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1、Accounting principle,基础会计学,第三章 复式记账,2,作為會計我們必須：,誠信為本 操守為重 遵循原則 不做假賬,第三章 复式记账,一、记账方法概述二、借贷记账法三、总分类账户和明细分类账户,会计学原理 3 复式记账,第三章 复式记账,4,第一节 记账方法概述,一、记账方法概念和种类 （一）记账方法记账方法，是指根据一定的记账原理和规则，运用一定的记账符号，采用一定的计量单位来记录资金运动的一种方法。作为一种记账方法，一般包括： 记录经济业务的方式 记账原理 记账符号 平衡公式 记账规则 试算平衡,第三章 复式记账,5,第一节 记账方法概述,一、记账方法概念和种类（二）种
2、类记账方法按记录方式不同分类单式记账法 复式记账法复式记账法借贷记账法 增减记账法 资金收付记账法 预算资金收付记账法,第三章 复式记账,6,第一节 记账方法概述,二、单式记账法的概念及特点 （一）单式记账法单式记账法是对发生的的每项经济业务通常只在一个账户中进行登记的一种记账方法。理解： 单式记账法下只记录债权债务交易、资本交易以及现金、银行存款交易，而对于其他经济交易与事项（如存货耗用、设备耗用等）则不予记录。 账簿设置 现金 银行存款 应收款 应付款 资本,第三章 复式记账,7,第一节 记账方法概述,二、单式记账法的概念及特点（一）单式记账法【例1】对于从外部购入一批材料10 000元（
3、材料已收到，款项以银行存款支付）的交易，采用单式记账法时只在“银行存款”账户中作减少10 000元的记录，而材料的增加则不予记录。对于购买材料10 000元的交易，采用单式记账的记录结果如图所示。,银行存款账户,第三章 复式记账,8,第一节 记账方法概述,二、单式记账法的概念及特点（一）单式记账法【例2】对于从外部购入一批材料5 000元（材料已收到，款项末付）的交易，采用单式记账法时只在“应付账款”账户中作增加5 000元的记录，而材料的增加则不予记录。增：应付账款 5 000 （原材料增加不记账）【例3】企业生产车间领用原材料20 000元，用于生产产品。会计上不作任何处理。,第三章 复式
4、记账,9,第一节 记账方法概述,二、单式记账法的概念及特点（二）单式记账法的特点账户设置不完整，没有完整的账户体系。不是所有的经济业务都反映，仅反映一部分经济业务。只反映与欠人、人欠、现金等账户有关的经济业务才能得到反映。所反映的经济业务往往只反映一个方面。所有经济业务会计记录不可能进行总体试算平衡。,第三章 复式记账,10,第一节 记账方法概述,三、复式记账法的概念及特点（一）复式记账法复式记账法，就是对发生的每一笔经济业务，都要用相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中同时登记。,【例】向某企业购入一批材料价值3000元，货款未付。增：原材料 3000增：应付账款某某公司 3000,第
5、三章 复式记账,11,第一节 记账方法概述,三、复式记账法的概念及特点（二）复式记账法的特点需要设置完整的账户体系。必须对每一笔经济业务都要进行反映和记录。对每一笔经济业务，都要反映其来龙去脉两个方面。可以对一定时期的全部经济业务的会计记录，进行全面的综合平衡。,第三章 复式记账,12,单式记账法和复式记账法的记账方法比较,第三章 复式记账,13,补充资料：我国历史上的记账方法之争,复式记账法的产生和应用，是记账方法划时代的进步，它推动了现代会计方法体系的形成，被称为“会计科学史上的伟大建筑”。自20世纪60年代以来，我国出现了一场记账方法之争。除工业企业采用借贷记账法外，学术界提出了增减记账
6、法、资金收付记账法、财产收付记账法等多种记账法，并分别在商业企业会计、银行会计和农村会计中使用。,第三章 复式记账,14,补充资料：我国历史上的记账方法之争,多种记账方法的并存不仅增加了会计核算的难度，而且使我们在对外经济交往中失去了“共同语言”。鉴于借贷记账法内在的科学性和应用的广泛性，也为了适应我国会计与国际惯例接轨的需要，1992年，我国颁布的企业会计准则将借贷记账法确定为我国境内企业会计采用的记账方法，至此，记账方法之争宣告结束。,第三章 复式记账,15,第二节 借贷记账法,一、借贷记账法（debit-credit bookkeeping）借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号，对每一
7、笔经济业务在两个或两个以上的账户的相反方向，以相等金额，全面地、互相联系地进行记录的一种专门方法。,第三章 复式记账,16,二、借贷记账法的产生和发展借贷记账法大约产生于十二世纪的意大利。首先用于经营货币的钱商，向钱商借钱的人为债务人，“人欠”增加表示债权，即“借”，贷款给钱商的人为债权人，“欠人”的增加表示钱商的债务，即“贷”。随着商业活动的增加，借贷记账法应用于商业经营企业，并得到推广。随着资本主义经济的发展，工商业都应用了借贷记账法，使借贷失去了本来含义，演变为一对单纯的记账符号。,第二节 借贷记账法,第三章 复式记账,17,第二节 借贷记账法,三、借贷记账法的理论依据借贷记账法的理论依
8、据不同的学派有不同的观点。但其会计方法被不同的社会形态所应用，其根本原因在于借贷记账法的技术性和科学性。可以全面地，互相联系地反映会计对象的增减变化情况，并能根据会计对象中客观存在的恒等关系，来检查账户记录的正确性。,第三章 复式记账,18,第二节 借贷记账法,四、借贷记账法的基本内容（一）记账符号借贷记账法以“借（debit）”、“贷（credit）”作为记账符号。从借贷记账法的产生历史看，“借”、“贷”记账符号原本具有字面上的含义，但记账方法发展至今，其已经失去了其原有的含义而仅仅作为一种纯粹的记账标志存在。什么时候表示借，什么时候表示贷，它与会计要素的性质有着密切的关系。,第三章 复式记
9、账,19,第二节 借贷记账法,四、借贷记账法的基本内容（一）记账符号借方 贷方,资产 费用 负债 所有者权益 收入 利润 ,资产 费用 负债 所有者权益 收入 利润 ,第三章 复式记账,20,第二节 借贷记账法,四、借贷记账法的基本内容（二）账户设置复式记账法下，账户的设置有一套完整的账户体系。工业企业账户体系 资产类账户 负债类账户 所有者权益类账户 费用类账户 收入类账户注意：会计对象中有的性质是不确定的，时而是资产性质，时而是负债性质。如“其他往来”、“内部往来”等账户。,第三章 复式记账,21,第二节 借贷记账法,资产类账户借方 账户名称 （会计科目） 贷方期初余额 本期增加额 本期减
10、少额 期末余额 ,第三章 复式记账,22,第二节 借贷记账法,负债类账户借方 账户名称 （会计科目） 贷方期初余额 本期减少额 本期增加额 期末余额 ,第三章 复式记账,23,第二节 借贷记账法,所有者权益类账户借方 账户名称 （会计科目） 贷方期初余额 本期减少额 本期增加额 期末余额 ,第三章 复式记账,24,第二节 借贷记账法,费用类账户借方 账户名称 （会计科目） 贷方本期增加额 本期转出额 （本期减少额） ,第三章 复式记账,25,第二节 借贷记账法,收入类账户借方 账户名称 （会计科目） 贷方本期转出额 本期增加额 （本期减少额） ,第三章 复式记账,26,账户总模式,第二节 借贷
11、记账法,第三章 复式记账,27,第二节 借贷记账法,四、借贷记账法的基本内容（二）账户设置特点：凡账户是借方余额，必定是资产性质；凡账户是贷方余额，必定是负债、所有者权益账户性质。规律：余额跟着增加走！借贷仅是记账的符号，不同性质账户的借贷方，表示不同的内容。,第三章 复式记账,28,第二节 借贷记账法,四、借贷记账法的基本内容（三）记账规则（recording principle）【例1】2005年8月5日从银行提取现金10 000元备用。此项经济交易产生后，一方面使得资产要素中的“现金”项目增加10 000元，另一方面使得资产要素中的“银行存款”项目减少10 000元。按借贷记账法，应当记
12、录现金账户的借方和银行存款账户的贷方。记录结果如下：,现金 借方 贷方,银行存款 借方 贷方,第三章 复式记账,29,第二节 借贷记账法,四、借贷记账法的基本内容（三）记账规则（recording principle）【例2】2005年8月7日以银行存款偿还到期的一年期借款800 000元。此项经济交易产生后，一方面使得资产要素中的“银行存款”项目减少800 000元，另一方面使得负债要素中的“短期借款”项目减少800 000元。按借贷记账法，应当记录短期借款账户的借方和银行存款账户的贷方。记录结果如下：,银行存款 借方 贷方,短期借款 借方 贷方,第三章 复式记账,30,第二节 借贷记账法,
13、四、借贷记账法的基本内容（三）记账规则（recording principle）【例3】2005年8月10日收到投资者入股的机器设备一批，价值2 000 000元。此项经济交易产生后，一方面使得资产要素中的“固定资产”项目增加2 000 000元，另一方面使得所有者权益要素中的“实收资本”项目同时增加2 000 000元。按借贷记账法，应当记录固定资产账户的借方和实收资本账户的贷方。记录结果如下：,固定资产 借方 贷方,实收资本 借方 贷方,第三章 复式记账,31,第二节 借贷记账法,四、借贷记账法的基本内容（三）记账规则（recording principle）【例4】2005年8月21日将资本公积金500 000元转增资本。 此项经济交易产生后，一方面使得所有者权益要素中的“资本公积”项目减少500 000元，另一方面使得所有者权益要素中的“实收资本”项目增加500 000元。按借贷记账法，应当记录资本公积账户的借方和实收资本账户的贷方。记录结果如下：,
