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1、第九章建筑企业财务管理,第一节建筑企业财务管理概述 第二节建筑企业资金筹集 第三节建筑企业流动资产管理 第四节建筑企业成本费用管理 第五节建筑企业营业收入及利润管理 第六节建筑企业财务预算 第七节建筑企业财务分析,第一节建筑企业财务管理概述,建筑企业财务管理的概念 建筑企业是从事建筑安装工程施工生产的企业。建筑企业财务是指建筑企业在生产过程中客观存在的资金运动及其所体现的经济利益关系。 建筑企业财务管理是建筑企业经营管理的一个重要组成部分，是一项综合性的经济管理工作，是从施工准备、工程施工到交工结算等一系列的资金运动过程。,下一页,返回,第一节建筑企业财务管理概述,建筑企业财务管理的目标 建筑
2、企业财务管理的目标，又可称之为建筑企业的理财目标，是指建筑企业组织财务活动、处理财务关系所要达到的根本目的，是建筑企业财务管理活动所希望实现的结果。关于建筑企业的财务管理目标的综合表达主要有以下三种观点: 利润最大化目标。这种观点认为，利润代表厂企业新创造的财富，利润越多则说明企业的财富增加得越多，越接近企业的目标。 每股收益最大化目标。 企业价值最大化目标。,下一页,上一页,返回,第一节建筑企业财务管理概述,建筑企业财务管理的原则 企业财务管理的原则是指企业组织财务活动、处理财务关系的准则，它是从企业财务管理的实践中概括出来的，体现财务管理活动规律的行为规范，是对财务管理的基本要求。建筑企业
3、财务管理一般应遵循以下原则: 资金结构优化原则。资金结构优化原则是指企业在筹集资金时适当安排自有资金和借人资金的比例，在运用资金时合理配置长期资金与短期资金的原则。,下一页,上一页,返回,第一节建筑企业财务管理概述,收支平衡原则。收支平衡原则是指在企业财务管理中，使资金的收支在数量上和时间上达到动态的协调平衡原则。 成本效益原则。成本效益原则就是对企业生产经营活动中的所费与所得进行比较分析，使成本与收益得到最优的组合，以谋取更多的盈利。 利益关系协调原则。利益关系协调原则是指企业在收入及利润分配方面，一定要从全局出发，正确处理国家利益、企业利益和职工利益之间可能发生的矛盾，维护好有关各方面的合
4、法权益，协调好他们的经济利益，这样才能保证企业实现财务目标。,下一页,上一页,返回,第一节建筑企业财务管理概述,建筑企业财务管理的任务 建筑企业财务管理的基本任务是以国家法律、法规、方针政策和财务制度为依据，根据市场经济的要求和工程管理的特点，运用科学的方法，组织企业财务活动，正确处理企业与各方面的财务关系，促进经济效益提高，保证全面完成企业的经营目标，其主要内容包括以下五个方面: 参与企业的筹资决策。 合理配置资金。 加强成本管理 合理分配所得。 实施财务监督。,下一页,上一页,返回,第一节建筑企业财务管理概述,建筑企业财务管理的内容 建筑企业生产经营过程表现为价值运动或者资金运动的过程，而
5、资金运动过程的各个阶段总是与一定的财务活动相对应的，或者说，资金运动形式是通过一定的财务活动内容来实现的一系列行为。建筑企业财务管理主要包括工程建设资金运动的全部财务管理，具体包括资金管理、成本管理、筹资管理、投资管理和利润分配管理等。,下一页,上一页,返回,第一节建筑企业财务管理概述,建筑企业财务管理的环节 财务管理的环节是指建筑企业为了达到所定的财务管理目标而进行财务管理工作的步骤与程序。财务管理的基本环节包括财务预测、财务决策、财务预算、财务控制以及财务分析五个部分。 财务预测是根据历史资料和市场调查情况，利用一定的方法对企业各项财务指标的发展变化趋势和程度进行测算和估计，为进行财务决策
6、和编制财务计划提供依据。财务预测包括以下儿个步骤:第一，确定预测目标;第二，搜集和整理信息;第三，运用一定方法进行计算;第四，对不同方案进行比较，并提出最佳方案。,下一页,上一页,返回,第一节建筑企业财务管理概述,财务决策是指对有关资金筹集和使用的决策 财务预算是指运用科学的技术手段和方法，对财务决策中选定的方案进行具体规划，制定出主要计划指标的过程。 财务控制是指在财务管理的过程中，利用有关信息和特定手段，对企业财务活动所施加的影响或进行的调节。 财务分析是指以核算资料为主要依据，对企业财务活动的过程和结果进行调查研究，并采用一定的分析方法，评价计划完成情况，分析影响计划执行的因素并提出改进
7、措施。,上一页,返回,第二节建筑企业资金筹集,建筑企业资金筹集的概念 建筑企业资金筹集是指企业向资金供应者取得生产经营活动资金的一项财务活动。 建筑企业筹集资金的分类 建筑企业筹集的资金可按不同的标准进行分类。 按照资金使用期限的长短划分，可把企业筹集的资金分为长期资金和短期资金。 长期资金是指需要期限在一年以上的资金，它是企业长期、持续、稳定地进行生产经营的前提和保证。 短期资金是指需要期限在一年以内的资金，它是企业在生产经营过程中由于短期性的资金周转需要而引起的。,下一页,返回,第二节建筑企业资金筹集,按所筹资金的性质划分，可把企业筹集的资金分为权益资金和负债资金。 权益资金。资金占有者以
8、所有者身份向筹资者投人非负债性资金而形成企业的资本金或股东权益。 负债资金。筹资者以负债方式向投资者融通各种债务资金。,下一页,上一页,返回,第二节建筑企业资金筹集,建筑企业资金筹集的原则 为了提高筹资的综合效益，建筑企业的筹资活动必须遵循以下原则: 合理性原则。 及时性原则。 经济性原则。 合法性原则。,下一页,上一页,返回,第二节建筑企业资金筹集,建筑企业资金筹集的渠道和方式 企业筹资的渠道 筹资渠道，是指筹措资金来源的方向与通道，它体现资金的来源与流量。目前我国建筑企业筹资的渠道主要包括: 国家财政资金。 银行等金融机构资金。 非银行金融机构资金 其他企业资金。 社会闲散资金。 企业提留
9、资金。,下一页,上一页,返回,第二节建筑企业资金筹集,企业筹资的方式 企业筹资的方式是指筹集资金所采取的具体形式。认识筹资方式的种类及其特点，有利于建筑企业了解不同筹资方式的筹资成本和筹资风险，从而选择适宜的筹资方式。在一个健全的金融市场上，建筑企业可以通过多种方式获得投资或发展所需要的资金，主要包括 吸收直接投资 发行股票 银行借款 商业信用 发行债券 融资租赁等。,下一页,上一页,返回,第二节建筑企业资金筹集,筹资渠道与筹资方式的配合 企业的筹资方式与筹资渠道有密切的关系。一定的筹资方式可能只适用于某一特定的渠道，但是同一渠道的资金往往可以采取不同的方式取得。因此，企业筹集资金时，必须实现
10、两者的密切配合，两者的配合情况见表9-1。,上一页,返回,第三节建筑企业流动资产管理,流动资产的概念、特点及分类 流动资产的概念及特点 流动资产是指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，包括现金、短期投资、应收及预付款项和存货等。 流动资产具有如下特点: 流动资产投资周转速度快，回收期短。 流动资产具有变现性 流动资产占用数量具有波动性 流动资产具有并存性,下一页,返回,第三节建筑企业流动资产管理,流动资产的分类 按照流动资产在周转过程中所处的领域划分 生产性流动资产。生产性流动资产是指占用在企业生产领域中的各项流动资产，主要包括原材料、在产品、半成品等。 流通性流动资产。
11、流通性流动资产是指占用在流通领域的流动资产，包括产成品、应收账款、货币资金、短期证券等。,下一页,上一页,返回,第三节建筑企业流动资产管理,按照流动资产的属性划分 货币性资产。货币性资产是指企业以货币形态存在的那部分资产，包括现金、银行存款和其他货币资金。 短期证券。短期证券是指企业准备随时变现，持有时间不超过一年的有价证券，以及不超过一年的其他投资。 短期债权。短期债权是指企业在结算过程中形成的应收及预付款项。 存货资产。存货资产是指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储备的资产。,下一页,上一页,返回,第三节建筑企业流动资产管理,流动资产的管理要求 在企业财务管理中对流动资产管理的要求如下:
12、 根据企业的产销情况，合理确定各阶段的流动资产需用数额。 建立企业内部流动资产分级管理责任制，加速流动资产周转，提高资产使用效率。 合理安排不同的资金需求，保证企业正常的生产周转需要，使企业拥有足够的短期支付能力。,下一页,上一页,返回,第三节建筑企业流动资产管理,现金管理 现金管理的目的 现金是指在生产过程中暂时停留在货币形态的资金，包括库存现金、银行存款、银行本票和银行汇票等。现金是立即可以投人流通的交换媒介。 现金管理的目的是在保证企业生产经营活动现金需求的基础上，尽量节约资金使用，降低资金成本，提高资金使用效率，在流动性与盈利性之间做出最佳选择。,下一页,上一页,返回,第三节建筑企业流
13、动资产管理,现金管理的内容 建筑企业现金管理的内容主要表现为以下三个方面: 编制现金计划，合理估计现金需求。 控制和调整日常现金收支，尽量做到收支匹配。 确定理想的现金余额。在现金管理实践中，现金收支完全相等的情形是很少发生的。,下一页,上一页,返回,第三节建筑企业流动资产管理,现金的日常管理 为加速建筑企业现金的周转速度，提高现金的利用效率，就必须做好现金的日常管理下作。建筑企业现金日常管理工作的内容主要包括以下几个方面。 现金回收的管理 为了提高现金的利用效率，加速现金周转，企业应加速收账速度，尽量缩短账款的回收时间。一般来说，企业账款的回收需要经过四个时点，即客户开出付款票据、企业收到票
14、据、票据交存银行和企业收到现金。 企业账款回收的时间包括票据邮寄时间、票据在企业停留的时间及票据结算时间。这个过程如图9-1所示。,下一页,上一页,返回,第三节建筑企业流动资产管理,现金支出的管理 现金支出管理包括金额上和时间上的控制，目的是提高现金的利用效率。企业常用的方法有以下几种: 合理利用现金浮游量。 推迟应付款的支付时间。 采用承兑汇票延迟付款。 银行存款的管理 企业超过库存现金限额的现金，应存入银行，由银行统一管理。 闲置现金的管理 可将这些暂时闲置的现金用于短期有价证券投资，以期获取利息收入或资本收益，如果管理得当，可为企业增加较为可观的投资收益。,下一页,上一页,返回,第三节建
15、筑企业流动资产管理,应收账款管理 应收账款是指企业因对外销售产品、材料、供应劳务及其他原因，应向购货单位或接受劳务的单位及其他单位收取的款项，主要包括应收销售款和应收票据等。 应收账款发生的原因 应收账款发生的原因，主要有以下两种: 商业竞争。 销售与收款的时间差距。,下一页,上一页,返回,第三节建筑企业流动资产管理,应收账款的作用 应收账款在企业生产经营中的作用主要体现在以下两个方面: 促进销售。企业销售产品可以采用现销方式与赊销方式。 减少存货。由于赊销具有促销功能，可以加速产品的销售，从而可以降低存货中产成品的数额。这有利于缩短产成品的库存时间，降低产成品存货的管理费用、仓储费用和保险费
16、用等各方面的支出 应收账款的成本 应收账款在起到促进销售、减少存货作用的同时，也会发生相应的成本，主要包括: 机会成本。,下一页,上一页,返回,第三节建筑企业流动资产管理,这种机会成本一般按照有价证券的利息率作为资金成本率来计算。其计算公式为: 应收账款机会成本=应收账款平均资金占用额变动成本率机会成本率 应收账款平均资金占用额=赊销收入净额/应收账款周转率 管理成本。建立应收账款就要对其进行管理，要制定和实施应收账款政策，所有这些活动(如进行客户的信用调查、进行账龄分析、采取催款行动等)都要付出一定的人力、物力和财力，这些构成厂应收账款的管理成本。 坏账成本。由于客户的信用程度不同，支付能力各异，企业的部分应收账款会因少数客户无力支付而最终不能收回，而成为坏账。这种坏账损失是应收账款产生的成本之一。,下一页,上一页,返回,第三节建筑企业流动资产管理,应收账款的日常管理 应收账款发生后，企业应该加强日常管理，采取各种措施，尽量争取按期收回款项，否则会因时间拖延太久而发生坏账损失。 应收账款日常管理工作内容主要包括应收账款追踪分析、应收账款账龄分析及应收账款收现保证率分析。 应收账款一旦发生，企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。要达到这一目的，企业就有必要对应收账款的运行过程进行追踪分析，分析的重点可放在客户的信用品质、现金持有量以及现金的可调剂程度等影响客户付款的基本因素上。,
