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1、*,1,管理会计学,2,chap 04 经营预测,3,chap 04 经营预测,预测分析的基本方法,（一）定性分析法（又称非数量分析法）,概念：在没有完整历史资料的情况下，根据由资深专家和行家依据其经验提出的预测意见，然后在此基础上召开座谈会或以其他通讯方式征询修正意见，最后将修改后的预测分析意见定稿为正式预测分析值的方法。,4,定性 分析 方法,德尔菲法：又称专家评估法，它是一种客观判断法，由美国兰德公司在 20世纪60年代首先倡导使用。,调查分析法：通过对有代表性的顾客的消费意向的调查，了解市场需求的变化趋势，进行预测的一种方法。,判断分析法：由预测人员根据直觉进行预估。,chap 04
2、经营预测,5,案例1：某公司准备开发一种新产品，由于该产品没有销售记录，公司特聘请7位专家采用此法预测其一定时期内的销售量。经过专家们连续三次预测，对产品最乐观、最悲观和最有可能三种情况的销售量水平作出估计，预测所得数据如表所示：,chap 04 经营预测,8,chap 04 经营预测,预测分析的基本方法,（二）定量分析法（又称数量分析法）,概念：是根据过去比较完备的统计资料，应用一定的数学模型或数理统计方法对各种数量资料进行科学的加工处理，借以充分揭示有关变量之间的规律的联系，作为对未来事物发展趋势预测的依据。,9,是以某项指标过去的变化趋势作为预测的依据，是把未来作为“过去历史的延伸”。
3、包括算术平均法；加权平均法；指数平滑法等,是从某项指标与其他有关指标之间的规律性联系中进行分析研究，根据它们之间的规律性联系作为预测的依据。 包括 因果预测法； 回归分析法； 相关分析法,chap 04 经营预测,趋势分析法,因果分析法,10,4.1 销售预测概述,（1）经营预测是企业进 行经营据侧的基础和依据； （2）经营预测有利于提 高企业的竞争力； （3）经营预测是企业进 行科学管理的基础。,4.1.1 经营预测的意义,经营预测是指根据历史资料和现在的信息，运用一定的科学预测方法，对未来经济活动 可能产生的经济效益和发展趋势作出科学的预计和推测的过程。 科学的经营预测是企业做出正确决策的
4、基础，是企业编制计划、进行科学决策的重要组成部分。,11,4.1 销售预测概述,4.1.2 经营预测的基本原则,12,确定预测 目标,制定预测 计划,选择预测 方法,实际进行预测,分析误差修正结果,输出预测 结果,收集数据和信息,4.1 销售预测概述,4.1.3 经营预测的程序,13,4.2 销售预测,销售预测是企业各项 经营预测的前提 销售预测是进行经营 决策的基础 销售预测是企业编制 各项计划的前提,4.2.1 销售预测的意义,销售预测是指在充分调查、研究的基础上预计市场对本企业产品在未来时期的需求趋势。 销售预测是根据历史销售资料，预测未来一定时期内有关产品的销售量和销售状态及其变化趋势
5、的预测。,影响销售的主要因素？,14,4.2 销售预测,4.2.1 销售预测的意义,市场价格,竞争态势,社会购买力水平,国民经济的发展速度,消费结构和消费倾向,影响销售的主要因素,15,4.2 销售预测,4.2.2 销售预测的方法,判断分析法,调查分析法,因果预测分析法,定性,定量,季节预测分析法,趋势预测分析法,16,4.2 销售预测,4.2.2 销售预测的方法,（二）调查分析法 市场调查一般从以下四个方面进行： 1、对产品本身的调查 2、对消费者情况进行调查 3、对市场竞争情况的调查 4、对经济发展趋势的调查 最后，将以上四个方面的调查资料进行综合、整理、加工、计算，就可对产品的销售预测作
6、出判断。,17,（三）趋势预测分析1 （算术平均法）,算术平均法是以过去若干期的销售量或销售额的算术平均数作为计划期的销售预测。 预测值=(x)/n 优点：计算简单、方便易行 缺点：没有考虑近期的变动趋势 这种方法适用于销售量或销售额比较稳定商品,18,（三）趋势预测分析2 （移动加权平均法）,移动加权平均法是对过去若干期的销售量或销售额，按其距离预测期的远近分别进行加权(近期权数大些，远期权数小些)，然后计算其加权平均数，并以此作为计划期的销售预测值。 计划期销售预测值=各期销售量(额)权数,19,某公司今年下半年销售A类产品的销售额资料如下表。要求预测明年1月份A类产品的销售额。,明年1月
7、份A类产品的销售额 =各期销售量(额)权数 =14.40.2 15.60.315.40.5 =15.26（万元）,根据10、11、12月的观测值，其权数可取0.2，0.3，0.5。可按移动加权平均法预测明年1月份A类产品的销售额。,20,（三）趋势预测分析3 （指数平滑法）,指数平滑法是利用平滑系数(加权因子)，对过去不同期间的实际销售量或销售额进行加权计算，作为计划期的销售预测值。 令X表示实际值，S表示预测值，小标t表示第t期，a表示平滑系数(0a1)，计算公式：St = a Xt-1 (1a) St-1,21,假设该公司12月份A类商品实际销售额15.4万元，原来预测12月份的销售额为1
8、4.8万元；平滑系数为0.7。要求按指数平滑法预测明年1月份该类商品的销售额。,明年1月份的预测值= a Xt-1 (1a) St-1= 0.715.4 (10.7) 14.8= 15.22（万元）,22,（四）因果预测分析法,因果预测分析法或称相关预测分析法，是利用事物发展的因果关系来推测事物发展趋势的方法。即：根据已掌握的历史资料，找出预测对象的变量与其相关事物的变量之间的依存关系，建立相应的因果预测的数学模型，据以预测计划期的销售量或销售额。 因果预测所采用的具体方法较多，最常用而且比较简单的是最小平方法，亦即回归分析法。这种方法的优点是简便易行，成本低廉。,23,消费支出与收入的关系,
9、24,折线图,25,散点图,26,回归分析法,具体做法是，以x表示预测对象的相关因素变量，以y表示预测对象的销售量或销售额，建立模型如下：yabxb(nxyxy)(nx2xx)a(y/n)b (x/n),27,相关预测法应注意的问题,应用相关预测法，一般应进行相关程度测定，即通过计算相关系数来检验预测变量与相关因素变量间的相关性，以判断预测结果的可靠性。 相关系数R的计算公式如下：R= (nxy-xy)/ (nx2-xx) (ny2-yy)1/2,28,相关系数R的应用,相关系数R的取值范围为：-1R1。 R的绝对值愈接近1，相关关系越密切。 一般可按如下标准加以判断：|R|=1，完全相关0.
10、8|R|1，高度相关0.5|R|0.8，显著相关0.3|R|0.5，低度相关0|R|0.3，弱相关R=0，不相关,29,例题：某汽车轮胎厂专门生产汽车轮胎，而决定汽车轮胎销售量的主要因素是汽车销量。假如中国汽车工业联合会最近五年的实际销售量统计及该企业五年的实际销售量资料，如下表所示。,假定计划期2001年汽车销售量根据汽车工业联合会的预测为25万辆，该轮胎生产企业的市场占有率为35，要求采取最小平方法预测2001年轮胎的销售量。,30,回归分析法,31,1、编制回归预测计算表,32,2、计算a，b，并计算预测值。,b=(nxyxy) (nx2xx)=(5708475448) (5119375
11、75) =5.35a=(y/n)b (x/n)=448/55.35 (75/5) =9.35y9.355.35x 2001年轮胎的销售量=9.355.3525=143.1（万元） 2001年该企业轮胎的销售量=143.135%=50.085（万元）,33,4.3 成本预测,4.3.1 相关概念,成本预测是在编制成本预算前，根据企业的经营总目标和预测期可能发生的各个影响因素，采用定量和定性分析方法，确定目标成本、预计成本水平和变 动趋势的一种管理活动。,成本预测可以分为近期预测（月、季、年）和远期预测（3年、5年、10年）。远期预测通常用于分析宏观经济变动对企业成本的影响，为企业确定中长期预算和
12、年度预算提供资料。近期预测着重分析影响成本的各个因素的变动，测算各种方案的成本指标，从中选择最优方案据以确定计划成本指标。,作用？,34,4.3 成本预测,4.3.1 相关概念,确定初选目标成本。,成本初步预测，找出与初选目标成本的差距。,提出各种成本降低方案,正式确定目标成本,35,4.3.2 可比产品成本预测,可比产品是指以往年度正常生产过的产品，其过去的成本资料比较健全和稳定。,（一）确定初选目标成本,2.根据目标利润来测算目标成本。,1.选择某一先进的成本水平作为初选目标成本,目标成本=销售收入-目标利润-应纳税金,36,4.3.2 可比产品成本预测,（二）成本初步预测,2.根据前3年
13、可比产品成本资料测算预测期可比产品成本,1.按上年预计平均单位成本测算预测期可比产品成本,37,4.3.2 可比产品成本预测,（二）成本初步预测,2.根据前3年可比产品成本资料测算预测期可比产品成本 （1）简单平均法 （2）加权平均法,1.按上年预计平均单位成本测算预测期可比产品成本,38,4.3.2 可比产品成本预测,（三）提出各种成本降低方案,3.严格控制费用开支，努力降低管理费用。,1.改进产品设计，开展价值分析，努力节约原材料、燃料和人力等消耗。,2.改善生产经营管理，合理组织生产。,可采用功能成本分析法。 功能与成本的比值=产品功能/产品成本。 提高比值的途径？,最低的成本实现产品的
14、必要功能,39,4.3.2 可比产品成本预测,（四）正式确定目标成本,4.测算废品率降低而形成的节约。,1.测算材料费用对成本的影响。,2.测算工资费用对成本的影响。,3.测算生产增长超过管理费用增加而形成的节约。,企业的成本降低措施和方案确定后，应进一步测算各项措施对产品成本的影响程度，据以修订初选目标成本，正确确定企业预测期的目标成本。,40,4.3.3 不可比产品成本预测,不可比产品是指企业以往年度没有正式生产过的产品，其成本水平无法与过去进行比较，因 而就不能像可比产品那样通过采用下达成本降低指标的方法控制成本支出。,41,4.4 利润预测,4.4.1 相关概念,利润预测是按照企业经营
15、目标的要求，通过对影响利润变化的成本、产销量等因素的综合分析，对未来一定时间内可能达到的利润水平和变化趋势所进行的科学预计和推测。,利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收支净额,直接预测法,因素分析法,42,4.4.2 直接预测法,直接预测法是指根据本期的有关数据，直接推算出预测期的利润数额。预测时可根据利润的 构成方式先分别预测营业利润、投资净收益、营业外收支净额，然后将各部分预测数相加，即为利润 预测数额。,利润总额营业利润投资净收益营业外收支净额,预测产品销售利润预计产品销售收入-预计产品销售成本-预计产品销售税金,预测其他业务利润预计其他业务收入-预计其他业务成本-预计其他业务税金,
16、营业利润,=,+,43,4.4.2 直接预测法,例4-9 中盛公司生产A、B、C三种产品，本期有关销售价格、单位成本及下期产品预计销售量如表-4-11所示，预测下期其他业务利润的资料为：其他业务收入为20 000元，其他业务成本为14 000元，其他业务税金为4 000元。 请根据资料，预测下一期的营业利润。,44,4.4.2 直接预测法,例4-9 预测个产品销售利润额 A： 5000*（100-50-20）=150 000元 B： 2000*（240-170-40）=60 000元 C： 8000*（80-50-12）=144 000元 合计 354 000元 预测其他业务利润 20 000-14 000-4000=2000元,所以，预测下一会计期间的营业利润为：预测营业利润=预测产品销售利润+预测其他业务利润=354 000+2 000=356 000（元）,
