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1、迅速改善中信银行零售业绩方案电子商务在传统企业中的应用店长培训之商品销售数据分析定量分析中的误差与数据处理会计核算办法培训-会计科目体系及其使用说明1 1迅速改善中信银行零售业绩方案电子商务在传统企业中的应用店长培训之商品销售数据分析定量分析中的误差与数据处理总体思路:在原有会计科目体系的基础上，考虑新准 则、核算的变更对现有会计科目体系的影 响，在此基础上，对现在科目体系进行修 订。2 2迅速改善中信银行零售业绩方案电子商务在传统企业中的应用店长培训之商品销售数据分析定量分析中的误差与数据处理n会计科目体系及使用说明一、总体变化 二、具体科目使用说明3 3迅速改善中信银行零售业绩方案电子商务
2、在传统企业中的应用店长培训之商品销售数据分析定量分析中的误差与数据处理n会计科目体系及使用说明一、总体变化 二、具体科目使用说明4 4迅速改善中信银行零售业绩方案电子商务在传统企业中的应用店长培训之商品销售数据分析定量分析中的误差与数据处理n总体变化（一）新准则影响 （二）核算变更的影响 （三）优化会计科目体系的原因5 5迅速改善中信银行零售业绩方案电子商务在传统企业中的应用店长培训之商品销售数据分析定量分析中的误差与数据处理一、总体变化（一）新准则的影响2010年中国邮政集团公司执行新企业 会计准则（2006），为了顺应本次准则 的变化，现有科目体系进行修订,主要变化 如下：6 6迅速改善中
3、信银行零售业绩方案电子商务在传统企业中的应用店长培训之商品销售数据分析定量分析中的误差与数据处理（一）新准则影响l增设“交易性金融资产”、“可供出售金融资产 ”、“持有至到期投资”科目，取消“短期投资 ”、“长期债权投资”科目；（22号金融工具） 取消“待摊费用”、“预提费用”科目； 对“应收股利”、“应收利息”的明细科目进行 重新设置； 对“长期股权投资”的明细科目进行重新设置； （2号长期股权投资）7 7迅速改善中信银行零售业绩方案电子商务在传统企业中的应用店长培训之商品销售数据分析定量分析中的误差与数据处理（一）新准则影响l增设“投资性房地产”科目；（3号投资性房 地产） 增设“未实现融
4、资收益”、“未确认融资费用” 科目； 增设“商誉”、“商誉减值准备”科目； 增设“递延所得税资产”、“递延所得税负债” 科目；（18号所得税）8 8迅速改善中信银行零售业绩方案电子商务在传统企业中的应用店长培训之商品销售数据分析定量分析中的误差与数据处理（一）新准则影响l增设“交易性金融负债”科目；（22号金融工 具） 设置“应付职工薪酬”（9号职工薪酬）、“应 交税费”科目，取消“应付工资”、“应付福利 费”、“应交税金”、“其他应交款”科目； 增设“公允价值变动损益”、“资产减值损失” 科目； 其他变动；9 9迅速改善中信银行零售业绩方案电子商务在传统企业中的应用店长培训之商品销售数据分析
5、定量分析中的误差与数据处理（二）核算变更的影响商品销售的核算采用全额列收、全额列示成商品销售的核算采用全额列收、全额列示成 本的原则，本的原则， 在在“ “主营业务成本主营业务成本” ”下增设下增设“ “商品销商品销 售成本售成本” ”科目。科目。零售报刊的对外批销按实际取得的费率确认零售报刊的对外批销按实际取得的费率确认 收入，取消收入，取消“ “主营业务成本主营业务成本- -业务费业务费” ”下下“ “销售报销售报 刊折扣刊折扣” ”科目。科目。1010迅速改善中信银行零售业绩方案电子商务在传统企业中的应用店长培训之商品销售数据分析定量分析中的误差与数据处理（三）优化会计科目体系的原因出于
6、优化会计科目体系的原因，例如将出于优化会计科目体系的原因，例如将 “在建工程在建工程”下的下的“自有资金自有资金”、“国拨资金国拨资金 ”设置为辅助核算；将设置为辅助核算；将“拨付所属资金拨付所属资金”、“ 上级拨入资金上级拨入资金”科目下的省内科目下的省内“拨付所属拨付所属”、 “所属上交所属上交”与集团公司的与集团公司的“拨付所属拨付所属”、“ 所属上交所属上交”合并列示。（等）合并列示。（等）1111迅速改善中信银行零售业绩方案电子商务在传统企业中的应用店长培训之商品销售数据分析定量分析中的误差与数据处理n会计科目体系及使用说明一、总体变化 二、具体科目使用说明1212迅速改善中信银行零
7、售业绩方案电子商务在传统企业中的应用店长培训之商品销售数据分析定量分析中的误差与数据处理二、具体科目使用说明1、货币资金（1）科目设置及核算内容科目新准则则 影响科目设设置 变动变动核算内容库存现 金无无核算企业的库 存现金；1313迅速改善中信银行零售业绩方案电子商务在传统企业中的应用店长培训之商品销售数据分析定量分析中的误差与数据处理1、货币资金（1）科目设置及核算内容科目 新准则则 影响科目设设置变动变动核算内容银行 存款无取消“住房公 积金专户 ”、 “税收专户 ” 、“其他专户 ”，设置“专 用账户 ”二级 明细；核算企业存入 银行或其他金 融机构的各种款 项；1414迅速改善中信银
8、行零售业绩方案电子商务在传统企业中的应用店长培训之商品销售数据分析定量分析中的误差与数据处理1、货币资金（1）科目设置及核算内容科目新准 则则影 响科目设设置变变 动动核算内容其他货 币资金无无核算企业的银行汇 票存款、银行本票 存款、信用卡存款 、信用证保证金存 款、存出投资款、 外埠存款等其他货 币资金； 1515迅速改善中信银行零售业绩方案电子商务在传统企业中的应用店长培训之商品销售数据分析定量分析中的误差与数据处理说明：银行存款：企业如有不同的专用账户，需 要加以区分，可以由各省公司提出申请， 由集团公司统一设置 “专用账户”的辅 助核算明细科目；1、货币资金1616迅速改善中信银行零
9、售业绩方案电子商务在传统企业中的应用店长培训之商品销售数据分析定量分析中的误差与数据处理说明：其他货币资金科目下“银行汇票存款”、 “银行本票存款”、“信用证保证金存款 ”核算企业为开出银行汇票、银行本票、 信用证而存入指定机构的款项，企业收到 的银行汇票、银行本票、信用证在“银行 存款”科目中核算。1、货币资金1717迅速改善中信银行零售业绩方案电子商务在传统企业中的应用店长培训之商品销售数据分析定量分析中的误差与数据处理 2.交易性、可供出售金融资产、持 有至到期投资（1）科目设置科目新准则则影响科目设设置变动变动 交易性金融 资产旧准则在“ 短期投资” 、“长期债 权投资”、 “长期股权
10、 投资”科目 中核算设“股票投资”、“债券投 资”、“基金投资”、“其他 ”二级，每个下设“成本”、 “公允价值变动 ”三级；持有至到期投 资设“债券投资”、“其他投 资”二级，每个下设“成本” 、“应计利息”、“利息调整 ”三级；1818迅速改善中信银行零售业绩方案电子商务在传统企业中的应用店长培训之商品销售数据分析定量分析中的误差与数据处理 2.交易性、可供出售金融资产、持 有至到期投资（1）科目设置科目新准则则影响科目设设置变动变动 可供出 售金融 资产一般情况下 ，旧准则在 “短期投资 ”、“长期 股权（债权 ）投资”科 目中核算二级“股票投资”下设“成 本“、“应收股利“、“公允价
11、值变动 “三级；二级“债券 投资”、“其他投资”下 设“成本”、“应计利息 ”、“利息调整”、“公允 价值变动 ”三级；1919迅速改善中信银行零售业绩方案电子商务在传统企业中的应用店长培训之商品销售数据分析定量分析中的误差与数据处理2.交易性、可供出售金融资产、持 有至到期投资 （2）核算内容科目核算内容 交易性金 融资产为交易目的所持有；指定以 公允价值计 量且变动计 入当期损 益的投资； 持有至到 期金融资 产根据管理当局的意图拟 持有至 到期的、到期日固定、回收金额 固定或可确认，且有能力持有至 到期；2020迅速改善中信银行零售业绩方案电子商务在传统企业中的应用店长培训之商品销售数据
12、分析定量分析中的误差与数据处理2.交易性、可供出售金融资产、持 有至到期投资（2）核算内容科目核算内容可供出售 金融资产市场上有报价、且根据管理 当局的意图指定为可供出售金 融资产 的公允价值；企业购业购 入的在活跃跃市场场上有报报价的、 没有划分为其他两类的；2121迅速改善中信银行零售业绩方案电子商务在传统企业中的应用店长培训之商品销售数据分析定量分析中的误差与数据处理2.交易性、可供出售金融资产、持有至 到期投资分类原则持有意图持有意图交易性金融资产交易性金融资产可供出售金融资产可供出售金融资产持有至到期投资持有至到期投资重分类重分类重分类重分类2222迅速改善中信银行零售业绩方案电子商
13、务在传统企业中的应用店长培训之商品销售数据分析定量分析中的误差与数据处理（3）基本账务处理：科目初始投资持有期间出售 交易 费用已宣告 尚未领 取的股 利及利 息确认股利 或利息收 入公允 价值 变动交易性 金融资 产记入“ 投资收 益”记入“ 应收股 利”或 “应收 利息”记入“应收 股利”或“ 应收利息” ，贷“投资 收益”公允价 值变动 损益投资 收益2323迅速改善中信银行零售业绩方案电子商务在传统企业中的应用店长培训之商品销售数据分析定量分析中的误差与数据处理（3）基本账务处理：科目初始投资持有期间出售交易费用已宣告尚 未领取的 股利及利 息确认股利或 利息收入公允价 值变动可供出
14、售金融 资产权益性“ 投资成本 ”；债权 性“利息 调整”记入“应 收股利” 或“应收 利息”记入“应收 股利”或“ 应收利息” 、“应计利 息”，贷“ 投资收益”资本公 积-其 他资本 公积投资 收益2424迅速改善中信银行零售业绩方案电子商务在传统企业中的应用店长培训之商品销售数据分析定量分析中的误差与数据处理（3）基本账务处理：科目初始投资持有期间出 售交易费 用已宣告尚 未领取的 股利及利 息确认股利或 利息收入公允价值 变动持有至 到期金 融资产记入“ 利息调 整”记入“应 收利息”记入“应收 利息”、“ 应计利息” ，贷“投资 收益”采用实 际成本计 量，如减 值，计提 减值准备投
15、 资 收 益2525迅速改善中信银行零售业绩方案电子商务在传统企业中的应用店长培训之商品销售数据分析定量分析中的误差与数据处理 2.交易性、可供出售金融资产、持 有至到期投资（4）减值：1）交易性金融资产的公允价值变动直接 反映到“公允价值变动”中，不单独核 算减值；2）可供出售金融资产的减值通过“公允 价值变动”科目进行核算；持有至到期 投资科目的减值通过“持有至到期投资 减值”科目进行核算。2626迅速改善中信银行零售业绩方案电子商务在传统企业中的应用店长培训之商品销售数据分析定量分析中的误差与数据处理 2.交易性、可供出售金融资产、持 有至到期投资（4）减值：可供出售金融资产计提时记入“
16、资产减 值损失”科目，转回时，冲“资产减值 损失”科目，但可供出售权益工具转回 时，借记“可供出售金融资产（公允价 值变动）”，贷记“资本公积-其他资本 公积”科目。2727迅速改善中信银行零售业绩方案电子商务在传统企业中的应用店长培训之商品销售数据分析定量分析中的误差与数据处理(4)减值 资产负债表日，持有至到期投资发生减值的，按 应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷 记“持有至到期投资减值准备”科目；已计提减 值准备的持有至到期投资价值以后又得以恢复， 应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的 金额，借记“持有至到期投资减值”科目，贷记 “资产减值损失”科目；持有至到期投资出售或 重分类的，其对应的持有至到期投资减值准备应 对应转出。2828迅速改善中信银行零售业绩方案电子商务在传统企业中的应用店长培训之商品销售数据分析定量分析中的误差与数据处理(4)非货币性资产交换持有至到期债券投资作为货币性资产，不适用于 非货币性资产交换准则； “交易性金融资产”、“可供出售金融资产”换 出时，
