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1、1,项目二 往来结算岗位核算,往来结算岗位的核算任务和业务流程程,任务一,往来业务的核算,任务二,往来结算岗位的业务实训,任务三,2,学习目标知识目标,通过本项目的学习，要求掌握往来结算岗位的职责和核算任务；熟悉应收账款、应收票据、预付账款及其他应收款、坏账损失、应付账款、应付票据、预收账款及其他应付款、债务重组等有关知识并掌握其核算方法；掌握坏账的确认及处理方法。,3,学习目标能力目标,能够根据企业的实际业务进行各种销售方式下的应收账款核算的账务处理；能够进行预付账款和其他应付款的账务处理；能够采用备抵法进行坏账的核算以及能够对应收款项进行期末计价；能够对应付账款的入账时间以及入账金额等内容
2、进行确认；会用总价法对应付账款进行核算；能够对企业开出应付票据、带息票据计息核算以及票据到期的会计核算；能够准确描述预收账款与应收账款的关系，并能进行预收账款的核算以及预收账款与应收账款转换的会计处理方法；会进行其他应付款的核算；能够进行以资产清偿债务的债务重组几种类型的账务处理。,4,重点、难点,5,任务一往来结算岗位的核算任务和业务流程,学习情景1 往来结算岗位的核算任务,(1)执行往来结算办法，防止坏账损失。(2)负责与供货单位、购买单位和其他单位、个人的购销业务的结算和明细核算。(3)对购销业务以外的暂收、暂付、应收、应付、备用金、保证金、押金等债权债务及往来款项，要严格清算手续，加强
3、管理，及时清算。,6,任务一往来结算岗位的核算任务和业务流程,学习情景1 往来结算岗位的核算任务,(1)执行往来结算办法，防止坏账损失。(2)负责与供货单位、购买单位和其他单位、个人的购销业务的结算和明细核算。(3)对购销业务以外的暂收、暂付、应收、应付、备用金、保证金、押金等债权债务及往来款项，要严格清算手续，加强管理，及时清算。(4)负责债务重组的结算和相关明细核算工作。(5)领导交办的其他与往来结算有关的管理工作。,7,任务一往来结算岗位的核算任务和业务流程,学习情景1 往来结算岗位的核算业务流程,往来结算岗位业务流程见教材图21。,8,任务二 往来业务的核算,学习情景1 应收账款的核算
4、业务,一、应收账款的概念与特点（一）应收账款的概念 应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等业务应向客户收取的款项。包括应收取的货款、应收取的增值税销项税额、代购货单位垫付的运杂费等。（二）应收账款的特点1.应收账款是基于商业信用而产生的；2.应收账款是由于企业与外单位之间因销售商品或提供劳务等经营业务而产生的；3.企业应收账款的产生一般都有表明商品销售和劳务提供过程已经完成、债权债务关系已经成立的书面文件；4.应收账款的回收期比较短。,9,任务二 往来业务的核算,学习情景1 应收账款的核算业务,二、应收账款的确认与计价对于应收账款的处理，需要解决两个方面的问题，入账时间和入账金额。前者称为应收
5、账款的确认，后者称为应收账款的计价。 （一）商业折扣商业折扣是指企业根据市场供求情况或针对不同客户在商品标价上给予价格的扣减。 （二）现金折扣现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务折扣。现金折扣一般用符号“折扣率付款期限”表示，例如，210，1/20，n/30,10,任务二 往来业务的核算,学习情景1 应收账款的核算业务,三、应收账款的核算（一）应收账款的发生企业发生的应收账款，在没有商业折扣的情况下，按应收的全部金额入账；在有商业折扣的情况下，应按扣除商业折扣后的金额入账；在有现金折扣的情况下，采用总价法入账，发生的现金折扣在收款时，作为理财费用计入“财务费用
6、”账户。 【例2-1】2009年10月甲公司向乙公司销售产品一批，售价50000元，增值税专用发票上注明的税款为8500元，并代垫运费1200元，用银行存款支付，产品已发出，并向银行办妥托收手续。借：应收账款乙公司 59 700贷：主营业务收入 50 000应交税费应交增值税（销项税额） 8 500银行存款 1 200,11,任务二 往来业务的核算,学习情景1 应收账款的核算业务,【例2-2】甲公司于11月份收到上述销货款及代垫的运杂费。借：银行存款 59 700 贷：应收账款乙公司 59 700【例2-3】丙公司2009年10月10日，销售给戊公司B产品一批，货款220 000元，用银行存款
7、代垫运杂费6 000元。由于批量销售，丙公司提供了20 000元商业折扣。借：应收账款戊公司 240 000贷：主营业务收入 200 000应交税费应交增值税(销项税额) 34 000银行存款 6 000,12,任务二 往来业务的核算,学习情景1 应收账款的核算业务,【例2-4】丙公司2009年10月15日，销售产品一批给S公司，售价为6 000元，现金折扣条件为“210，n30”(双方约定按售价计算现金折扣，不包括增值税)，增值税额为1 020元，商品已交付，并办妥托收手续。借：应收账款S公司 7 020贷：主营业务收入 6 000 应交税费应交增值税(销项税额) 1 020,13,任务二
8、往来业务的核算,学习情景1 应收账款的核算业务,（二）应收账款的收回【例2-5】 承【例2-3】，丙公司2009年10月17日，收到戊公司偿还前欠货款：借：银行存款 240 000贷：应收账款戊公司 240 000【例2-6】承【例2-4】丙公司2009年10月20日，收到S公司付款，按售价享受的现金折扣为120元。根据银行有关的凭证，编制会计分录如下：借：银行存款 6 900财务费用 120贷：应收账款B公司 7 020【例2-7】承【例2-4】若丙公司2009年10月28日，收到S公司付款。由于超过折扣期限，S公司不再享受现金折扣。借：银行存款 7 020贷：应收账款S公司 7 020思考
9、：如现金折扣是应收账款全额如何核算？,14,任务二 往来业务的核算,学习情景2 应收票据的核算业务,一、应收票据的分类与计价（一）应收票据的分类应收票据一般有两种分类方法。1.按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。2.按是否带息，分为不带息商业汇票和带息商业汇票两种 （二）应收票据的计价在我国，应收票据一般按其面值计价。但对于带息的应收票据，应于期末，按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息，计提的利息应增加应收票据的账面余额。（提示：我国的商业汇票一般都是不带息汇票。）,15,任务二 往来业务的核算,学习情景2 应收票据的核算业务,二、应收票据的核算（一）不带息应收票据的核算不带
10、息应收票据的到期值等于其面值。 【例28】A公司2009年10月25日销售M产品一批给B公司，增值税专用发票上注明的产品销售收入为10 000元，增值税额为1 700元，同日收到一张期限为3个月、面值为11 700元的不带息商业承兑汇票，A公司的账务处理为：1.收到票据时借：应收票据 11 700贷：主营业务收入 l0 000应交税金应交增值税(销项税额) 1 700,16,任务二 往来业务的核算,学习情景2 应收票据的核算业务,（一）不带息应收票据的核算2.票据到期收到款项时 借：银行存款 11 700贷：应收票据 11 7003.若票据到期对方企业无力承付借：应收账款 11 700贷：应收
11、票据 11 700,17,任务二 往来业务的核算,学习情景2 应收票据的核算业务,（二）带息应收票据的核算票面利息的计算式为：应收票据利息=票面金额票面利率期限【例29】A公司2009年9月1日销售一批产品给B公司，货已发出，专用发票上注明的销售收入为200 000元，增值税税额为34 000元，收到B公司交来的商业承兑汇票一张，期限为6个月，票面利率为5。1.收到票据时借：应收票据 234 000贷：主营业务收入 200 000应交税费应交增值税(销项税额) 34 000,18,任务二 往来业务的核算,学习情景2 应收票据的核算业务,（三）应收票据的转让 企业可以将自己持有的商业汇票背书转让
12、。背书转让的，背书人应当承担票据连带责任。 【例210】承【例2-9】，A公司2010年1月1日，将上述应收票据背书转让，以取得生产经营所需的原材料。该材料金额为250 000元，适用增值税税率为17，其余款项用银行存款支付。借：原材料 250 000应交税费应交增值税(进项税额) 42 500贷：应收票据 23 7900银行存款 54 600,19,任务二 往来业务的核算,学习情景2 应收票据的核算业务,（四）应收票据的贴现应收票据贴现是指持票人因急需资金，将未到期的商业汇票背书后转让给银行，银行受理后，扣除按银行的贴现率计算确定的贴现息后，将余额付给贴现企业的一种融资活动。 应收票据的贴现
13、要计算到期值、贴现息、贴现净额，公式如下：到期值=票据面值+票面利息贴现息=票据到期值贴现率贴现期 贴现净额 = 票据到期值贴现息其中，贴现期是指从贴现日起至到期日止的实际天数，即票据提前支取的天数，也是采用“算头不算尾”或“算尾不算头”的计算方法。,20,任务二 往来业务的核算,学习情景2 应收票据的核算业务,【例2-11】承【例2-9】，如果2009年11月1日，A公司因急需资金周转，将收到的B公司的商业承兑汇票向银行申请贴现，月贴现率为9。到期值=票据面值+票面利息=234 000+234 0005126=239 850贴现息=票据到期值贴现率贴现期=239 85094=8 634.6(
14、元)贴现净额 = 票据到期值贴现息=239 850-8 634.6=231 215.4（元）,21,任务二 往来业务的核算,学习情景3 预付账款及其他应收款的核算业务,一、预付账款(一)预付账款的内容预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。 对于预付款项不多的企业，可以不设“预付账款”科目，而直接在“应付账款”科目核算。但在编制资产负债表时，应当将“应付账款”项目的借方明细账余额填入“预付账款”项目。,22,任务二 往来业务的核算,学习情景3 预付账款及其他应收款的核算业务,(二)预付账款的核算预付账款的核算包括预付款项和收回货物两个方面。 【例2-12】A公司向C公司采购材料2 000千克，单价50元，所需支付的款项总额为100 000元。按照合同规定向B公司预付货款的40，验收货物后补付其余款项。(1)预付40的货款借：预付账款B公司 40 000贷：银行存款 40 000(2)收到B公司发来的2 000千克材料，经验收无误，有关发票记载的货款为100 000元，增值税税额为17 000元。据此以银行存款补付不足款项77 000元。借：原材料 100 000应交税费应交增值税(进项税额) 17 000贷：预付账款 117 000借：预付账款 77 000贷：银行存款 77 000,
