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1、 银行会计 第二章 共 4 页- 1 -第二章 银行会计的基础知识 本章要点 第一节 会计要素和会计等式 一、会计要素 （一）资产：（一）资产：P17 流动资产流动资产 库存现金、短期贷款、应收利息 非流动资产非流动资产 中长期贷款、固定资产、无形资产 （二）负债：（二）负债： 流动负债流动负债 吸收活期存款、应付职工薪酬、向中央 银行借款 长期负债长期负债 长期存款、应付债券 （三）所有者权益（三）所有者权益：实收资本、资本公 积、盈余公积、未分配利润 （四）收入：四）收入：P18 利息收入、金融企业往来收入、手续费 及佣金收入、其他业务收入 （五）费用：（五）费用：利息支出、金融企业往来支
2、 出、手续费及佣金支出、业务及管理 费 （六）利润：（六）利润： 营业利润、利润总额、净利润 二、会计等式（P19） （一）资产、负债和所有者权益之间的基 本关系 资产资产=权益权益 资产资产=负债所有者权益负债所有者权益（二）收入、费用和利润之间的基本关系 收入收入-费用费用=利润利润 (三）经济业务对会计基本等式的影响 1.不会影响会计等式的平衡 2.经济业务四种基本类型 资产 权益 （1） （2） （3） （4） 例： 经济业务一：收到居民存入活期存款 48000 元现金入库。 经济业务二：借款单位华声工厂以活期存款归还短期贷款 50000 元 经济业务三：向中国人民银行行解交回笼 现金
3、 60000 元 经济业务四：居民将活期存款 32500 元转 存定期存款例：P20资资 产产 金金 额额负债和所有者权益负债和所有者权益 金金 额额库存现金库存现金107 800 +48 000吸收活期存款吸收活期存款804 000存放中央银行款项存放中央银行款项 287 600吸收定期存款吸收定期存款354 900存放同业存放同业 225 900 吸收活期储蓄存款吸收活期储蓄存款104 800 +48 000短期贷款短期贷款 922 000吸收定期储蓄存款吸收定期储蓄存款163 300中长期贷款中长期贷款214 200 同业存放同业存放212 000固定资产固定资产131 500实收资本实
4、收资本 250 000合合 计计 1937 000 合合 计计1 937 000资资 产产 金金 额额负债和所有者权益负债和所有者权益 金金 额额库存现金库存现金155 800 吸收活期存款吸收活期存款804 000-50 000存放中央银行款项存放中央银行款项287 600 吸收定期存款吸收定期存款354 900存放同业存放同业225 900 吸收活期储蓄存款吸收活期储蓄存款152 800 短期贷款短期贷款 922 000-50 000吸收定期储蓄存款吸收定期储蓄存款163 300中长期贷款中长期贷款214 200 同业存放同业存放 212 000固定资产固定资产131 500 实收资本实收
5、资本 250 000合合 计计 1887 000合合 计计1 887 000 银行会计 第二章 共 4 页- 2 -第二节 账户和复式记账 一、会计科目（P23） （一）会计科目的意义 会计科目是会计核算的基础和纽带 会计科目是综合反映国民经济情况，提供 会计核算资料的工具 会计科目是统一核算口径的基础 按反应经济内容分（P24-26） （二）会计科目的分类 按反应经济内容分（按反应经济内容分（P24-26） 资产类科目 负债类科目 资产负债共同类科目 所有者权益类科目 损益类科目 按提供核算指标的详细按提供核算指标的详细 程度分类：程度分类：总分类科目和 明细类科目 按是否计入主要会计报按是
6、否计入主要会计报 表分类：表分类：表内科目和表外 科目 二、账户（略） 三、复式记账（略）第三节 会计凭证 一、会计凭证的意义和作一、会计凭证的意义和作 用用 银行会计凭证是银行各项业务和 财务收支发生的书面证明，是银 行办理货币资金收付和记账的依 据，也是明确经济责任、核对账 务和事后查考的根据。银行会计凭证俗称“传票传票” ， 因为会计凭证往往需要在银行几 个部门中传递。二、会计凭证的分类二、会计凭证的分类 （一）原始凭证 1.外来原始凭证 2.自制原始凭证 （二）记账凭证 （1）单式记账凭证 （2）复式记账凭证 银行会计基本上采用单式凭证记账和复式银行会计基本上采用单式凭证记账和复式 凭
7、证结合，大部分是单式凭证。凭证结合，大部分是单式凭证。 1.按填制的方式不同分类 （二）记账凭证 2.按使用的范围不同分类 （1）基本（通用）记账凭证）基本（通用）记账凭证 P37 它是根据业务和核算的需要，共同适用的它是根据业务和核算的需要，共同适用的 凭证，其格式有凭证，其格式有 8 种，分别为：现金收入种，分别为：现金收入 传票、现金付出传票、转帐贷方传票、转传票、现金付出传票、转帐贷方传票、转 帐借方传票、特种转帐贷方传票、特种转帐借方传票、特种转帐贷方传票、特种转 帐借方传票、表外科目收入传票、表外科帐借方传票、表外科目收入传票、表外科 目付出传票。目付出传票。资资 产产 金金 额额
8、负债和所有者权益负债和所有者权益 金金 额额库存现金库存现金155 800-60 000 吸收活期存款吸收活期存款754 000存放中央银行款项存放中央银行款项287 600+60 000吸收定期存款吸收定期存款354 900存放同业存放同业 225 900 吸收活期储蓄存款吸收活期储蓄存款152 800 短期贷款短期贷款 872 000吸收定期储蓄存款吸收定期储蓄存款163 300中长期贷款中长期贷款214 200 同业存放同业存放 212 000固定资产固定资产131 500实收资本实收资本 250 000合合 计计 1 887 000合合 计计1 887 000 资资 产产 金金 额额负
9、债和所有者权益负债和所有者权益 金金 额额库存现金库存现金 95 800吸收活期存款吸收活期存款754 000存放中央银行款项存放中央银行款项 347 600吸收定期存款吸收定期存款354 900存放同业存放同业 225 900 吸收活期储蓄存款吸收活期储蓄存款152 800 -32 500短期贷款短期贷款 872 000吸收定期储蓄存款吸收定期储蓄存款163 300+32 500中长期贷款中长期贷款214 200 同业存放同业存放 212 000固定资产固定资产131 500实收资本实收资本 250 000合合 计计1 887 000 合合 计计 1 887 000 银行会计 第二章 共 4
10、 页- 3 -表外科目收入传票表外科目收入传票 凡表外科目业务发生或增加时，编制表外 科目收入传票；业务完成或减少时，编制 表外科目付出传票。 表外科目付出传票表外科目付出传票 凡表外科目业务发生或增加时，编制表外 科目收入传票；业务完成或减少时，编制 表外科目付出传票。 （2）特定（专用）记账凭证 银行为某一特定业务专门设计、印制的凭 证。如现金支票、转帐支票、现金缴款单、如现金支票、转帐支票、现金缴款单、 信汇凭证等，这类凭证由银行统一印制，信汇凭证等，这类凭证由银行统一印制， 客户填写并提交给银行记帐；另一类是银客户填写并提交给银行记帐；另一类是银 行自行填制，凭以办理业务及记帐的，如行自行填制，凭以办理业务及记帐的，如 联行报单、定期储蓄存单等。联行报单、定期储蓄存单等。3.记账凭证的特点 （1）以单式凭证为主，兼用复式凭证 （2）大量以客户提交的原始凭证代替记账 凭证，并充分利用套写形式 原始凭证指上述特定凭证 套写形式即复写一式多联 三、基本记账凭证的填制 四、会计凭证的基本要素和填制要求 会计凭证的基本要素会计凭证的基本要素1、凭证的
