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1、,会计基础,长短期借款,主讲：孙文静 ,短期借款,短期借款 长期借款,按照借款的流动性或偿还时间长短划分,借款的种类,短期借款,短期借款是指企业向银行或者其他金融机构借入期限在一年（含一年）以下的各种借款 企业的一项流动负债,借款到期,除偿还本金外,还需按期支付利息,利息作为 财务费用 核算,短期借款,利息分期支付到期一次支付、且数额较大,预提,按月支付分期支付、到期一次支付但金额较小,不预提,短期借款,短期借款的核算,短期借款,归还的短期借款,借入的短期借款,尚未归还的短期借款,按债权人设置明细账,6/47,短期借款,1. 取得借款 借：银行存款贷：短期借款,2. 归还借款 借：短期借款贷：
2、银行存款,7/47,短期借款,利息处理,短期借款的利息通过 “财务费用”和”应付利息”账户核算,不预提,借：财务费用 贷：银行存款,2. 支付已计提利息 借：应付利息贷：银行借款,1. 计提利息借：财务费用贷：应付利息,预提,短期借款,短期借款,A企业于2010年1月1日取得银行借款100 000元，期限6个月，年利率6%，利息直接支付,不预提.,归还借款 借：短期借款 100000财务费用 3000贷：银行存款 103000,短期借款,A企业于2010年1月1日取得银行借款100 000元，期限9个月，年利率6%，该借款到期后按期如数偿还，利息分月计提，按季支付。,（1）2010年1月1日取
3、得借款 借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 000,（2）1月末计提当月利息 借：财务费用 500 贷：应付利息 500,短期借款,2月末计提当月利息处理与1月份相同,（3）3月末支付利息 借：应付利息 1000 财务费用 500 贷：银行存款 1 500,12/47,长期借款,长期借款是指企业向银行或者其他金融机构借入期限在一年以上（不含一年）的各种借款,长期借款用于固定资产的购建，改扩建工 程，大修理工程，以及流动资产的正常需 要方面。是一种长期负债。,13/47,长期借款,长期借款的核算,长期借款,归还的短期借款,借入的短期借款,尚未归还的短期借款,明细科目,本金,利息调
4、整,14/47,长期借款,长期借款的利息应当在资产负债表日按照实际利率法计算确定,筹建期间 管理费用生产经营期间财务费用构建固定资产 预计可使用状态前资本化 在建工程预计可使用状态后费用化 财务费用,贷 : 应付利息,15/47,长期借款,（三）归还长期借款,借：长期借款本金应付利息贷：银行存款,16/47,A企业于2007年11月30日取得银行借款3000000元，期限3年，年利率8%（到期一次还本付息，不计复利）。所借款项已经存入银行。A企业2007年12月31日及2008年1月至2010年10月每月月末计提长期借款利息。2010年11月30日，A企业偿还了该笔银行借款本息。,长期借款,17/47,（1）2007年11月30日 借：银行存款 3 000 000 贷：长期借款 本金 3 000 000 （2）2007年12月31日2010年10月计提利息 借：财务费用 20 000 贷：应付利息 20 000,长期借款,18/47,长期借款,（3）2010年11月30日 借：长期借款本金 3 000 000 应付利息 700 000 财务费用 20 000 贷：银行存款 3 720 000,19/47,长期借款,
