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1、第一章,税 法 基 本 原 理,小组作业的要求,一、分组要求：10人为一组，男女搭配，下周上课前提交名单；名单上要注明上课时间，组长及所有人的宿舍号等有关的内容 二、形式和内容1、精彩一课：可选章节为6、9-12章，讲授教材内容，形式 不限；2、税收筹划方案：可以选择任意章节，以所得税为主；3、案例再现:案情可以涉及任意章节，结合税收征收管理制度；4、其他：形式不限，内容以教材为主。 三、提交时间及要求1、小组长要定期及时汇报作业进展等情况；2、10月28日之前提交教案、讲稿等资料；3、“展现”的具体时间另行安排。,本章学习目标：,本章学习目标：通过本章的学习，认识税收的特征、职能及其在社会经
2、济发展中的作用；明确税收法律关系的主体和客体；了解我国现行税法体系的构成；掌握税收的分类及税收实体法的构成要素，为学习本课程打下良好的基础。,思考：,你所了解的税收是甚么？它对国家有怎样的作用？具有怎样的特点？ 税收现象在现实生活中常见么？举例说明？你所了解的税种有些甚么？,拉 弗 曲 线,税收,一、税收的概念和职能,税收：就是国家为实现其职能，凭借政治权力，运用法律手段参与国民收入分配和再分配的一种形式，是国家财政收入的主要来源。 对概念的理解：税收是国家取得财政收入的一种形式；行使征税权的主体是国家；国家凭借政治权力征税；税收必须借助于法律形式进行。,1、税收的本质和特征,税收的本质,是以
3、国家为主体 ，对社会剩余产 品进行分配的一 种特定的分配关 系。,1、税收的本质和特征,税收的特征,强制性,无偿性,固定性,税收的强制性,税收的强制性：是指税收以国家政治权力为依托，以法律为手段强制纳税人依法履行纳税义务。,税收的无偿性,税收的无偿性：是指税收是国家单方面法律行为，国家取得税收收入既不要偿还，也不向纳税人直接付出任何形式的报酬。,税收的固定性,税收的固定性：是指国家征税都是以法律形式预先规定了征税对象和征税比例，未经严格的立法程序，任何单位、个人不得更改。,2、税法定义,国家,征纳关系,税法是国家制定的用以调整国家与纳税人 之间在征纳税关系的法律规范的总称。,征纳关系,形式上,
4、实质上,税收的职能,一、税收的职能 1）组织财政收入 2）调节经济 3）监督职能 二、税法的作用是国家组织财政收入的主要来源 组织财政收入是税收的最基本职能。 是国家对经济实行宏观调控的手段。 调节个人收入差距，实现社会共同富裕。 维护国家权益，促进国际经济交往。,税法的作用,纳税人,保护作用,征税人,约束作用,财政收入,经济运行,实现社会职能,保证作用,调节作用,税法反映国家政策,涉及面广,通过经济利益诱惑,促进作用,国家主权和经济利益,违法行为,保护作用,制裁作用,三个时期五次重大税制改革,二、税收的产生与发展,三、 现行税法体系,1）按课税对象为标准,流 转 税,所得 税,资源 税,财产
5、 税,行为 税,税 收,一）税法的分类,税收的分类,2）以计税依据为标准,从价税,从量税,税 收,税收的分类,3）以税收负担能否转嫁为标准,直接税,间接税,税 收,税收的分类,4）以税收与价格的关系为标准,价内税,价外税,税 收,税收的分类,5）按税收征管和支配权限为标准6）其他,中央税,地方税,共享税,税 收,二）税收立法与实施,税收立法机关 税收立法程序 税法实施,三、 现行税法体系,税法概论-税法的制定,税收立法程序,包括以下四个阶段：,中国税收立法程序： （1）提议阶段（财政部、国家税务总局提出方案） （2）提交国务院审议 （3）提请人大表决通过 （4）发布与实施,税收实施,1、税法效
6、力 （1）时间效力 生效：实施时间滞后于公布时间；二者同步；特殊情况是实施在先，公布在后。 失效：客观失效；规定废止；抵触失效。 （2）地域效力国家、地方、特别行政区 （3）对人的效力属人主义、属地主义、属人主义与属地主义相结合原则,2、税法适用 （1）高位阶法规优于低位阶法规 （2）特别规定优于一般规定 （3）国际法优于国内法 （4）实体法从旧，程序法从新,三）税务机关的设置和税收征管范围划分 1、税务机关的设置 2、税收征管范围划分,三、 现行税法体系,税务机构设置,税法概论-税法的执行权,中央政府与地方政府税收的划分,中央政府固定收入： 消费税、关税、船舶吨位税和海关代征增值税、车辆购置
7、税 地方政府固定收入： 城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房产税、遗产税（尚未立法开征）、车船使用税、车船使用牌照税、契税、屠宰税、筵席税、农业税、牧业税及其地方附加 中央与地方政府共享收入： 国内增值税 营业税：铁道部、各银行总行、各保险公司集中缴纳的部分归中央，其余归地方。 企业所得税：外商；铁道部、各银行总行、各保险公司集中缴纳的部分归中央，其他共享 个人所得税：利息税中央，其余共享,中央政府与地方政府税收的划分,资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府 城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险公司集中缴纳的部分归中央，其余部分归地方政府 印花税：
8、证券交易印花税收入的94%归中央，其余归地方,四、税收制度的构成要素,一、税收制度 二、税制要素 1、纳税人 2、 课税对象 3、税率 4、 纳税环节 5、纳税期限 6、减免税 7、违章处理,纳税人,1)纳税人的概念纳税人是纳税义务人的简称，它是指税 法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人。（1）自然人（2）法人,纳税人,2）与纳税人相关的概念（1）负税人：最终负担税款的单位和个人。（2）代扣代缴义务人：简称为扣缴义务人，是指有义 务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企 业、单位和个人。（3）代征代缴义务人：也称委托代征人，是指受税务 机关委托而代征税款的单位和个人。（4）税务代理
9、人：是指经有关部门批准，依照税法规 定，在一定的代理权限内，为纳税人、扣缴义务人代为办 理各项税务事宜的单位或个人。,课税对象,1） 课税对象的概念又称征税对象，是税法中规定征税的标的物。课税对象解决征税的依据，即对什么征税这一问题。不同的税种有不同的征税对象，一种税区别于另一种税的主要标志就是征税对象的不同。,课税对象,2）与课税对象相关的概念（1）计税依据：又称税基，是税法规定的计算应 纳税额的依据。（2）税目：是课税对象的具体项目，是课税对象 在应税内容上的具体化，体现征税的广度。 （3）征税范围：一般指某一征税对象的范围。（4）税源：指税款收入的来源，即各种税收收入 的最终出处。,税率
10、,税率：是应纳税额占征税对象数额的比率。,例：五级超额累进税率（个体工商业户生产经营所得适用）,全额累进税率与超额累进税率的区别： 例：假设某城乡个体工商业户在某纳税年度全年应纳税所得额为40000元。 按全额累进税率计算： 应纳税额=4000030%=12000（元）,按超额累进税率计算： 应纳税额=5000 5%+（10000-5000） 10%+（30000-10000）20%+（40000-30000） 30% =7750（元） 采用速算法计算：40000 30% -4250=7750 （元） 比按全额累进税率计算少纳税：12000-7750=4250（元） 超累特点：累进程度较平缓；
11、负担合理；计算麻烦 全累特点：累进程度较急剧；临界点附近负担不合理；计算简便,税率的总结,4.纳税环节 税法规定商品在流通过程中应当缴纳税款的环节。 按纳税环节多少可分为： （1）一次课征制 （2）两次课征制 （3）多次课征制,其他要素,4）纳税期限指纳税人发生纳税义务后缴纳税款的期限。（1）按期纳税（2）按次纳税（3）按年计征，分期预缴5）纳税义务发生时间指纳税人发生应税行为应承当纳税义务的起始时间。,其他要素,1）减税、免税减税、免税是国家对某些纳税人或课税对象给予 鼓励或照顾的一种特殊规定。（1）减税和免税：指从应征税款中少征部分税款； 免税是指免征全部税款。（2）起征点：指对征税对象达
12、到一定数额开始征税 的界限。（3）免征额：指准予从征税对象数额中扣除的免于 征税的数额。,其他要素,6）纳税地点指纳税人（及代征代收义务人和代扣代缴义务人） 申报纳税的地点。（1）在机构所在地纳税（2）在劳务提供地纳税（3）在财产、资源所在地纳税（4）进出口货物向报关地海关申报纳税,违章处理,2）附加、加成（1）税收附加税收附加是指在正税之外附加征收的税种及其款项， 即在征收正税时，按一定比例随同正税一起征收的税种 及其款项。（2）税收加成税收加成是指按税法规定的税率计算出税额后，再 加征一定成数的税额。,（九）违章处理 漏税：补缴税款，征收滞纳金。 欠税：税务机关限期缴纳，逾期未缴的，追缴税
13、款，处少缴税款50以上5倍以下的罚款。如果有意转移财产的，处罚与偷税相同。,偷税：处偷漏税款50以上5倍以下的罚款。构成犯罪的，追究刑事责任。偷漏税额占应纳税额10以上不满30，并且数额在1万元以上不满10万元的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，处3年以下有期徒刑或拘役，并处偷漏税额1倍以上，5倍以下的罚款。偷税在数额占应纳税额30以上并且偷税数额在10万元以上的，处3年以上7年以下的有期徒刑，并处偷漏税额1倍以上，5倍以下的罚款。,骗税：处骗取税款1倍以上，5倍以下的罚款。构成犯罪的，追究刑事责任。骗取退税款数额较大的，处5年以下有期徒刑或拘役，并处骗取税款1倍以上，5倍以下的
14、罚金。数额巨大或者有其它严重情节的，处5年以上，10年以下的有期徒刑，并处骗取税款1倍以上，5倍以下的罚金。数额特别巨大或者有其它特别严重情节的，处10年以上有期徒刑或无期徒刑，并处骗取税款1倍以上，5倍以下的罚金或者没收财产。,抗税：以暴力，威胁方法拒不缴纳税款。情节轻微，追缴税款，处1倍以上5倍以下的罚款。以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，处3年以下有期徒刑或拘役，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚金。情节严重的，处3年以上7年以下有期徒刑，并拒缴税款1倍以上，5倍以下的罚金。 避税：利用法律的漏洞来减少税收。,例题1：,区别不同税种的主要标志是（ ）。A）纳税人 B）税率C）征税对象 D）税目,C,例题2：,（ ）是计算税额的尺度，体现征税的深度。A）纳税人 B）税率C）征税对象 D）税目,B,例题3：,对商品流转额的征收一般采用（ ）。A）比例税率 B）超额累进税率C）定额税率 D）全额累进税率,A,例题4：,某税种规定对纳税人实际收入征税，税率为10%，免征额为2000元，如果某纳税人取得实际收入10000元，则应交税款为（ ）。A）1000元 B）200元C）800元 D）2000元,C,（100002000）10%,例题5：,关税和农业分别由（ ）征收。A）前者由海关，后者由税务机关B）前者由海关，后者由财政机关C）前者由税务机关，后者由海关D）两者均由税务机关,B,
