。异地银行结算账户在其注册地或住所地行政区域之外（跨省、市、县）开立（1）营业执照注册地与经营地不在同一行政区域；（2）办理异地借款和其他结算；（3）因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要；（4）异地临时经营活动需要；（5）自然人根据需要在异地开立【考题多选题】根据人民币银行结算账户管理办法的规定，下列各项中，属于一般存款账户适用范围的有（ ）。（2005 年考题）
