高级管理人员会计学

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1、会计学,高级管理人员研修班专用,吉林大学商学院会计系 孙烨 制作,学习目标,知识的增长 经验的补充 感觉的锤炼 能力的提高,达标步骤,第一步：了解会计理论基础； 第二步：掌握运用会计信息制定经济决策的方法； 第三步：学会会计报表编制方法。,案例教学,阅读案例 个人分析 小组讨论 形成共识 课堂发言 全班交流 总结归纳 内化提升,课程设置,导论 :为什么管理者需了解会计工作,会计人员是对企业经济活动进行观察 计量和报告的记录者. 会计是一种商业语言,它有助于不同企业的管理者之间展开高效的经济交流. 会计人员所记录的企业经济活动是会计报表的基础. 会计记录是企业中最具综合性的记录.,总之,管理者对

2、会计人员如何归纳经济活动,如何编制会计报表应该有一个基本认识,这样才能判断企业内部和外部其他相关人士将如何看待自己的行为.,企业组织形式 企业经济周期 企业法律环境 企业税务环境 企业金融环境,会计信息系统的外部环境,企业组织形式,企业经济周期,企业经济周期,企业经济周期,企业经济周期,企业 法律环境,企业税务环境,企业税务环境,企业税务环境,企业税务环境,企业金融环境,企业金融环境,企业金融环境,会计目标 会计信息质量特征 会计假设 会计原则 会计要素与会计报表 会计史,会计信息系统理论框架,会计理论的结构,1、会计目标,2、基本前提,3、质量特征,4、会计要素,5、确认和计量的基本原则,会

3、计实务,会计目标,满足国家宏观 经济管理的 需要,满足企业内部 经营管理的需要,满足有关方面 了解企业财务 状况和经营 成果的需要,会计信息使用者:决策者,企业业主或股东：进行投资和保留投资的需要；估计企业未 来收益与风险水平；了解获利能力及投资风险。 企业贷款提供者：短期贷款者关心支付短期债务能力；长期贷款者关心利息和本金是否按期清偿的获利能力。 商品和劳务供应商：与贷款提供者情况类似，关心企业偿债能力。 企业管理人员：企业财产受托者，对资本保值和增值负有责任（日常经营、确保收入、偿还债务、资源利用），关心财务状况各个方面。 政府管理机构:国有资产管理部门、工商管理部门、税务管理部门等关心企

4、业的获利能力、偿债能力与持续经营能力。 顾客：企业连续提供商品或劳务的能力。 企业雇员：企业获利能力、偿债能力。 社会公众:就业政策、环境政策、产品政策等，关心获利能力。 竞争对手：判断企业间相对效率；兼并接管目标，财务状况各方面。,会计 核算基本前提（会计假设）,会 计 假 设,会计信息质量特征,成本,效益,可理解性,信息有用性,相关性,可靠性,明晰性,及时性,真实性,谨慎性,可比性,一致性,重要性,实质重于形式,确认与计量的基本原则,会计确认原则,会计计量原则,基本确认原则,必须符合会 计要素定义 相关性 可计量性 可靠性,具体原则,权责发生制原则配比原则划分收益性支出 和资本性支出原则,

5、实际成 本原则 （历史 成本 原则）,收付实现制下收入和费用确认,当现金实际收到时，确认收入实现； 当支票或现金实际支付时，确认费用发生。 在收付实现制下，信用卡费用是在签发时，而不是在支付帐单时确认。,权责发生制下收入和费用确认,凡属于本期已获得的收入，不管其款项是否收到，都作为本期的收入处理； 凡属于本期应当负担的费用，不论款项是否支付，都作为本期的费用处理。,权责发生制和收付实现制的区别例示,自我测试,会计要素,一、反映企业财务状况的会计要素,资产,负债,=,所有者权益,是指过去的 交易、事项形 成并由企业 拥有或控制的 资源，该资源 预期会给企业 带来经济利益,流动资产 长期投资 固定

6、资产 无形资产 其他资产,是指过去 的交易、事 项形成的现 实义务，履 行该会导致 经济利益流 出企业,流动负债 预计负债 长期负债,是指所 有者在 企业资 产中享 有的经 济利益,实收资本 （股本） 资本公积 盈余公积 未分配利润,二、确定经营成果的会计要素,收入,成本和费用,=,利润,是指企业在 销售商品、 提供劳务及 让渡资产使 用权中形成 的经济利益 的总流入,主营业务收入其他业务收入,成本：是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费,费用：是指企业为销售产品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流入,生产成本期间费用,营业费用,管理费用,财务费用,营业利润,利润总额,净利润,是指企

7、业一 定会计期 间的经济 成果,资金循环,投 入 资 金,债权人,投资人,现金 银行 存款,原材料,在产品,产成品,营 业 收 入,现金 银行 存款,净 利 润,厂房 机械设备,折旧,劳动力投入,应付工资,有关生产费用,制造费用,其他费用,管理费用 营业费用 财务费用,应收帐款,利 润 分 配,留 存 收 益,会计发展史,总结,会计等式和会计事项 设置帐户 复式记帐 会计凭证 会计帐簿 财产清查 会计报表 会计核算方法体系,会计核算方法,会计等式,资产=负债+所有者权益收入-费用=利润资产+费用=负债+所有者权益+收入资产=负债+所有者权益+（收入-费用）,会计事项,设置账户（会计科目）,会计

8、科目名称,一、资产类 1、现金 2、银行存款 3、其他货币资金外埠存款银行本票银行汇票信用卡信用证保证金存出投资款 4、短期投资股票债券基金其他 5、短期投资跌价准备 6、应收票据 7、应收股利 8、应收利息 9、应收帐款,10、其他应收款 11、坏帐准备 12、预付帐款 13、应收补贴款 14、物资采购 15、原材料 16、包装物 17、低值易耗品 18、材料成本差异 19、自制半成品 20、库存商品 21、商品进销差价 22、委托加工物资 23、委托代销商品 24、受托代销商品 25、存货跌价准备 26、分期收款发出商品 27、待摊费用,28、长期股权投资股票投资其他股权投资 29、长期债

9、权投资债券投资其他债权投资 30、长期投资减值准备 31、委托贷款本金利息减值准备 32、固定资产 33、累积折旧 34、固定资产减值准备 35、工程物资专用材料专用设备预付大型设备款为生产准备的工具及器具 36、在建工程 37、在建工程减值准备 38、固定资产清理,39、无形资产 40、无形资产减值准备 41、未确认融资费用 42、长期待摊费用 43、待处理财产损益待处理固定资产损益待处理流动资产损益,二、负债类 44 、短期借款 45、应付票据 46、应付帐款 47、预收帐款 48、代销商品款 49、应付工资 50、应付福利费 51、应付股利,52、应交税金应交增值税（进项税额）（已交税金

10、）（转出未交增值税）（减免税款）（销项税额）（出口退税）（进项税额转出）（出口抵减内销产品应纳税额）（转出多交增值税）（转出未交增值税） 应交营业税应交消费税应交资源税应交所得税应交土地增值税应交城市维护建设税应交房产税应交土地使用税,53、其他应交款 54、其他应付款 55、预提费用 56、待转资产价值 57、预计负债 58、长期负债 59、应付债券债券面值债券溢价债券折价应计利息 60、长期应付款 61、专项应付款 62、递延税款,三、所有者权益类 63、实受资本（或股本） 64、已归还投资,65、资本公积资本（或股本）溢价接受非现金资产准备接受现金捐赠股权投资准备拨款转入外币资本折算差额

11、其他资本公积,66、盈余公积法定盈余公积任意盈余公积法定公益金储备基金企业发展基金利润归还投资,67、本年利润,68、利润分配其他转入提取法定盈余公积提取法定公益金提取储备基金提取企业发展基金提取职工奖励及福利基金利润归还投资应付优先股股利提取任意盈余公积应付普通股股利转作资本（或股本）普通股股利未分配利润,四、成本类,69、生产成本基本生产成本辅助生产成本 70、制造费用 71、劳务成本,五、损益类,72、主营业务收入 73、其他业务收入 74、投资收益 75、补贴收入 76、营业外收入 77、主营业务成本 78、主营业务税金及附加 79、其他业务支出 80、营业费用 81、管理费用 82、

12、财务费用 83、营业外支出 84、所得税 85、以前年度损益调整,会计记帐两步骤,步骤一：为经济业务选择正确帐户； 步骤二：确定经济业务发生的金额,临时性帐户和永久性帐户,临时性帐户存在于利润表,利润表2001年12月,收入费用=净利润或亏损,会计科目表中的损益类帐户称为临时性帐户，这一帐户在每一会计期末结平。,永久性帐户存在于资产负债表。资产负债表2001年12月31日资产 = 负债 + 所有者权益（净资产）,资产类、负债类和所有者权益类都是永久性帐户。只要企业保持持续经营，它们的余额就一直存在。,复式记账,试算平衡表,填制和审核会计凭证,登记帐簿,一、.帐簿定义:以会计凭证为依据,连续 系

13、统 完整记录经济业务的簿籍. 二、.作用 ： 完整 系统地归纳和整理会计资料.全面 系统 连续地反映资金运动.全面反映资金增减变化.监督资金的合理使用和财产的安全完整.为经济核算提供详细资料.编制报表的主要依据.三.分类 按用途分 序时帐 分类帐 备查帐按详简分 总分类帐 明细分类帐,财产清查,会计报表体系,会计核算方法体系,会计循环的步骤,图示总结,日记帐,现金,应付帐款,试算表,第五步 编制调整分录,日记帐,此时，无原始凭证。调整分录于期末编制， 用于将本期营业收入与本期营业费用的配比,分类帐,现金,应付帐款,调整后试算表,第六步 从日记帐到分类帐的过帐将调整分录从日记帐过入分类帐,第七步

14、 编制调整后试算表调整后的试算表仅反映调整分录，若有错，则可能在调整分录过帐时产生，因为试算表是在月末编制的。,第八步 编制结帐分录结平所有临时性帐户。 这类帐户期初余额为零。,第十步 结帐分录过帐 将结帐分录从日记帐过入总分类帐,第十步 编制结帐后的试算表 在结帐后的试算表中仅反映永久性帐户,日记帐,应付帐款,分类帐,现金,结帐后试算表,第十一步 编制会计报表利润表-临时性帐户的发生额资产负债表-永久性帐户的期末余额现金流量表-货币资金的流入和流出,权责发生制,收付实现制,利润表会计 资产负债表会计 现金流量表会计,报表会计,利润表会计,利润表结构,收入、费用和利润,一、收入 （一）收入的概

15、念及分类收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。收入的分类主要有： （1）按照收入的性质，可分为商品销售收入、劳务收入和让渡资产使用权等而取得的收入等,（2）按照企业经营业务的主次分类，可以分为主营业务收入和其他业务收入 （二）销售商品收入的确认与计量企业销售商品时，如同时符合以下四个条件，即确认为收入： 1企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方 2企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制,3与交易相关的经济利益能够流入企业 4相关的收入和成本能够可靠地计量 在某些特殊情况下，商品销售可以按下列原则确认收入：（1）商品需要安装和检验的销售。在这种销售方式下，购买方在接受交货以及安装和检验完毕前一般不应确认收入，但如果安装程序比较简单，或检验是为最终确定合同价格而必须进行的程序，则可以在商品发出时，或在商品装运时确认收入。（2）附有销售退回条件的商品销售。在这种销售方式下，如果企业能够按照以往的经验对退货的可能性作出合理估计的，,