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1、曾2 玫 第二草 光ETG WE委重点事担避税港的概念和类型参事握避税港的特征和形成的原因间了解避税港作用瞩理解与领全避税港的挡税模式 第一节 概述司际避税地 (港) CInternational tax haven )旧 二鸭基和 英语国家: “避税港”; 法国: “财政天堂”;德国: “税收绿洲”; 避税地国家: “金融中心”。11. 狭义: 不课征某些所得税和一般财产税，或者税率很低的国家和地区;2.广义，能侣提供某种避税机会的国家和地区;。 3. 从跨国公司的角度看， 不征收财产税和J所得税，或税负很经，能为投资者在纳税义务方面提供特别好处的地区和中心;ae 4. 从政府角度看: 那些
2、能够被利用来使征税对象从本国政府的税收管辖权下转移出去，以逃避本国税收的国家和地区。 4 各国对避税地的理解:日 美国没有避税地的定义，但避税地一词适用于具有以下某个或多个特征的国家或地区:(1) 不课征所得税或税率比美国的所得税低;罗休人证度作守业私灶 甚至不惜违反国际条约的有关还;全全玉 你生计到类仆的全各洛动相生六 占有重要地(4) 有充分的现代通信设施(5) 对外币存款没有管制;(6) 大力宣传自己是离岸金融中心。日 日本对国际避税地的界定是: 公司的全部所得或特定类型的所得所适用的实际税率低于日本国内公司所得税实际税率50%的国家和地区。 日法国规定，无所得税或税率低于法国同类所得适
3、用税率 2 /3的国家和地区属于避税地。目 在挪威，避税地一般是指低税或不征税以及不与其他国家在税收情报交换方面进行合作的家和地区，如果一个国家愿意进行税收情报交换，那公即使该国存在税收优惠或免税，也可以不被视为国际避祝地。日 在发达国家中，也有许多国家没有避税地的定义，也没有列举避税地的国家名单，如荷兰、新西兰、英国等。 卓 经合组织关于避税地的国家和地区的标准:(1) 有效税率为零或只有名义上的有效税率;(2) 缺乏有效的信息交换;(3) 缺乏透明度;(4) 没有实质性经营活动的要求， 二、避税港的类型1. 不征所得税和一般财产税，纯国际避税地口 如百莫大、开灵群岛、巴哈马等，没有任何直接
4、税2. 征收所得税但税率较一般国家要低口 英属维尔京群岛、列支敦士登，只征收某些直接税，税率较低并提供大量的税收优惠;只实行收入来源管辖权的国家和地区口 如中国香港、新加坡，杞来西亚等，特征是对境外所得完全免税;4. 征收正常税收，对非居民给予税收优惠口 卢森堡、希腊、爱尔兰、加拿大、英国5. 征收正常税收，但与其他国家签定大量的税收协议吕_ 荷兰 三、避税港的特征1. 有独特的“低税”结构;2. 以所得税为主体的税制结构;3. 有明确的避税区域范围。、避税港形成的原因1. 历史因素-一大多曾经是殖民地2. 地理因素一 大多数是岛屿3.政治因素一 政局稳定4. 经济因素一一财政收入大多不依赖于税收 司 业二节 国际避税地的作用及评价 一、国 际避税地对跨国纳税人的作用 m_ 1.避税避税三部曲:建立基地公司、中介业务、转让定价ae 2.财产和经营活动保密当银局不要求提供详细的财务状况行严符的保密制度等 ae 3.对财产的保护及税收保证享受多种税收优惠，政局不稳时，可以采取多种方式抽走资金等，如“离境清税”
