《医疗卫生会计基本操作实务》由会员分享，可在线阅读，更多相关《医疗卫生会计基本操作实务（11页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、1医疗卫生会计基本操作实务2010 年 5 月参考资料：会计基础工作规范医疗卫生会计制度主要内容原始凭证记账凭证会计科目会计分录账簿记录会计报表年度决算报表原始凭证会计凭证包括原始凭证和记帐凭证原始凭证记载的各项内容坶不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。记账凭证记帐凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。会计科目（一）资产类现金银行存款其他货币资金应收在院病人医药费应收医疗款坏账准备其他应收款药品药品进销差价库存物资在加工材料2待摊费用对外投资固定资产在建工程无形资产开办费待处
2、理财产损溢（二）负债类短期借款应付账款预收医疗款应付工资应付社会保障费其他应付款应缴超收款预提费用长期借款(三）净资产类事业基金固定基金专用基金收支结余结余分配（四）收支类财政补助收入上级补助收入医疗收入药品收入其他收入医疗支出药品支出其他支出管理费用3财政专项支出账簿记录会计帐簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。会计帐簿包括总帐、明细帐、日记帐和其他辅助性帐簿。年度决算报表提现 会计分录【例】5 月 1 开出现金支票，从银行提取现金 900 元备用。财会部门根据有关凭证，填制记账凭单，作会计分录如下：借：现金 900 贷：银行存款 90
3、0 附：现金支票存根， 同时登记现金日记账，现金明细账 医疗收入应按“门诊收入”和“ 住院收入” 设置一级明细科目，按挂号、床位、诊察、检查、治疗、手术、化验、护理和其他设置二级明细科目。会计分录（收入部分）门诊发生医疗收入借：现金（银行存款） 贷：医疗收入-门诊/住院（挂号、床位、 治疗化验等） 按挂号、床位、诊察、检查、治疗、手术、化验、护理和其他设置二级明细科目药品收入，会计分录门诊发生药品收入借：现金 贷：药品收入-门诊/住院（西药”、 “中成药”、 “中草药） 附当月药品收入明细表 本科目应按“门诊收入” 和“ 住院收入”设置一级明细科目，按 “西药”、 “中成药”、 “中草药”设置
4、二级明细科目收费日报单的项目及内容收费日报单：可按收入类别及科室分别设项目收入类别中药号费 理疗收入 西药收入西药号费 注射收入 中药收入放射收入 针灸收入4B 超收入 其他收入检验收入心电图收入门诊内科门诊外科门诊妇科门诊儿科 医疗收入合计 药品收入合计每日收入登记日记账，月未将当月汇总并核对正确后做账会计分录月未结转收入借：医疗收入-门诊/住院 200 药品收入-门诊/住院 200 贷：收支结余 400注：月未将所有收入类科目的发生额结转完毕月未收入类科目无余额各项支出转至“收支结余”的借方医院收入、农合疗部分会计分录借：银行存款（医院合疗收入部分） 贷：医疗收入（除药品外的各项收入） 药
5、品收入（中、西药品）应收医疗款 的二级科目如合疗，医保等按类别设置附：1、银行存单 2、医院合疗兑付资料 3、收费日报单收到合疗拨款（本院及乡医）乡医合疗资料按时段进行统计上报，医院必须留相应的资料，便于返还时参考、先不做挂账处理，待县合疗办审批资料后，将资金拨到医院账后进行处理。一、县合疗办审批资料后拨入资金借：银行存款 贷：应收医疗款（本院合疗部分） 其他应付款（乡医合疗部分）附 1、进账单，乡医领取合疗款项提现： 借：现 金 贷：银行存款5返还乡医合疗款时的分录借：其他应付款（乡医合疗部分） 贷：现 金附 1、 乡医上报报表 2、乡医领款条补助工资等经费拨款1、收到财政拨款借：银行存款
6、贷：财政补助收入-经费、 、工资等2、支出时借：医疗支出-工资业务费等 贷：银行存款3、月未结转财政收入借：财政补助收入 贷：收支结余-医疗医院代收代付款项的处理 1如：收到退体职工的住房公积返还或其它乡医建设费用、劳务费等借：银行存款 贷：其他应付款-张*医院代收代付款项的处理 2领款时借：其他应付款-张* 贷：现 金附件：退休职工张*领条此笔分录也可用于代收乡医款项，只需对二级科目做相应调整（如建设费用等）会计分录（专项补助）1、收到专项款借：银行存款 贷：财政补助收入 项目经费补助6会计分录2、 【例】月终，医院将“财政补助收入专项补助”科目余额元，结转“ 收支结余”科目。财会部门根据有
7、关凭证，填制记账凭单，作会计分录下：借：财政补助收入项目经费补助 贷：收支结余财政项目经费补助结余会计分录“财政专项支出”科目应按项目设置明细科目，进行明细核算。【例】某日，医院用财政专项补助元，购置 设备一台，均以转账支票结算。财会部门根据有关凭证，填制记账凭单，作会计分录如下：借：在建工程 设备安装工程 贷：银行存款会计分录【例】设备安装调试完毕，验收合格，交付使用。财会部门根据有关凭证，填制记账凭单，作会计分录如下：1、资产增加借：固定资产专业设备 贷：在建工程 设备安装工程2、基金及支出增加借：财政专项支出 贷：固定基金会计分录3、月未结转收财政专项收支结余借：收支结余财政专项补助结余
8、 贷：财政专项支出会计分录门诊收入举例会计分录（住院）1、病人入院预交款借：现金 贷：预收医疗款会计分录2、住院期间费用借：应收在院病人费用 贷：医疗收入7 药品收入会计分录月未根据出院病人结算借：现 金 预收医疗款 贷：应收在院病人费用会计分录月未结转住院收入借：医疗收入 药品收入 贷：收支结余住院收入举例会计分录（合疗患者报销）合疗医保病人住院同普通病人一并核算但出院后报销时在做以上分录的同时应根据当月报销额同时做借：应收医疗款-合疗/医保等欠款（实报金额 贷：现金（实报金额）如代替其它卫生所等支付病人报销时（其它应收）借：应收医疗款-合疗（代付）贷：现金（实报金额）会计分录（经办中收拨欠
9、款）1、收到合疗中心拨款（本院报销部分）借：银行存款 贷：应收医疗款-合疗欠款(本院）2、收到合疗中心拨付的代其它机构报销借：银行存款 贷：应收医疗款-合疗欠款 (代付部分）会计分录（支出部分）支付各项支出按实际发生额借：医疗支出 药品支出8 管理费用 贷：现 金/银行存款附件：医疗、药品支出明细（按人员分配）会计分录（医疗、药品支出明细， ）人员支出： 1. 岗位工资 2.薪级工资 3.生活补贴 4. 临时工资 5. 值 班 费公用部分：办公费 印刷费 水、电费 邮电费 交通费 差旅费 招待费 取暖费 购置费 维修费 卫生材料费对个人及家庭补助支出：1 遗属补助 2.生活补贴等会计分录（支出
10、部分举例）】月终，根据 “夜餐费发放汇总表”用现金支付医疗部门职工夜餐费 1000 元。财会部门根据有关凭证，填制记账凭单，作会计分录如下：借：医疗支出人员支出其他 1000贷：现金 1000会计分录（月未结转）月未结转，前将明细科目汇总核对无误后，分以下几方面，1、提取基金（福利、修购工会经费等）2、分配管理费用，管理费用分配结转后，科目无余额1、提取基金借：医疗支出-福利、修购 药品支出 -福利、修购 贷：专用基金等 -福利、修购注，提取比例制度未做出明确规定，是由各单位自己决定但不能随意变更， （会计估计变更应经过说明理由会计分录（分配管理费用）借：医疗支出 药品支出 贷：管理费用将所有
11、管理费用的明细转入与医疗、药品支出对应的明细科目，医疗、药品各的比例按各自的人数占单位总人数的比确定会计分录（结转支出）月未结转支出9借：收支结余 贷：医疗支出 药品支出（此时两项支出中已分配管理费）会计分录（日常采购）1、购入药品借：药品 库房 （种类） 115 贷：银行存款 100 药品差价种类 152、各药房领用药品借：药品-各药房 115 贷：药品 -药库 115附:1、药品验收单 2、发票 3、药品送货清单 4、银行付款单据会计分录（销售药品）销售药品取得药品收入借：现金 115 贷：药品收入 115月未结转当月药品销售成本借：药品支出药品费（成本） 100 药品进销差价 15 贷：
12、药品各药房 100医院发生借款时的会计分录借:银行存款 （现金) 贷：长期借款（短期借款）附：现金收条或银行存单、同时登记账簿归还借款时的会计分录1、偿还本金时医院发生借款时的会计分录2、偿还借款利息时10借：医疗支出（药品支出）注意借款的用途 贷：银行存款（现金）附：1、还款资料借：长期借款（短期借款） 贷：银行存款（现金） 2、借款利息资料月末结转将收入转入收支结余借：财政补助收入 药品收入 医疗收入 其他收入 贷：收支结余将支出转入收支结余借：收支结余 贷：药品支出 医疗支出 其它支出 举例】年终，用专项补助款安排的维修工程，已支出 100000 元，财会部门根据有关凭证，填制记账凭单，
13、作会计分录如下：借：财政专项支出维修工程 100000 贷：在建工程维修工程 100000注意是用财下专项资金而不是本单位提取的专用基金【例“$&】年终，将财政专项支出 100000 元，结转收支结余。财会部门根据有关凭证，填制记账凭单，作会计分录如下：借：收支结余财政专项补助结余 10000011贷：财政专项支出 100000会计分录（购进固定资产）购入固定资产借：固定资产 1000 贷：银行存款 1000（或应付账款 1000）同时借：专用基金 1000 贷：固定基金 1000会计分录（年终结余分配）年未将结余转入待分配结余借：收支结余 贷：结余分配-待分配结余提取事业基金等借：结余分配-待分配结余 贷：结余分配-提取事业基金/福利借：结余分配-提取事业基金/福利 贷：事业基金（一般基金）等 专用基金（职工福利基金）等会计分录实务举例报表编制1、报表类别，月报与年报区别2、内容3、基本编报要求
