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1、房地产合作与并购实务税务筹划资产并购节税实务引言N巳au上山资产并购是企业并购的两种基本方式之一资产并购是指投资公司通过受让目标公司的资产,取得目标公司的业务,取代目标公司的市域地位资产并购的交易主体-投资公司与目标公司资产并购的纳税主体-投资公司和目标公司主要适用合咖法和物权法资产并购的优点是防范风险的能力强,缺点是税收成本高资产并购可以分为直接并购和间接并购货币支付资产价款-投资公司的财税1借;资交类(拳照转让价格硫认吊项资产的计税基砾)贷:银行孙歇2税务负担21契税:根据契税条例,转让土地使用权和建筑物的购买方,按隘价格的3-.-5%缴纳契税文技庭法锏,衍人史许沥沥兵园EE驯技河玟仪9寿
2、非惰权人购买破交企业的土地使用权和房亦的合上扣行期限至2014年12月31日货币支付资产价款-投资公司的财税2.2增值税凭出让方开具的有关货物类固定资产和存货的增俪税发票,进行进项税拂扣忐蓥霆筐蔫贵告规定斜牛的-转让资产的同时转让债权、债务和劳动力、2.3印花税2.4所得税按照购买价格确认计税成本,固定资产按烈割余使用年限计提折|旧,存货按照使用情况结转成本(平购方不会直接发生所得税)货币支付资产价款-目标公司的财税15借;描衍欣贷:资产(抒朋转i的资产计税本)辐颊(作仁颜动+江李租金)2税收担21葛业程:木8宏轻计不吴广的单位积个人为芳税的的院义务人,秋单为5%根探国院2002年165零X积
3、7011年51目文,在河亢阳中如聚目林公史绑资产、价扔,信务助动力丞特让(转Glt吴扑义资P念的-北侍月E邵知一权丁着东史资产换资产-投资公司的财税1财务处理借:资产类(按照购入资产的作价额)贪:资产类(按照换出资资产的作价额)资产转让损益(换出资产作价减计税成本和税金)2投资公司作为资产的井购方承担的税负:2.1契税(购买的不动产)2.2印花税(合同和账册)注意:在资产振资产的情决下,讳资公可里设换出资一,但原则上不能享受被蔽并企业享有的税收优惠政策资产换资产-投资公司的财税3投资公司作为资产的卖方承担的税负3.1对不动产-营业税和土地增值税3.2对货物类资产-增值税和消费税3.3对知识产权
4、-6%的增值税34对增值税消费税、营业税-附加税3.5对合同-印花税36对换出资产根据其乍1介额减资产计税胁粕税金确资产换资产-目标公司的财税1财务处理借:资产类(按照换入资产的作价额)贪:资产类(按照换出资产的作价额)资产转让损益(换出资产作价额减计税成本和税金)2目标公司作为资产买方的税收负担:2.1契税(投资公司的不动产)2.2印花税(合同和账册)股权支付资产转让价款工股权有价值,可以转让,可以用来支付资产转让价歇2股权支付资产转让价敦有两种方式一种是投资公司向目标公司定向增发股票光付(目标公司用其资交向投资公司城资)男一种是投资公司用对第三方的股扑与目标公司的资产置捣3股权支付资产转让价款,在所得税的处理上分为一航性处理和特殊性处理两秋4股权作价支付资产转让价款在所得上分解为双向交易,双方都可能发生所得税的纳税义务
