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1、第六章 商业银行资金清算的核算 第一节 概 述 n一、联行往来与资金汇划清算的意义n联行往来是指同一银行系统内各行处之间，由于办理结算、资金调拨等业务 ，相互代理款项收付而发生的资金账务往来。 n资金汇划清算系统是商业银行办理结算资金和内部资金汇划与清算的工具， 是一套集汇划业务、清算业务、结算业务等于一体的综合性应用系统。 第一节 概 述 n二、联行往来与资金汇划清算的组织体系n联行往来的管理体制n联行往来根据“统一领导，分级管理”的原则，实行联行资金分开管理，分 为全国联行往来、分行辖内往来、支行辖内往来三种，采取总行、分行、支 行三级管理的联行体制。 第一节 概 述n二、联行往来与资金汇
2、划清算的组织体系n资金汇划清算的组织体系 n资金汇划清算系统由汇划业务经办行（以下简称经办行）、清算行、省区分 行和总行清算中心通过计算机网络组成。 第三节 资金汇划清算系统的核算 n一、资金汇划清算的基本做法 n汇划业务主要承担汇兑、异地托收承付、委托收款、银行汇票、银行卡、内 部资金划拨、代收学费等款项汇划及其资金清算；储蓄、对公异地通存通兑 业务及外卡ATM取现业务、信用卡异地业务、金卡业务、跨行支付业务的资金 清算，同时办理有关的查询查复业务。第二节 全国联行往来的核算 n一、全国联行往来的基本做法n直接往来，分账核算 n集中监督，逐笔对账n现行往来账核对的方法主要有两种：一是集中监督
3、，分散核对。二是集中监督， 集中对账。n划分年度，查清结平 第二节 全国联行往来的核算 n二、会计科目、联行报单及报告表n会计科目的设置与使用 n1.联行往账 n2.联行来账 n3.上年联行往账和上年联行来账 第二节 全国联行往来的核算 n二、会计科目、联行报单及报告表n联行报单的种类与使用 n联行报单按业务往来性质和凭证寄递方式的不同分为： n1.邮划借（贷）方报单n2.电划借（贷）方报单n3.电划借（贷）方补充报单 第二节 全国联行往来的核算 n二、会计科目、联行报单及报告表n联行往来报告表 n联行往来报告表有联行往账报告表和联行来账报告表两种。往来账报告表均为一 式两份，一份上报管辖分行
4、，一份留存。 第二节 全国联行往来的核算n三、经办行日常往来的核算n发报行的核算 n1.填制和寄发报单n 例：某银行仓山支行8月16日受理开户单位麦顶商场邮划到期承付的雨花 亭灯泡厂托收的货款一笔60 000元，收报行是异省系统内某银行江南支行。根据 这一业务，仓山支行应编制邮划贷方报单。其会计分录为：n借：单位活期存款麦顶商场存款户 60 000.00n 贷：联行往账 60 000.00 第二节 全国联行往来的核算 n三、经办行日常往来的核算n发报行的核算 n2.编制联行往账报告表。 n每日营业终了，发报行根据当日编发的报单第三联，先按借、贷方分开，再按收 报行行号的顺序排列（电划在前，邮划
5、在后），并分别借、贷方加计总笔数及总 金额，凭以编制联行往账报告表一式两份。第一联附第三联报单寄电子计算中心 ，第二联与第四联报单留存。 第二节 全国联行往来的核算 n三、经办行日常往来的核算n收报行的核算n1.完整报单的处理n接上例，其会计分录为：n借：联行来账 60 000.00n 贷：单位活期存款雨花亭灯泡厂存款户n 60 000.00第二节 全国联行往来的核算 n三、经办行日常往来的核算n收报行的核算n2.错误报单的处理n可以转账的错误报单的处理 n第一，报单行号、行名是本行的，但附件是他行的；或行号是本行的，但行名与附 件是他行的。第二节 全国联行往来的核算 n三、经办行日常往来的核
6、算n收报行的核算n2.错误报单的处理n可以转账的错误报单的处理 n对根据附件内容能肯定正确收报行的，可编制与原报单同方向报单办理转划，连同 附件寄给正确的收报行。n如转划贷方报单，其会计分录为：n借：联行来账n 贷：联行往账n如转划借方报单，会计分录相反。第二节 全国联行往来的核算 n三、经办行日常往来的核算n收报行的核算n2.错误报单的处理n可以转账的错误报单的处理 n第二，报单行名、行号有误，但附件是本行的 。n可按自己的行号、行名代为更正后，办理转账；同时编制两联查询、查复书，一联 寄发报行通知更正行号，一联抄寄管辖分行，并注明“请按解付行行号 对账”。第二节 全国联行往来的核算 n三、
7、经办行日常往来的核算n收报行的核算n2.错误报单的处理n可以转账的错误报单的处理 n第三，报单行名、行号、附件均不是本行的。 n对该类报单，若当时即已发现，则代转寄正确的收报行；第二节 全国联行往来的核算 n三、经办行日常往来的核算n收报行的核算n2.错误报单的处理n可以转账的错误报单的处理n第三，接上，若当时已转账，事后接到发报行或分行查询，经查实确已错转，应即 将错收的款项用红字冲回。划转如系贷方报单，其会计分录为：n 贷：科目 （红字）n 贷：联行往账 第二节 全国联行往来的核算 n三、经办行日常往来的核算n收报行的核算n2.错误报单的处理n暂时不能转账的错误报单的处理n暂时不能转账的错
8、误报单主要有以下几种情况： n收、付款单位账号或户名不清楚，无法肯定应记账户；金额大小写不一致，报 单与附件金额不符；漏编密押或密押有误；漏盖联行专用章等。 第二节 全国联行往来的核算 n三、经办行日常往来的核算n收报行的核算n2.错误报单的处理n暂时不能转账的错误报单的处理n对此报单收报行应登记“未转账错误报单登记簿”，并填制查询书及时向发报行查询 ，错误报单连同附件专夹保管。俟接到发报行查复书后，再分别按正常手续办理转账 ，并销记“未转账错误报单登记簿”。 第二节 全国联行往来的核算 n三、经办行日常往来的核算n收报行的核算n3.编制联行来账报告表 n每日营业终了，收报行应将第二联报单按借
9、、贷方分开，再按发报行行号顺序，按 电划、邮划分别整理，并分别借、贷方加计笔数和金额，据以编制联行来账报告表 一式两份，第一联附第二联报单寄管辖分行；第二联与第一联报单留存。 第二节 全国联行往来的核算 n四、联行往来对账的核算n1. 以管辖分行和经办行为对象分别往账、来账，设立报告表登录系统和报告 卡登录系统。往、来报告卡登录系统均应按报告卡的日期分月设置“未配对 ”、“已配对”、“待查对”三个账户进行核算。并分别设置相应的“全国 汇总总账”、“管辖分行汇总分户账”、“经办行明细账”。 第二节 全国联行往来的核算 n四、联行往来对账的核算 n2.总行检查核对接收的信息无误后，转入相应的总账、
10、分户账、明细账，经过核算 平衡后，进行往账与来账报告卡的逐笔配对，并根据配对的情况调整“未配对”、 “已配对”、“待查对”三个账户。 第二节 全国联行往来的核算 n五、联行账务的年度结清 n划分联行账务的处理 n新年度开始后，各行将联行往账、联行来账两科目的年末余额不通过分录直接转入 上年联行往账、上年联行来账科目。发报行除冲账外，不得再编发上年联行报单； 收报行在新年度开始后收到发报行上年编发的报单，应使用上年联行来账科目核算 ；收到上年度联行报单或办理冲正上年度差错的往来账项，应纳入上年联行来账核 算和编制上年度联行来账（联行往账）报告表，管辖分行和总行新年度开始后，也 应根据上年和本年的
11、联行往来账务，分别立户，分别处理。 第二节 全国联行往来的核算 n五、联行账务的年度结清 n上年未达账项查清的标志n1.全国联行往账与来账两大账务体系的总账余额与全年累计发生额已平衡一致；n2.联行往账与联行来账报告卡已全部配对，联行往账与联行来账“已配对”总账的 余额。累计发生额平衡一致，“未配对”、“待查对”两个账户已无余额；n3.全国汇总的“上年联行往账”和“上年联行来账”两科目的余额相等。第二节 全国联行往来的核算 n五、联行账务的年度结清 n上年联行账务的核对与上划 n1.经办行的上划n上划上年联行往、来账贷方余额，其会计分录为：n借：上年联行往（来）账（不编报单）n 贷：分行辖内往
12、来（编制报单）n如上划上年联行往（来）账借方余额，则会计分录相反。 第二节 全国联行往来的核算 n五、联行账务的年度结清 n上年联行账务的核对与上划 n2.管辖分行的上划n如收到上划上年联行往（来）账贷方余额，其会计分录为：n借：分行辖内往来n 贷：上年联行往（来）账n如收到上划上年联行往（来）账借方余额，则会计分录相反。 第二节 全国联行往来的核算 n五、联行账务的年度结清n上年联行账务的核对与上划n管辖分行的上划n俟各经办行全部余额划齐后，按总行上划通知，将全辖上年联行科目余额通过本年 联行往账汇总上划总行，会计处理同经办行的上划。第二节 全国联行往来的核算 n五、联行账务的年度结清 n上
13、年联行账务的核对与上划 n3.总行结平上年全国联行往来账务 n总行收到各管辖分行上划的上年联行科目余额，核对无误后办理转账，其方法与管 辖分行收到经办行上划上年联行科目余额的处理方法相同 第二节 全国联行往来的核算 n五、联行账务的年度结清 n上年联行账务的核对与上划 n3.总行结平上年全国联行往来账务 n待各管辖分行全部余额划齐后，“上年联行往账”与“上年联行来账”科目余额相 等且方向相反。即可对转结平。 第二节 全国联行往来的核算 n六、联行汇差资金清算n联行汇差是指各行在办理业务过程中为本系统其他行处代收、代付款项的差额，即 联行往来各科目借、贷方发生额轧抵后的差额，它反映联行间各行处的
14、资金存、欠 关系。当联行往来各科目贷方发生额合计大于借方发生额合计时，即为应付汇差， 意味着占用了他行的资金；反之，即为应收汇差，则表明是被他行占用了资金。 第二节 全国联行往来的核算 n六、联行汇差资金清算n联行汇差资金的清算现行做法主要有通过人民银行实拨汇差资金和同步清算汇差资 金两种。 n通过人民银行实拨汇差资金 n1.调出汇差资金的处理n借：联行往账n 贷：存放中央银行准备金 第二节 全国联行往来的核算 n六、联行汇差资金清算n通过人民银行实拨汇差资金 n 2.调入汇差资金的处理n借：存放中央银行准备金n 贷：联行来账 第二节 全国联行往来的核算 n六、联行汇差资金清算n同步清算汇差资
15、金 n同步清算汇差资金是指以清算行为单位在总行清算中心开立备付金存款账户，发报行 通过其清算行经总行清算中心将款项汇划至收报行的同时，总行清算中心办理清算行 之间的资金清算，每日更新各清算行在总行开立的备付金存款账户。 第三节 资金汇划清算系统的核算 n一、资金汇划清算的基本做法 n资金汇划清算的基本做法是：实存资金，同步清算，头寸控制，集中监督。 n实存资金是指以清算行为单位在总行清算中心开立备付金存款账户，用于汇 划款项时资金清算。 n同步清算是指发报经办行通过其清算行经总行清算中心将款项汇划至收报经 办行，同时，总行清算中心办理清算行之间的资金清算。 第三节 资金汇划清算系统的核算 n一、资金汇划清算的基本做法 n头寸控制是指各清算行在总行清算中心开立的备付金存款账户，保证足额存 款，总行清算中心对各行汇划资金实行集中清算。清算行备付金存款不足， 二级分行可向管辖省区分行借款，省区分行和直辖市分行、直属分行头寸不 足可向总行借款。 n集中监督是指总行清算中心对汇划往来数据发送、资金清算、备付金存款账 户资信情况和行际间查询查复情况进行管理和监督。 第三节 资金汇划清算系统的核算 n二、资金汇划清算的处理办法n资金汇划清算系统采取“汇划数据实时发送，各清算行控制进出，总行中心 即时处理，汇划资金按时到达”的办法。 n“汇划
