_账务处理程序

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1、*本章内容本章内容1 .账务处理程序 的意义2.记账凭证账务处理程序4.汇总记账凭证汇总记账凭证 账务处理程序账务处理程序5.5.多栏式日记账多栏式日记账 账务处理程序账务处理程序 6 6 . .会计循环会计循环3.科目汇总表账务处理程序7 7 . .账务处理程账务处理程 序举例序举例一、账务处理程序的概念第一节 账务处理程序的意义 账务处理程序，又称会计核算组织形式或账务处理程序，又称会计核算组织形式或称会计核算程序，它是指称会计核算程序，它是指会计凭证、账簿组织会计凭证、账簿组织、记账程序和记账方法、记账程序和记账方法有机结合的方式和步骤有机结合的方式和步骤。会计凭证会计账簿会计报表记账凭

2、证通用 专用明细账 (格式)总账 (格式)日记账 (格式)利润表(格式) 资产负债表 (格式)现金流量表 (格式)账务处理程序以账簿组织为核心，把会计凭证、账务处理程序以账簿组织为核心，把会计凭证、 会计账簿和会计报表与记账程序和记账方法有机会计账簿和会计报表与记账程序和记账方法有机 结合起来，形成严密的核算体系结合起来，形成严密的核算体系 二、账务处理程序的意义1.1.可以使会计核算的日常工作可以使会计核算的日常工作规范化规范化，减少不必要的环节和手续，节约，减少不必要的环节和手续，节约 人力、物力和财力，提高工作效率。人力、物力和财力，提高工作效率。2.2.可以保证可以保证会计信息迅速形成

3、会计信息迅速形成，为会计信息使用者提供真实、可靠、，为会计信息使用者提供真实、可靠、 有用的会计信息。有用的会计信息。3.3.通通过过过过会会计计计计凭凭证证证证、会、会计账计账计账计账 簿和会簿和会计报计报计报计报 表之表之间间间间合理的合理的联联联联系方式和系方式和牵牵牵牵制制 作用，作用，实现实现实现实现 会会计计计计工作的工作的合理分工合理分工，明确会，明确会计计计计人人员员员员各自的各自的职责职责职责职责 ，完善会完善会 计岗计岗计岗计岗 位位责责责责任制。任制。*记账凭证账务处理程序*科目汇总表账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序多栏式日记账账务处理程序三、 账 务 处 理 程 序

4、 的 种 类日记总账账务处理程序按登记总账按登记总账 的依据不同的依据不同一、记账凭证账务处理程序的特点 记账凭证账务处理程序是指直接根据记账凭证逐笔 登记总分类账的一种账务处理程序。 直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。记账凭证专用记账凭证通用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证会计账簿日记账总分类账明细分类账种 类种 类格式订本三栏式订本三栏式活页或卡片三栏式或 数量金额式或多栏式格式格式第二节 记账凭证账务处理程序格式特 点概 念记账凭证和会计账簿的种类及格式设置二、记账凭证账务处理程序的步骤 1.经济业务发生后，根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭 证编制记账凭证；2.根据涉及现金和银行存款的

5、记账凭证中的收款凭证和付款 凭证，序时、逐笔地登记现金日记账和银行存款日记账；3.根据记账凭证及所附原始凭证或汇总原始凭证，序时、逐笔 地登记各种明细分类账；4.根据记账凭证逐笔登记总分类账；5.期末，将现金日记账、银行存款日记账及各种明细分类账 的余额，分别与总分类账中相关账户的余额进行核对；6.期末，根据核对对无误误的总总分类账类账 和明细细分类账记录类账记录 ，编编制会计报计报 表。总分类账明细分类账会 计 报 表汇总原始凭证原始凭证收 款 凭 证付 款 凭 证转 账 凭 证 记账凭证银行存款日记账现 金 日 记 账总分类账上能够比较详 细地反映出经济业务的发 生情况。 整个核算程序简单

6、明了 ，总分类账登记方法易于 掌握。当经济业务量较 大时，逐笔登记总 分类账的工作量较 大。 预留总分类账账 页有难度。适用范围一般适用于生产经营规模较小，经济业务量较少，一般适用于生产经营规模较小，经济业务量较少， 记账凭证不多的企业。记账凭证不多的企业。但在会计电算化条件下，并但在会计电算化条件下，并 非如此。非如此。三、记账凭证程序的优缺点及适用范围优点优点 缺点缺点在电算 化下已 不是问 题第三节 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序，它是将所有记账凭证科目汇总表账务处理程序，它是将所有记账凭证 定期编制科目汇总表定期编制科目汇总表, ,再根据科目汇总表登记总分再根据科目汇总表

7、登记总分 类账的一种会计账务处理程序。类账的一种会计账务处理程序。一、科目汇总表核算程序的特点定期将记账凭证编制成科目汇总表，根据科目汇定期将记账凭证编制成科目汇总表，根据科目汇 总表登记总分类账。总表登记总分类账。概念特点记账凭证收款凭证 付款凭证 转账凭证会计账簿日记账总分类账明细分类账种 类格式订本三栏式订本三栏式活页或卡片三 栏式或数量金 额式或多栏式格式格式格式专用记账凭证通用记账凭证科目汇总表种 类科目汇总表格式记账凭证和会计账簿的种类及格式设置记账凭证和会计账簿的种类及格式设置二、科目汇总表帐务处理程序的步骤 1.经济业务发生后，根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证 编制记账凭证

8、；2.根据涉及现金和银行存款记账凭证中的收款凭证和付款凭证， 序时、逐笔地登记现金日记账和银行存款日记账；3.根据记账凭证及所附原始凭证或汇总原始凭证，序时、逐笔 地登记各种明细分类账；4.根据记账记账 凭证证定期汇总编汇总编 制科目汇总汇总 表；6.期末，将现金日记账、银行存款日记账及各种明细分类账的余 额，分别与总分类账中相关账户的余额进行核对；7.期末，根据核对对无误误的总总分类账类账 和明细细分类账记录类账记录 ，编编制 会计报计报 表。总分类账明细分类账会 计 报 表汇总原始凭证汇总原始凭证原始凭证原始凭证收 款 凭 证付 款 凭 证转 账 凭 证 记账凭证银行存款日记账现 金 日

9、记 账 5.根据科目汇总汇总 表登记总记总 分类账类账 ； 科科 目目 汇汇 总总 表表注意：科目注意：科目汇总汇总汇总汇总 表核算程序下的表核算程序下的账账账账簿登簿登记记记记，除，除总总总总分分类账类账类账类账 的登的登记记记记与与记账记账记账记账 凭凭证证证证核算核算 程序不同外，其日程序不同外，其日记账记账记账记账 和明和明细细细细分分类账类账类账类账 的登的登记记记记与与记账记账记账记账 凭凭证证证证核算程序相同。核算程序相同。三、科目汇总表的编制会计计科目本期发发生额额 记账记账 凭证证起 讫讫号数借方贷贷方账页账页合计计科目汇总表年 月 科汇字 号 基本步骤：1.将汇总期内各项经

10、济业务所涉及的会计科目填制在“会计科目”栏。2.根据汇总期内的全部记账凭证，按会计科目分别加总借方发生额和贷方 发生额，并将其填列在相应会计科目行的“借方金额”和“贷方金额”栏；3.将汇总完毕的所有会计科目的借方发生额和贷方发生额汇总，进行发生额的试算平衡。注意：注意：科目汇总表编制的时间，应根据经济业务量的多少而定，可选择3天 、5天、10天、15天或1个月。三、科目汇总表的编制编编制日期应应根据实际实际情况填写，本例应应 为为2008年1月1日至1月10日。2008 1 1 1 101排列顺顺序应应与总总分类账类账上的顺顺序一致 。 库存现金 银行存款 其他应收款 材料采购 原 材 料 固

11、定资产 短期借款 应付账款 应交税费 应付职工薪酬 其他应付款 生产成本 制造费用 实收资本 管理费用合 计每个会计计科目应应分别别加计计借方和贷贷方 发发生额额，不能相互抵消。实际实际工作中 ，可采用“科目汇总汇总表工作底稿”的 方法进进行。现现以现金和银行存款为例 说明如下:借 库存现 金 贷 1,200 40 100,329 100,329 101,529 100,369 101,529 100,369 借 银行存款 贷 200,000 150,000 250,000 58,500 490,975 117,000 43,000 100,329 350,000 1,059,804 350,

12、000 1,059,804 1,200 1,500 580,000 580,000 580,000 442,000 758,500 250,000 150,000 43,000 70,200 98,175 112,560 112,560 12,231 510,880 36,950.40 900,000 23,948 3,445,582.40 3445,582.40 加计借、贷方发生额，两者必须相等， 否则说明科目汇总表编制存在错误，或 记账凭证编制存在错误。科目汇总汇总表 编编制的依据是 记账记账凭证证（ 通用记账记账凭 证证或专专用记记 账账凭证证）， 应应将其编编号 及张张数列示于 科目汇

13、总汇总表 上，以便查查 对对1 15 18每年自1号连续编连续编 起 ，本例为为1号。 5758.40 科目汇总表起到了账户发生额科目汇总表起到了账户发生额试算平衡的作用。试算平衡的作用。可以减少总分类账登记的工作可以减少总分类账登记的工作量。量。科目汇总表核算程序步骤清晰科目汇总表核算程序步骤清晰，简单明了，实用范围较广。，简单明了，实用范围较广。按相同科目归类编制的科按相同科目归类编制的科目汇总表不能清楚地反映账目汇总表不能清楚地反映账户的对应关系，不便于分析户的对应关系，不便于分析、检查经济活动情况，不利、检查经济活动情况，不利于查账。于查账。 编制科目汇总表的工作量编制科目汇总表的工作

14、量相对较大。相对较大。优点 缺点四、科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用范围 适用范围不论规模大小的企业均可采用，特别适用于生产经营规模较大不论规模大小的企业均可采用，特别适用于生产经营规模较大 ，经济业务量较多，记账凭证较多的企业。，经济业务量较多，记账凭证较多的企业。会计电算化条件下会计电算化条件下 并非如此。并非如此。会计循环（Accounting Cycle ）是指对经济业务进行分析、记 录、分类、调整、总括，直至编 制会计报表的整个会计程序。 第六节 会计循环定义会计循环的 基本步骤 3.登记账簿2.编制会计分录 （填制记账凭证） 4.财产清查 5.编制调整前试算表 6.账项调整 8.编制调整、结账后 试算表 9.编制会计报表 1.分析会计事项7.结账 Start the next cycle会计循环步骤 ： 总结：总结：会计核算方法关系图：会计核算方法关系图：账户（3章） 复式记账（借贷记账法）（3章）会计凭证（4章）会计账簿（4章）财务报表（8章） 成本计算（5章）财产清查（7章）注意：注意：1212章基本概念和基本要求等；章基本概念和基本要求等；5656章涉及借贷记账法运章涉及借贷记账法运 用；用；9 9章是对会计处理步骤的总结；章是对会计处理步骤的总结；10111011章会计基础法规。章会计基础法规。