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1、1 税收筹划练习 第一三章 一、判断题 1、纳税人达到少缴税款的手段只有合法的节税. F 2、税务筹划只对纳税人有利，对国家没有任何益处。F 3、税收筹划与纳税人依法纳税是相矛盾的。F 4、税收筹划有利于促进国家税收政策目标的实现。T 5、税收筹划是不违法、非事后补救行为。T 6、税收筹划的目标就是税收最少化。F 二、多项选择题 1、税务筹划的基本步骤可以分为（ABCD ） 。 A、确定目标 B 、收集信息 C 、方案设计与选择 D 、方案执行与反馈 2、税务筹划的目的包括（BCD ） 。 A、绝对减轻税负B、相对减轻税负 C、纳税成本最少化D、涉税零风险 二、问答题 1. 经过纳税筹划后，企
2、业缴纳的税额仍比筹划前多，这是不是意味着企业的纳税筹划 没有意义？ 答：这种说法是错误的 从税额方面去解释： 税额是指需上缴税款的数额，应纳税额是指企业按照税法的规定， 经过计算得出的应向税务机关缴纳的所得税金额。应纳税额应纳税所得额 适用税率- 减免税额- 抵免税额 企业经过纳税筹划后缴纳的税额仍比上一年多并不代表纳税筹划毫无意义，因为应纳 税所得额大多数是因为由收入决定的，筹划后比筹划前多很有可能是销售额或者营业收入额 等收入的增加。或者是因为因政策影响减免税额和抵免税额的减少。 从税负方面去解释： 税负是指实际计缴的税款占相对应的应税销售收入的比例。经过纳税筹划后，企业缴纳 的税额仍比筹
3、划前多，可能是受政策影响导致比例税负增加，或者由于企业的性质并且收入 增多使得累进的税负增加。 2.企业把年初应缴纳的税款推迟到年末缴纳，缴纳税额没有变化，这说明延缓纳税没有 意义吗？为什么? 答：这种说法是错误的 延缓纳税具有时间价值。在不违法和合理的情况下，企业把年初应缴纳的税款推迟 到年末缴纳，虽然缴纳税额没有变化，但是获取的货币时间价值同样存在。 延缓纳税缓解企业资金周转困难，在不违法和合理的情况下，纳税延长期越长，由 2 延期纳税增加的现金流量所产生的收益也就越多。 3、简述节税与避税的关系。 答：同：两者都是不违法行为，都可以相对降低税负 异： 1 节税定义：在税法规定的范围内，以
4、税负最低为目的，对企业经营、投资、筹 资等经济活动进行的涉税选择行为。 避税定义：纳税人在熟知相关税境的税收法规的基础上，在不直接触犯税法的 前提下，利用税法等有关法律法规的疏漏、模糊之处，通过对筹资 活动、投资活动、经营活动等涉税事项的精心安排,达到规避或减轻 税负的行为。 2节税特点：合法性、符合政府政策导向、符合立法意愿 避税特点：非违法性、不符合政府政策导向、立法意愿不一致 3 节税形式上、内容上合法，符合国家政策导向，符合立法意愿，应予以引导和支 持。 避税形式上合法，内容上不符合国家政策导向，违背立法意愿，政府要做的是完 善税法，堵塞漏洞，要求纳税人补交纳税。 4、简述避税与偷税的
5、区别。 答：1避税定义： 纳税人在熟知相关税境的税收法规的基础上， 在不直接触犯税法的前提下， 利用税法等有关法律法规的疏漏、模糊之处， 通过对筹资活动、投资活动、 经营活动等涉税事项的精心安排,达到规避或减轻税负的行为。 偷税定义：纳税人以不缴或者少缴税款为目的，采取各种不公开的手段，隐瞒真实情 况，欺骗税务机关的行为。 避税是利用税收政策，最大限度的获得税收的优惠。避税形式上合法，内容上不符合 国家政策导向， 违背立法意愿，政府要做的是完善税法，堵塞漏洞，要求纳税人补交 纳税。 偷税是违反税收法律法规达少缴缴和不缴税款的目的。偷税形式上、 内容上违法， 不 符合国家政策导向，违背立法意愿，
6、法律应对其进行打击和严惩。 因而，避税和偷税的主要区别在于合法与违反。 5、简述税收筹划的特点。 不违法性。 税务筹划是在不违反税法的前提下进行的，是在在对税法进行认真研究比 较厚，对纳税进行的一种最优化选择，符合政府的宏观调控目标。 超前性。 税务筹划一般都是在应税行为发生之前进行规划、设计和安排的， 它可以在 实现测算出税务筹划的效果，因而具有一定的超前性。 目的性。 目的行表示纳税人要取得税务筹划的税收利益，包含两层意思， 意思选择低 税负，二是滞延纳税时间，其结果都市税款支付的节约。 3 普遍性。各个税种规定的纳税人、纳税对象、纳税地点、税目、税率、减免税及纳税 期限等， 一般都有差别
7、。 这就给纳税人提供了税务筹划的机会，也就决定了 税务筹划的普遍性。 多变性。 各国的税收政策，尤其是各税种的实施细则等，随着政治、经济形势的变化 会经常发生变化，因此，税务筹划具有多边性。 专业性。 专业性是指面临社会化大生产、经济全球化、 国际经贸业务的日益频繁及规模越 来越大， 而各国税制越来越复杂，机考纳税人自身进行税务筹划已经显得力不从心，作为第 三产业的税务代理、税务咨询便应运而生。 第四章 一、判断题 1、对于税收政策，纳税人只能扮演被动接受角色。F 2、政策规避法是指纳税人充分利用现行税法的不足，进行合理避税筹划。T 3、政策利用法与政策规避法的主要区别在于：政策利用法，政府是
8、支持的；而政策规 避法是一种打 “ 擦边球 ” 的做法，政府是不鼓励的。T 4、转让定价法使利润发生空间转移；成本膨胀法使利润就地消失。T 5、企业可以自主选择存货计价方法，但年度内不得随意改变。T 6、政策规避法是指纳税人充分利用现行税法的不足，进行合理避税筹划。T 7、从税收角度分析， “预存话费送手机”与“ 手机加几年话费” 相比，前者的税负肯定要 高于后者。 F 8、从增值税角度分析，“ 买一送一 ” 与“ 折扣销售 ” 相比，前者的税负一般要低于后者。F 9、从税收角度分析，“ 买一送一 ” 与“ 有奖销售 ” 相比，前者的税负要高于后者。F 10、具有雇佣关系性质的临时人员的劳动所
9、得，属于非独立个人劳务所得，其取得的收 入在性质上属于工资，可凭自制凭证(工资表 ) 作为合法的原始凭证据以入账。T 11、非雇佣关系人员的劳动所得，属于独立个人从事自由职业取得的所得，其取得的收 入纯粹是一种劳务报酬，企业应凭正式发票，作为原始凭证据以入账，并支付劳务费。T 12、在实际工作中，判别是否具有“ 雇佣关系 ” 与 “ 非雇佣关第 ” 更多地采用形式判别法。 如果企业与受雇临时人员签订了劳动合同，则被定为法律意义上的“ 临时人员 ” ，否则将视为 非企业临时人员。T 13、免征额：是征税对象总额中免予征税的数额。即将征税对象中的一部分预先减税， 只就减除后的剩余部分计征税款。T
10、14、起征点： 是征税对象达到一定数额才开始征税的界限。征税对象的数额没有达到规 定数额的不征税；征税对象的数额达到规定数额的，就其全部数额征税。T 二、单项选择题 1、杭州创意精密技术有限公司的节税案，是运用（B）进行税收筹划的成功范例。 A、政策寻租法B、政策利用法C、纳税期递延法D、政策规避法 4 2、固定资产依据税法规定采取加速折旧法，属于税收筹划的（ C ） 。 A、政策寻租法 B、政策规避法 C、政策利用法 D、纳税期递延法 3、在新的税收法规尚未出台之前，纳税人及其群体通过寻租或游说来影响税法政策本 身，使之形成对己有利结果的一种筹划方法。A A、政策寻租法 B、政策规避法 C、
11、政策利用法 D、纳税期递延法 4、CFO日常财务管理过程中进行的税收筹划方法，通常是指（ C ） 。 A、政策寻租法 B、政策规避法 C、政策利用法 D、纳税期递延法 三、多项选择题 1、纳税人采取（ ABC ）等方式，可以使税基递延实现，从而获得时间价值。 A、赊销商品 B、代销商品 C、依税法规定加速折旧 D、加速摊销 2、有关“有奖销售”与“买一送一”的下列说法不正确是（BCD ） 。 A、 “奖励”部分不需要视同销售计算增值税，而“赠送”部分要视同销售计算增值税 B、 “奖励”和“赠送”部分都不需要视同销售计算增值税、企业所得税 C、 “奖励”和“赠送”部分都要视同销售计算增值税、企业
12、所得税 D、 “奖励”部分不需要视同销售计算所得税，而“赠送”部分要视同销售计算企业所得 税 3、政策规避法主要包括（ABCD ） 。 A、转让定价法 B、价格拆分法 C、临界点利用法 D、膨胀成本法 4、政策寻租法的具体方法主要有（ABC ） 。 A、行业协会哭诉法B、中介机构游说法 C、反倾销应诉D、转让定价法 5、从事国家非限制行业并同时符合（ABC ）条件的工业企业，按20%的税率计算 缴纳企业所得税。 A、年度应纳税所得额不超过30 万元 B、从业人数不超过100 人 C、资产总额不超过3000 万元 D、资产总额不超过1000 万元 5 四、问答题 1、兴华纺织品商场某年假日以“
13、买一送一 ” 方式促销， 期间因此实现销售35 .69 万元（含 税） ，同时赠送小商品2.91 万元（成本价） ，赠送的小商品以成本价结转，计入当期经营费 用，商场仅按含税收入35.69 万元申报增值税和企业所得税。问：从增值税角度分析，商场 行为存在何种税收问题？商场采取哪些办法可以规避这类税收风险？为什么？ 答： （1）税法规定，“买一送一” ，对于赠送的部分，应视同销售计算缴纳增值税。增值税的 增加，加重了企业的税收负担，进一步增加了企业的现金流出，降低企业的效益。 （ 2）存在问题：商场在申报纳税时，没有把赠送的小商品视同销售申报入内，从而导致 申报不实少缴增值税。同时，由于企业少缴
14、增值税，导致少缴相应的城市维护建设 税和教育费附加。由于这两项税额可以在所得税前扣除，所以直接导致商场少缴一 部分企业所得税。此行为构成了偷税行为。 （3）规避方法 : 1 降低销售价格，实行捆绑式销售。将促销商品和小商品实行捆绑式销售，将捆绑后 的组合商品按促销商品的原价标价销售，只要在发票上分开注明促销商品的价格和 小商品的价格，这样商场在促销前提下的销售收入没有减少，但是由于相当于原来 采用赠送方式回馈给消费者的小商品却不用交税，所以可以实现降低税负的目的。 2 将赠送货物改为折扣销售来对待。纳税人采取折扣方式销售货物，如果将销售额和 折扣额在同一张发票上注明的，可按折扣后的销售额征收增
15、值税；如果折扣额另开 一张发票，无论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。折扣额能够 冲减商场的销售收入，从而减少了增值税销项税额，同时也避免了企业所得税和个 人所得税的问题。 3 采取“满就减” 的促销方法。 如果消费者购买的商品价值520 元，商场可以采取 “满 520 减 20”的促销方式，对于减去的“20 元” ，税法无规定，所以就无须纳税。 2、材料价格不断上涨的情况下，企业存货计价方法选择先进先出法与选择加权平均法哪个 更有利，为什么？ 答：要针对企业是否处于免税期来考虑具体选择哪一种存货计价方法。 （1）如果企业刚好处于免税期，选择先进先出法，减少企业材料费用在当期的摊
16、入，扩 大企业当期利润获得更多的免税优惠。 （2）如果企业处于正常纳税期，则选择加权平均法，增加企业材料费用在当期的摊入， 减少企业当期利润而少缴税。 3、正确理解政策哭诉法、政策利用法和政策规避法的含义。 政策哭诉法： 在新的税收法规尚未出台之前，纳税人及其群体通过寻租或游说来影响政 策本身，使之形成对己有利结果的一种筹划方法。 具体方法主要有：行业协会哭诉、中介机构游说和反倾销应诉。 2 政策利用法：政策利用法是CFO 所使用的“常规武器” ，一半可以在CFO 的日常财务 管理过程中进行。 （1）利用税法的鼓励条款，多表现为产业性、区域性政策或特定行为、特殊时期政策， 主要包括区域性减免税政策、产业性减免税政策、超征点与免征额规定、出口退税 与税收抵免。 （2）利用税法的选择性条款：融资租赁业务：缴增值税或营业税的选择；经营亏损：利 润弥补或冲减利润的选择；存货计价方法选择；费用摊销方法选择；折旧年限选择 政策规避法： 是指纳税人充分利用现行税法的不足（如税制不完善、自身规定矛
