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1、企业财务预测管理体系的建设及思考 前言 财务管理在现代企业发展过程中起了至关重要的作用，有效的财务管理让现代企业 优化自身的管理制度，获得更多的经济利润。现代企业在处理企业账目的过程中，对于各 个采购、生产、销售等阶段进行有机结合，收集资料并进行有效分析，对企业前景做出相 应的预测。企业管理层越来越重视财务预测在实际经济活动中的准确性和稳定性，因此企 业应顺应自身的需要建立财务预测管理体系。财务预测中将前期财务活动中的经营成果作 为主要预测依据，企业管理层根据财务活动的预测材料做决策，财务管理体系中财务预测 体系是重要分支。本文则是对我国企业财务预测中的常见问题，提出建构企业财务预测管 理体系
2、和设计切实有效的财务预测管理操作系统的有效方法。 一、我国企业财务预测中常见问题 在我国，财务预测法规的不完善，管理体系的不健全，预测行为的不规范，预测内 容不完整都会对预测的结果产生一定影响。 财务预测法规不完善 目前我国只要求相关上市企业或者申请公开发行股票的企业出示企业的盈利预测， 而对于其他企业并没有作强制要求，其他企业遵循自愿原则，因此不愿意披露企业内部消 息。在证监会监督企业的情况下，相关的法规不全面，使无论是信息的内容还是形式都很 难以得到规范处理，也不利于对企业的监管。在相关的法规中只要求盈利利润的预测要进 行强制披露，对于现金流量、经营状况并未做强制要求。企业在做未来三年的盈
3、利预测， 对相关的企业资产负债情况以及利润情况不做预测，使企业外部的注册会计师与企业内部 的审计师进行内审和外审都缺乏了审核依据。市场管理要求盈利预测必须得到验证，盈利 预测必须通过具备较为严密的法律确保企业管理当局提供较高质量的盈利预测信息。 财务预测管理体系不健全 在证券市场上，只有上市公司或者自愿发行股票的公司需要提供本企业的财务预测 信息。财务预测信息主要分为强制性预测信息、独立专家预测以及自愿性预测。这三个方 面是互相影响互相监督、互相制约。在我国证券市场上，上市公司提供的都是强制性预测 信息。预测信息本身内容与形式的不确定使财务预测管理体系不健全，难以对上市公司自 愿性信息披露给予
4、引导。 财务预测行为不规范 相应的预测法规并不完善，管理体系不健全，预测内容不完善，使得预测信息本身 就具有不确定性。以现在的证券市场为例，企业为获取更多的经济利益或者更多的股东投 资，通过披露财务报告或者发布信息，控制企业的股票。而为了更高的经济利润，上市公 司内幕交易、操控股价，投资者的信心受挫。有些上市公司只披露对公司经济利益较为有 利的预测信息，使投资者获得信息并不全面，多高估计投资盈利。企业利用预测报告本身 的不确定性、不可靠性损害投资者的利益。但现在的市场监管在一定程度上减少了企业操 纵利用盈利预测信息的行为。市场监管要求企业的盈利预测必须提供相应的审核检验证明， 企业内部的审计师
5、以及企业外部的注册会计师都会提供相应的审计报告，确定被披露的预 测报告的真实性。 财务预测内容不完整 在复杂的市场竞争环境下财务预测只有盈利信息的预测，仅仅靠盈利预测很难准确 评价企业的发展势头，经营状况、资产负债情况、经营现金流量都是企业发展的重要指标。 财务预测就存在不确定性，而内容不全面，作为企业发展的参考材料过于片面，只有对全 面的财务数据分析才能够更准确的进行预测，从而满足信息使用者的需要。 二、构建企业财务预测管理体系 树立财务预测管理体系战略性地位的理念 企业预测不能单以盈利能力作为财务预测的结果，而是将企业的长期发展战略作为 研究路线，将资本、负债、利润、现金流量作为核心数据，
6、研究企业未来发展前景的财务 预测管理体系。而财务预测体系并不应该只有强制性预测提供信息，更应该由强制性预测、 独立专家预测和自愿性预测相互结合，相互作用。投资者本身因为信息的不对称性，对企 业的财务情况并不了解，而证监会强制企业提供信息是利用法律强制手段保障了投资者的 利益，这是预测信息的强制性。专家凭借自己的专业知识以及对市场环境的把握，对市场 的预测信息具有一定的判别能力，为投资者提供专业意见，促使企业提供高质量的预测信 息，这是独立专家预测。专家的判断是预测性盈利信息的保证，因为专家以第三者的身份， 可以独立、客观、公正地验证上市公司的预测信息，确保了信息的可靠性和公正性，降低 了投资者
7、的信息风险。 企业自愿为投资者提供财务信息，在企业原有基础上吸引更多的投资，促进企业优 质经营，保障盈利，充分发挥自愿性信息披露的积极作用，确保预测信息的质量。在预测 过程中，长期发展战略将贯穿整个预测系统对企业经营活动的每一个环节。对企业整个业 务链进行深刻分析，每个环节又有短期发展战略，对采购生产销售售后服务中的过程进行 分段预测，又从产品研发、技术培养、行政管理、人力资源管理、财务管理等各个环节分 析实现短期战略的可能性，对各个方面进行预测，将企业的发展战略与日常管理结合起来， 让财务预测管理体系不是单纯地数据预测，而是从书本的理论知识化为实践，学会根据环 境分析，得到的数据会更具有信服
8、力。 构建企业全面预测管理组织体系 企业在预测过程中可以设立相关部门，也可以在财会部门下分设专门进行企业财务 预测管理的人员小组，在构建企业全面预测管理组织体系中，要审查每个部门的预测方案， 甚至整个企业的，参与整个部门的预测方案的调查编写分析考核过程。而企业的下一层工 作也要受到重视，如分公司、子公司以及控股子公司最好拥有自己独立的财务预测管理人 员，而预测报告在经过一系列的调整审核后，企业也相应调整自己产业链生产的目标，企 业的各层面都应该有独立的财务预测管理系统。 在原来的财务管理系统上进一步优 化预测功能。财务管理分为财务规划、成本费用、预算以及审计板块，财务规划是指企业 负责管理活动
9、中，对企业经营活动的经济效益进行进一步的原因分析，准确提供核算工作、 提供必要的财务报表和报告，向决策层汇报产业链发展的具体原因分析，为企业高层提供 决策建议，并且分析企业投资、筹资活动及现有资产活动，实现资产管理合理化，预算板 块是根据之前的报表对企业每一个模块进行经济效益的预测。审计是独立于其他板块，主 要负责内部审核、审计监督工作，对预测进行审计。 强化预测管理的机制功能 完善预测功能，必须要获得足够的信息，为企业提供发展目标，因此，信息的搜集 对预测有至关重要的用途，而特定的信息存在于企业内部以及外部，内部的信息可以是企 业本身拥有的前期工作报表之间的比较，也可以是公司内部的上期的预测
10、报告与本期的对 比，从而更全面结合往年的数据误差调整预测，而外部层面是前期预测环境与预期预测环 境的比较进行分析而获得的，这说明在信息收集上，企业的预测在一定程度上受到了时间 和空间的限制，而预测信息的有效性也是有时间限制的。 预测功能的本身是对企业经营状况以及盈利能力的未来做预测，而对于各部门的预 测管理，也是对各部门的分析和考核，在系统上分析了各部门在经营过程中的错误，并为 相应的分析提供解决方案，预测管理分析的核心是差异分析，预测分析不能单纯的对盈利 利润做分析，而是对整个公司分设的部门进行全面细节分析，对每个环节进行逐层分析， 将具体责任分配到人，找到问题的症结所在，而对不恰当的经营行
11、为加以纠正，使预期的 预测水平得到保证。预测盈利信息本身具有不确定性，即使当上市公司披露的预测信息与 实际信息相差较大时，只有预测信息是以上市公司的实际情况做的合理预测和假设，上市 公司的预测信息就不应该被认为缺乏诚信，而对于故意误导投资者的预测信息，应该进行 严惩，有利于引导企业做自愿性预测信息披露，也鼓励了投资者对市场有一定的信息，使 资本市场的资源得到相对合理的分配。 三、设计切实有效的财务预测管理操作系统 预测管理操作系统运行的前提是在法律法规以及企业的制度管理下，企业的每一个 部门、每一个员工的行为规范，所以对员工可以产生一定的约束力。将行为规则视为企业 发展的前提，在这种前提下，企业的本身发展都会契合预测管理的前提，企业的内部人员 以及整个企业的经营都会重视预测管理，将企业日常生产经营与预测管理紧密结合在一起。 结束语 现在企业的财务管理，并不仅限于反映和监督，也注重了事前预测和决策，在各种 有利或者不利因素预测过后，在面对问题时可以更好解决，克服突然发生无法应对的情况， 为企业提高经济利润，而企业在收集信息过程中，可以采用不同的方法进行测算，选出一 个较适合自己企业的方法，在进行最后的预测方案。财务预测确定下期企业经营目标的重 要环节，确定相应的实施方案，为财务管理水平的优化打下基础。
