《关于代收代缴车船税的征管工作》由会员分享，可在线阅读，更多相关《关于代收代缴车船税的征管工作（22页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、关于代收代缴车船税的征管工作,2009.10.19,讲课提纲,保险公司作为法定的扣缴义务人，如何代收代缴车船税。 征收工作流程：准备代收申报代缴档案管理,一、准备工作,1、人员和业务准备：相关法律法规的培训：中华人民共和国税收征收管理法、中华人民共和国税收征收管理法实施细则、中华人民共和国车船税暂行条例等（市府文件上已列明）。操作规程的培训：收款、开票、申报、缴纳税款、手续费领取、档案管理。,返回,一、准备工作,2、资料准备：代征代扣税款手续费领据、车船税明细申报表和汇总申报表，悬挂的扣缴税款税务登记证件或税务登记证件。3、设备准备：复印机、打字机、电脑、POS机等。,返回,二、税务登记,扣缴
2、义务人应当自扣缴义务发生之日起日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件；税务机关对已办理税务登记的扣缴义务人，可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件。,二、税务登记,1、已办理正常的税务登记，不再发给扣缴税款登记证件；2、未办理及不用办理税务登记，要办理扣缴税款登记证件；代收车船税时，要到主管税务机关办理扣缴税款登记。,三、税款征收,扣缴义务人代扣税款时，纳税人要求扣缴义务人开具代扣税款凭证的，扣缴义务人应当开具。,四、税款申报,1、申报时提交的资料：扣缴义务人办理代收代缴税款报告时，应当如实填写代收代缴税款报告表，并报送代收代缴税款的
3、合法凭证以及税务机关规定的其他有关证件、资料。车船税明细申报表和汇总申报表,四、税款申报,2、申报的时间：在国家、广东省没有出台车船税具体申报纳税期限之前，按照市府文件规定的期限（当月之前）。扣缴义务人按照规定的期限报送代收代缴报告确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。,四、税款申报,3、扣缴义务人因不可抗力，不能按期报送代收代缴税款报告的，可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应当查明事实，予以核准。,四、税款申报,4、因税务机关适用税收法律、行政法规不当或者执法行为违法，致使扣缴义务人未缴或
4、者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。因扣缴义务人非主观故意的计算公式运用错误以及明显的笔误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；税款金额在万元以上的，追征期可以延长到五年。,五、解缴税款,1、解缴税款的方法：对实现税银库联网电子缴税(ETS)的扣缴义务人，地税机关通过电子数据从扣缴义务人的银行存款帐户中划转税款，并开具税收电子转帐专用完税证作为纳税人的完税证明。没有实现税银库联网电子缴税(ETS)的扣缴义务人，由扣缴义务人将征收的税款填开税收通用缴款书缴入国库。,五、解缴税款,2、扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令
5、限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。3、扣缴义务人要严格执行“双限”制度解缴税款。“双限”就是限期、限额。限期：以一个月为期；限额：以 10万元为额度,只要达到“双限”的其中一项，就必须办理税款结报缴销手续，不得跨月结报缴销。特殊情况的，经税务机关批准，可将限额提高到20万元。,六、手续费,1、扣缴义务人在申报纳税的同时，填写代征代扣税款手续费领据，交主管税务机关审批。2、经主管税务机关审核后，通知扣缴义务人领取手续费。,七、档案管理,1、扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代收代缴税款账簿。,七、档案管理
6、,2、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿。扣缴义务人会计制度不健全，不能通过计算机正确、完整计算代收代缴税款情况的，应当建立总账及与代收代缴税款有关的其他账簿。,七、档案管理,3、账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存年； 4、扣缴义务人档案资料包括代收代缴税务登记表及附件、代收代缴税务登记底册、代收代缴税务登记帐簿、代收代缴税务登记报告表、代收代缴税款凭证（复印件）、主管税务机关要求报送的其他资料。,七、档案管理,5、征管资料归集、整理、立卷做到及时归集，内容齐全，无缺项
7、，整理排列顺序规范、统一。,八、法律责任,1、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款:（1）提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的； （2）拒绝或者阻止税务机关记录、录音、录像、照相和复制与案件有关的情况和资料的； （3）在检查期间，扣缴义务人转移、隐匿、销毁有关资料的； （4）有不依法接受税务检查的其他情形的。,八、法律责任,2、扣缴义务人未按照规定设置、保管代收代缴税款帐簿或者保管代收代缴税款记帐凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二
8、千元以上五千元以下的罚款。3、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照征管法第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。,八、法律责任,4、扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。5、扣缴义务人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。,完毕,谢谢大家！,
