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1、二ma第8章 所得税税务筹划 从纱矿称硕hM要黄季波 6县得税是我国的主体税种之一，约占税收收入 事业单位”社会团体以及其他取得收入的组 用于a 以“法人”作为判定纳税人的标准ma 排除了“个人独资企业”、“合伙企业”a 区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人。= 征税对象为纳税人来源于中国境内、境外的生产经党必得居 其 他所得法定 入对25 %20%照顾性税率，15%优惠税率人额，减 人 、 、 上贝提了味以及允许弥补的 沦从早生丰今涡 的余额。 己。 案例某化工企业成立于2007年，资产总额2000万元，地100人其践疾人员20人)。2008年度有关生产经吾情 :a (iT)取得产品销售将
2、:区评 站吕有的4关费用支出220。 (3)应缴纳的增值税15万元;4)4月1日向银行借款500限年，当年问银行付了3元，该厂房于10月3额4000万元，取得租金收入300万信成本3200万元， 与租金收入有TU;30万元，消费税75万元，营业税款500万元用于建利个季度尼1日完工结算和罗村生理站用?5307全 含支付关联企业的管理0广元，支付业务招待咒30万元);ma (6)经批准以机器设备一 业 ，该值50万元，已提取了折旧24万元，投资时双方确投资价值为30万元;原的台向其他企业投资 伟寺用村家得收入250万邢 该股票的原购进价元;全合算开资总额192万元,其中支付给残疾人员 的工资丰4
3、8万元;介生外收507 二大寺 已逾期的应付未付款收入7民(10)营业外支出20万元，其中: 上竟助支出2万元;则 从境外分支机构取得税后收益45万元，已在境外缴纳了20%的所得税(12)2008年1一3季度已预缴所得税20万元。要求: 根据该企业的生产经营情况，计算企业2008年度的企业所得税。 本年度会计利润=4000+300-3200-220-75-15-和光20寺30(50-24)+(250-210)+60-二45= L-纳税调整;全让各招信亲260%18太元)4000必032网调增应纳税所得额30-18=12万元; 支付关联企业的管理费10万元，不得扣除,因此调增应纳税所得额10万用
4、2)允疾人员工资加计相除=48(万元)。因此应调减应税所得轿48万元(3)赞助支出2万元,不得税前扣除,因此应调增应纳税所得额2万元应纳税所得额=564-45+12+10-48+2=495(万元)应纳企业所得税=495x25%=123.75万元境外所得应补税额=45二(1 20%6)X(25%6-209%)=2，81(万元)应补所得税额=123.75-20+2.81=106.51(万元)企纱万称珊府竺氮肥天冯要让业所得税有如下筹划要点:负转嫁相对困难一税负转嫁方法不适用于本税 。= 税基筹划特别是税前扣除项目的筹划是筹划重点=重视特定条件和特殊项目的税率筹划 一如小型微利企业 和高新技术企业。
5、ma 充分利用税收优惠进行税收闭划 一税收优惠最多的一个税种。 2合:和 及筹划思路a 8.2 缩小计税收入策略a 8.3不具备抵税作用的开支项目筹划a8.4 限定条件内具有抵税作用的成本费用筹划sa8.5 在多个纳税期缓慢抵税的成本费用筹划a8.6 可超额扣除的成本费用筹划=8.7 选择纳税人身份以规避纳税义务a 8.8 企业所得税适用低税率的筹划a8.9 企业所得税的延迟纳税筹划a8.10 企业所得税利用优惠政策的筹划a8.11 境外已纳税额抵扣筹划8.1 企业所得税税基及筹划思路最gmaeaagcggg -om到准予扣除项目金额一允许弥补的以前年度亏损a若定义:计税收入三收入总额一不征税
6、收入一免税收入一人允许弥补的以前年度亏损=则: 应纳税所得额三计税收入一准予扣除项目金额 要对企业所得税税基进行敌划，必须详细了解哪些收入是应包括在总收入额内的，哪些收入是不征税收入或免税收入;哪些成本、费用、损失是不能在所得税新扣除的，哪些是可以扣除的，中是有条虽除的。 8.1企业所得税税基及筹划思路(一)矿姨居入扩殉害 a收入总额; 销售货物 提供劳务; 转让财产，权益性投资收益; 利息， 租金， 特许权使用费，接受捐赠; 其他。人 行政事业性收费、政府性基金， 其=免税收入;国债利息; 层民企业之问的股息、红利等权益性投资收益; 非居民企业从拓民企业取得的股息、红利等权益性投资收益，以上
7、两则优惠均不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月而取得的权益性投资收益。) 非营利组织收入。a允许弥补的以前年度亏损，当年度前5年之内的亏损。 8.1企业所得税税基及筹划思路(-)光于和所准邓加惟narn 除项目包括:成本;销售成本、其他耗费=。 费用: 三项期间费用项月擅规害a 税金: 企业发生的除企业所得税和增值税以外的各项税金及附加。 损失， 盘亏、亏损、报废损失，转让财产坏账损失，不可抗力训失等ma 其他支出a 税法将允许在企业所得税前扣除的范围损失，采账 定义为; 企业实际发生的与取得收入有关的,合理支出,包 括成本,费用,税金,损失和税所得祷时可以扣除.其他支出， /在计 算应纳
