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1、北京地铁矿山法区间隧道结构设计方法研究-石家庄铁道大学常用血管活性药物药物在危重病儿童应用的护理进展春光集团企业宣传片创意方案大豆玉米田杂草难治杂草防除企业纳税实务项目二 增值税税务处理北京地铁矿山法区间隧道结构设计方法研究-石家庄铁道大学常用血管活性药物药物在危重病儿童应用的护理进展春光集团企业宣传片创意方案大豆玉米田杂草难治杂草防除项目二 增值税税务处理 任务一 认知增值税 任务二 计算增值税 任务三 增值税会计处理 任务四 增值税纳税申报 任务五 增值税的出口退（免）税北京地铁矿山法区间隧道结构设计方法研究-石家庄铁道大学常用血管活性药物药物在危重病儿童应用的护理进展春光集团企业宣传片创
2、意方案大豆玉米田杂草难治杂草防除任务一 认知增值税北京地铁矿山法区间隧道结构设计方法研究-石家庄铁道大学常用血管活性药物药物在危重病儿童应用的护理进展春光集团企业宣传片创意方案大豆玉米田杂草难治杂草防除任务一 认知增值税 一、增值税纳税人和扣缴义务人 （一）增值税纳税人 “在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务（简称应 税劳务）以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人”。 在境内销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人 ，为增值税纳税人。北京地铁矿山法区间隧道结构设计方法研究-石家庄铁道大学常用血管活性药物药物在危重病儿童应用的护理进展春光集团企业宣传片创意
3、方案大豆玉米田杂草难治杂草防除 单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体 及其他单位。 个人，是指个体工商户和其他个人。 境内？ 有偿？北京地铁矿山法区间隧道结构设计方法研究-石家庄铁道大学常用血管活性药物药物在危重病儿童应用的护理进展春光集团企业宣传片创意方案大豆玉米田杂草难治杂草防除境内？北京地铁矿山法区间隧道结构设计方法研究-石家庄铁道大学常用血管活性药物药物在危重病儿童应用的护理进展春光集团企业宣传片创意方案大豆玉米田杂草难治杂草防除任务一 认知增值税 一、增值税纳税人和扣缴义务人 （二）增值税纳税人的分类纳纳税人类类型小规规模纳纳税人一般纳纳税人 从事货货物生产产或者提
4、 供应应税劳务劳务 的纳纳税人 ，以及以从事货货物生 产产或者提供应应税劳务劳务 为为主，并兼营货营货 物批 发发或者零售的纳纳税人年应税销售额在 50万元以下（含 本数）的年应税销售额在 50万元以上的营营改增试试点纳纳税人提供应税行为年 应税销售额不超 过500万元（含本 数）提供应税行为年 应税销售额超过 500万元其他纳纳税人年应税销售额在 80万元以下年应税销售额在 80万元以上北京地铁矿山法区间隧道结构设计方法研究-石家庄铁道大学常用血管活性药物药物在危重病儿童应用的护理进展春光集团企业宣传片创意方案大豆玉米田杂草难治杂草防除任务一 认知增值税 一、增值税纳税人和扣缴义务人 （三）
5、增值税扣缴义务人 境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以 其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务 人。 境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购 买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。北京地铁矿山法区间隧道结构设计方法研究-石家庄铁道大学常用血管活性药物药物在危重病儿童应用的护理进展春光集团企业宣传片创意方案大豆玉米田杂草难治杂草防除二、征税范围（一）一般规定北京地铁矿山法区间隧道结构设计方法研究-石家庄铁道大学常用血管活性药物药物在危重病儿童应用的护理进展春光集团企业宣传片创意方案大豆玉米田杂草
6、难治杂草防除1.销售货物和进口货物货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。销售货物 ，是指有偿转让货物的所有权。北京地铁矿山法区间隧道结构设计方法研究-石家庄铁道大学常用血管活性药物药物在危重病儿童应用的护理进展春光集团企业宣传片创意方案大豆玉米田杂草难治杂草防除2.提供的加工、修理修配劳务 加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委 托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。 修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状 和功能的业务。 提供应税劳务，是指有偿提供加工、修理修配劳务。单位或者个体工商 户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，
7、不包括在内 。北京地铁矿山法区间隧道结构设计方法研究-石家庄铁道大学常用血管活性药物药物在危重病儿童应用的护理进展春光集团企业宣传片创意方案大豆玉米田杂草难治杂草防除3.销售服务销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者 不动产，但属于下列非经营活动的情形除外： 1.行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费。 （1）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政 府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费； （2）收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据； （3）所收款项全额上缴财政。 2.单位或者个体工商户聘
8、用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。 3.单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。 4.财政部和国家税务总局规定的其他情形。北京地铁矿山法区间隧道结构设计方法研究-石家庄铁道大学常用血管活性药物药物在危重病儿童应用的护理进展春光集团企业宣传片创意方案大豆玉米田杂草难治杂草防除（1）交通运输服务北京地铁矿山法区间隧道结构设计方法研究-石家庄铁道大学常用血管活性药物药物在危重病儿童应用的护理进展春光集团企业宣传片创意方案大豆玉米田杂草难治杂草防除（2）邮政服务北京地铁矿山法区间隧道结构设计方法研究-石家庄铁道大学常用血管活性药物药物在危重病儿童应用的护理进展春光集团企业宣传片创意方案大豆玉
9、米田杂草难治杂草防除（3）电信服务北京地铁矿山法区间隧道结构设计方法研究-石家庄铁道大学常用血管活性药物药物在危重病儿童应用的护理进展春光集团企业宣传片创意方案大豆玉米田杂草难治杂草防除（4）建筑服务北京地铁矿山法区间隧道结构设计方法研究-石家庄铁道大学常用血管活性药物药物在危重病儿童应用的护理进展春光集团企业宣传片创意方案大豆玉米田杂草难治杂草防除（5）金融服务北京地铁矿山法区间隧道结构设计方法研究-石家庄铁道大学常用血管活性药物药物在危重病儿童应用的护理进展春光集团企业宣传片创意方案大豆玉米田杂草难治杂草防除（6）现代服务北京地铁矿山法区间隧道结构设计方法研究-石家庄铁道大学常用血管活性药
10、物药物在危重病儿童应用的护理进展春光集团企业宣传片创意方案大豆玉米田杂草难治杂草防除（6）现代服务北京地铁矿山法区间隧道结构设计方法研究-石家庄铁道大学常用血管活性药物药物在危重病儿童应用的护理进展春光集团企业宣传片创意方案大豆玉米田杂草难治杂草防除（6）现代服务北京地铁矿山法区间隧道结构设计方法研究-石家庄铁道大学常用血管活性药物药物在危重病儿童应用的护理进展春光集团企业宣传片创意方案大豆玉米田杂草难治杂草防除（6）现代服务北京地铁矿山法区间隧道结构设计方法研究-石家庄铁道大学常用血管活性药物药物在危重病儿童应用的护理进展春光集团企业宣传片创意方案大豆玉米田杂草难治杂草防除（6）现代服务北京
11、地铁矿山法区间隧道结构设计方法研究-石家庄铁道大学常用血管活性药物药物在危重病儿童应用的护理进展春光集团企业宣传片创意方案大豆玉米田杂草难治杂草防除（6）现代服务北京地铁矿山法区间隧道结构设计方法研究-石家庄铁道大学常用血管活性药物药物在危重病儿童应用的护理进展春光集团企业宣传片创意方案大豆玉米田杂草难治杂草防除（6）现代服务北京地铁矿山法区间隧道结构设计方法研究-石家庄铁道大学常用血管活性药物药物在危重病儿童应用的护理进展春光集团企业宣传片创意方案大豆玉米田杂草难治杂草防除 （7）生活服务北京地铁矿山法区间隧道结构设计方法研究-石家庄铁道大学常用血管活性药物药物在危重病儿童应用的护理进展春光
12、集团企业宣传片创意方案大豆玉米田杂草难治杂草防除4.销售无形资产北京地铁矿山法区间隧道结构设计方法研究-石家庄铁道大学常用血管活性药物药物在危重病儿童应用的护理进展春光集团企业宣传片创意方案大豆玉米田杂草难治杂草防除5.销售不动产建筑物构筑物北京地铁矿山法区间隧道结构设计方法研究-石家庄铁道大学常用血管活性药物药物在危重病儿童应用的护理进展春光集团企业宣传片创意方案大豆玉米田杂草难治杂草防除（二）不征增值税项目 （1）根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于试点实施办法的 用于公益事业的服务。 （2）存款利息。 （3）被保险人获得的保险赔付。 （4）房地产主管部门或者其指定机构、
13、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代 收的住宅专项维修资金。 （5）在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资 产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产 、土地使用权转让行为。 此外，各党派、共青团、工会、妇联、中科协、青联、台联、侨联收取党费、团费、会费 ，以及政府间国际组织收取会费，属于非经营活动，不征收增值税。北京地铁矿山法区间隧道结构设计方法研究-石家庄铁道大学常用血管活性药物药物在危重病儿童应用的护理进展春光集团企业宣传片创意方案大豆玉米田杂草难治杂草防除（三）增值税视同销售业务（重点） 1.视同销售货物 （1
14、）将货物交付其他单位或者个人代销； （2）销售代销货物； （3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于 销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； （4）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； （5）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； （6）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； （7）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。（教材案例）北京地铁矿山法区间隧道结构设计方法研究-石家庄铁道大学常用血管活性药物药物在危重病儿童应用的护理进展春光集团企业宣传片创意方案大豆玉米田杂草难治杂草防除
15、（三）增值税视同销售业务 【提示1】（1）购进的货物用于“投分送”，视同销售货物；（2）购进 用于“集体福利或者个人消费”的，不视同销售货物，不需要计算增值税 ，对应的进项税额也不得抵扣。 【提示2】纳税人发生视同销售货物行为（委托他人代销货物、销售代销货 物除外），增值税纳税义务发生时间为货物移送的当天。 【提示3】视同销售货物的行为一般不以资金形式反映出来，因而会出现无 销售额的情况，主管税务机关有权核定其销售额。 北京地铁矿山法区间隧道结构设计方法研究-石家庄铁道大学常用血管活性药物药物在危重病儿童应用的护理进展春光集团企业宣传片创意方案大豆玉米田杂草难治杂草防除 【例题单选题】根据增值
16、税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行 为中，不应视同销售的是（ ）。（2013年） A.将购进的货物用于本单位职工集体福利 B.将自产的货物捐赠给贫困地区的儿童 C.将委托加工收回的货物用于个人消费 D.将自产的货物分配给投资者 【答案】A 【解析】（1）选项A：购进货物用于集体福利、个人消费，不视同销售，相应进项税额 不得抵扣；（2）选项BCD：自产或委托加工的货物，不论用于集体福利、个人消费（选 项C），还是用于投资、分配（选项D）、赠送（选项B），均视同销售货物。北京地铁矿山法区间隧道结构设计方法研究-石家庄铁道大学常用血管活性药物药物在危重病儿童应用的护理进展春光集团企业宣传片创意方案大豆玉米田杂草难治杂草防除 【例题6多选题】根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中， 属于视同销售货物的有（ ）。（2011年） A.将购进的货物用于个人消费 B.将本企业生产的货物分配给投资者 C.将委托加工的货物用于集体福利 D.将
