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1、认认定的定的类别类别 1.与所审计期间各类交易和事项相关的认定 (1)发生发生:记录的交易或事项已发生,且与被审计单位有关。 (2)完整性完整性:所有应当记录的交易和事项均已记录。 (3)准确性准确性:与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。 (4)截止截止:交易和事项已记录于正确的会计期间。 (5)分类分类:交易和事项已记录于恰当的账户。 2.与期末账户余额相关的认定 (1)存在存在:记录的资产、负债和所有者权益是存在的。 (2)权利和义务权利和义务:记录的资产由被审计单位拥有或控制,记录 的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。 (3)完整性完整性:所有应当记录的资产、负债和所有者权益均
2、已记 录。 (4)计价和分摊计价和分摊:资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括 在财务报表中,与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 3.与列报和披露相关的认定 (二)以存货为例说明认定的含义 比如,甲公司资产负债表在财务报表日所列示的期末存货项目 (金额)1000 万元,根据认定的定义,期末存货 1000 万元有以下 四种含义: (1)财务报表日甲公司资产中所记录的存货 1000 万元是存在的。 言外之意,没有多记一分。 (2)财务报表日甲公司资产中所记录的存货以恰当的金额包括 在财务报表中,与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。言外之意, 金额正好是 1000 万元,一分不多一分不少。 (3)
3、甲公司所有应当记录的 1000 万元存货均已记录。言外之意, 没有少记一分。 (4)甲公司记录的存货 1000 万元均由其拥有。言外之意,存货 没有受到留置权限制,没有被抵押或作为担保物。 (三)各类交易和事项相关的认定与具体审计目标 认定 分类 各类认定的含义 具体审计目标 (What) 1.发生 记录的交易或事项已发生, 且与被审计单位有关 已记录的交易是真实的 2.完整 性 所有应当记录的交易和事项 均已记录 已发生的交易确实已经记录 3.准确 性 与交易和事项有关的金额及 其他数据已恰当记录 已记录的交易是按正确金额反映的 4.截止 交易和事项已记录于正确的 会计期间 接近于资产负债表日的交易记录于 恰当的期间 5.分类交易和事项已记录于恰当的被审计单位记录的交易经过适当分 账户类 4、下列关于认定与具体审计目标的说法,错误的是( ) 。 A、将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入,将导致分类 错误,违反了分类的认定 B、如果不存在某笔应收账款,却将其列入了应收账款明细账中,违 反了完整性的认定 C、将他人寄售商品列入被审计单位的存货中,违反了权利和义务 的认定 D、检查存货的主要类别是否已披露,是否将一年内到期的长期负 债列为流动负债,即是对列报的分类和可理解性目标的运用。