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1、 基础会计周荣华1基础会计学教学课件基础会计学课件第七章2基础会计学教学课件本章要点与学习要求： 掌握财产清查的种类 掌握财产物资的两种盘存制度及应用 熟悉现金、银行存款的清查方法 掌握未达账项的类型及其调节方法 熟悉资产盘盈、盘亏的处理规则第八章 财产清查3基础会计学教学课件1.财产清查的含义（熟悉）指通过对各项财产物资的盘点与核对确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种会计核算专门方法。2.财产清查的作用（了解）一、财产清查的意义4基础会计学教学课件二、财产清查的种类（重点）1.按清查对象和范围分为：全面清查和局部清查一般而言下列情况应进行全面清查： 年终决算前 单位撤销、合并或改变
2、隶属关系时 中外合资、国内联营时 清产核资时 单位主要负责人调离工作时 问题：在哪些情况 下应进行全面清查5基础会计学教学课件二、财产清查的种类（重点）2.按清查时间分为：定期清查和不定期清查一般来说，下列情况应进行不定期清查： 更换现金、仓库保管人时 发生意外灾害等非常损失时 会计主体撤销、合并或改变隶属关系时 有关部门进行临时会计检查时 问题：在哪些情况 下应进行不定期清查6基础会计学教学课件三、财产物资的盘存制度（确定财产物资账面结存的方法）如何确定财产物资的期末结存数？有两种方法：永续盘存制和实地盘存制7基础会计学教学课件 有关计算：重点学习并掌握的内容1.永续盘存制（账面盘存制） 含
3、义： （P279） 主要优缺点： 适用范围：8基础会计学教学课件 有关计算：重点学习并掌握的内容2.实地盘存制（定期盘存制） 含义： （见教材） 主要优缺点： 适用范围：9基础会计学教学课件四、财产清查的程序和方法1.财产清查前的准备工作 组织准备 业务准备参阅教材P28010基础会计学教学课件（1）实物资产清查方法 实地盘点：（适用：） 技术推算： 适用：大量成堆、难以逐一清点的财产物资 凭证手续2.财产清查的方法盘存单 账存实存对比表 调整账面记录注意：“账存实存对比表”是调整账面记 录的依据，是调整账面记录的原始凭证 11基础会计学教学课件 方法：实地盘点 凭证手续：填制“现金盘点报告表
4、”，是调整现金账面记录的原始凭证。（2）现金的清查（3）银行存款的清查方法单位与银行核对账目12基础会计学教学课件（3）银行存款的清查方法：企业与银行核对账目未达账项及其调节方法：未达账项的含义：未达账项的四种情况：企业已收、银行未收；例如：企业已付、银行未付；例如：银行已收、企业未收；例如：银行已付、企业未付；例如：“银行存款余额调节表”的编制方法13基础会计学教学课件付款人存 根 收款人收款人开户行付款人开户行出票送存银行填“进账单” 借：银存贷：收入等）（应交税金）留“存根” 借：采购应交税金贷：银存传票划款收款为收款人记存款增加划款通知付款人存款减少收账通知付款通知支票流转程序简示14
5、基础会计学教学课件银行存款余额调节表企业银存日记账余额 银行对账单余额 加：银行已收企业未收加：企业已收银行未收1、 1、2、 2、3、 3、4、（下略） 4、 （下略）减：银行已付企业未付减：企业已付银行未付1、 1、2、 2、3、（下略） 3、（下略）调节后余额A 调节后余额A15基础会计学教学课件（4）往来款项的清查方法方法：询证核对凭证手续：填制“往来款项对账单”16基础会计学教学课件五、财产清查结果的处理账户设置：待处理财产损益下设明细账：待处理流动资产损益待处理固定资产损益参阅教材P286会计处理方法 第一步：发生盘盈、盘亏时，先记入“待处理财产损益” 第二步：查明原因并经批准后，
6、分别处理17基础会计学教学课件处理原则（批准后的处理）：固定资产盘盈 营业外收入流动资产盘盈 冲减管理费用现金长款 营业外收入1.财产物资盘盈的核算 学习要求：重点掌握批准后的处理方法18基础会计学教学课件处理原则（批准后的处理）：固定资产盘亏、毁损 营业外支出流动资产盘亏、毁损 营业外支出（非常损失所致） 增加其他应收款（由责任者个人赔偿） 增加管理费用（收发计量误差、定额内自然损耗所致）2.财产物资盘亏、毁损的核算19基础会计学教学课件本章小结：内容：作业：预习： 20基础会计学教学课件基础会计学课件第十章21基础会计学教学课件本章核心要点： 财务报告的含义及组成财务报告的含义及组成（掌握
7、）（掌握） 资产负债表原理与编制方法资产负债表原理与编制方法（掌握）（掌握） 利润表的结构与编制方法利润表的结构与编制方法（掌握）（掌握） 现金流量表结构及其意义现金流量表结构及其意义（了解）（了解） 会计报表附表的主要种类会计报表附表的主要种类（熟悉）（熟悉） 偿债能力分析的主要指标偿债能力分析的主要指标（掌握）（掌握）第十章 财务会计报告22基础会计学教学课件记账凭证收 付 转 款 款 账日记账现 银 金 存科目汇总表汇总记账凭证汇 汇 汇 总 总 总 收 付 转引言：引言：会计核算的程序与会计报表的生成会计核算的程序与会计报表的生成财务报告分析或或或经济业务原始凭证明细账总 账23基础会
8、计学教学课件财务情况说明书会计报表会计报表附注第一节 财务报告概述一、财务报告的意义（参见P307）1.财务报告的含义2.财务报告的作用二、财务报告的组成财务报告24基础会计学教学课件1.财务情况说明书财务情况说明书应当主要说明以下事项：应当主要说明以下事项： 企业概况和生产经营基本情况；企业概况和生产经营基本情况； 利润实现和分配情况；利润实现和分配情况； 资金增减和周转情况；资金增减和周转情况； 对企业财务状况、经营成果和现金流对企业财务状况、经营成果和现金流 量有重大影响的其他事项。量有重大影响的其他事项。25基础会计学教学课件编 号报表名称编报期 会企01表资产负债表 年报、中期报告会
9、企02表利润表 年报、中期报告会企03表现金流量表（至少）年报01表附表1资产减值准备明细表年 报01表附表2股东权益增减变动表年 报01表附表3应交增值税明细表年报、中期报告02表附表1利润分配表 年 报02表附表2分部报表 （业务分部） 年 报02表附表3分部报表 （地区分部） 年 报2.会计报表（参见P309）26基础会计学教学课件其内容至少包括：不符合会计假设的说明；重要会计政策和会计估计的说明；重要会计政策和会计估计变更的说明；或有事项和日后事项的说明；关联方关系及其交易的披露；重要资产转让及其出售的说明；企业合并、分立的说明；报表重要事项的明细资料；有助于理解和分析报表需要说明的其
10、他事项。3.会计报表附注（参见P308）27基础会计学教学课件三、会计报表的分类1.按报送对象 对外报表 对内报表 国家统一 单位自定 2.按编制时期 中期报表 年度报表 注意：中期是指短于一个会计年度的报告期间，如月份、季度、半年度等。如：资产负债表、利润表等28基础会计学教学课件3.按编制单位 基层报表（单位报表） 汇总报表 4.按反映的经济内容 静态报表 动态报表 静态报表：反映某一特定日期财务状况如：资产负债表 动态报表：反映某一期间经营成果如：利润表等29基础会计学教学课件四、会计报表的编制要求 内容完整 数字真实 编报及时 有关制度对报送时间的规定有关制度对报送时间的规定 说明清楚
11、 如何编写附注和说明书如何编写附注和说明书30基础会计学教学课件第二节 资产负债表的编制一、资产负债表的概念及其意义1.概念：资产负债表是反映企业某一日期 （月末、季末和年末）财务状况的会计报表。2.结构原理：依据“资产=负债所有者权益”的等式设计 3.意义（作用）：31基础会计学教学课件二、资产负债表的格式账户式资产负债表报告式资产负债表我国资产负债表采用账户式。企业资产负债表的格式：（P326）企业会计制度的规定32基础会计学教学课件三、资产负债表的编制方法1.根据有关总账的账面价值直接填列。账面价值：2.根据若干总账余额的合计数填列。如：货币资金、存货等项目。3.根据有关总账的明细账户分
12、析填列。如：应收账款、应付账款、预付账款预收账款、待摊费用、预提费用33基础会计学教学课件4.根据有关总账的余额分析填列。 如“长期借款”项目：“长期借款”余 额扣除将在一年内到期的部分后的余额。5.直接根据总账户的余额填列。6.根据有关总账的余额减去其备抵账户余额后的净额（账面价值）填列。34基础会计学教学课件各账户的期初余额 小结：资产负债表编制一般程序 本期发生的业务 将各账户期末余额 填入表“期末数” 栏 填入表“期初数” 栏 编制会计分录登记 T 形账结出各账户发生额 和期末余额资产负债表主要根据各账户期末余额编制 35基础会计学教学课件第三节 利润表的编制一、利润表的意义1、概念利
13、润表是总括反映企业在一定期间利润（亏损）实现情况的报表。2、作用36基础会计学教学课件二、利润表的格式和编制方法二、利润表的格式和编制方法1 1、结构（格式）、结构（格式）有多步式和单步式两种有多步式和单步式两种我国采用多步式利润表我国采用多步式利润表2 2、编制方法、编制方法根据各总分类账的发生额填列。根据各总分类账的发生额填列。37基础会计学教学课件项项 目目行次行次本月数本月数本年累计数本年累计数 一、主营业务收入一、主营业务收入1减减: : 主营业务成本主营业务成本4主营业务税金及附加主营业务税金及附加5 二、主营业务利润二、主营业务利润10加：其他业务利润加：其他业务利润11减：营业
14、费用减：营业费用14管理费用管理费用15财务费用财务费用16 三、营业利润三、营业利润18加：投资收益加：投资收益19营业外收入营业外收入22补贴收入补贴收入23减：营业外支出减：营业外支出25 四、利润总额四、利润总额27减：所得税减：所得税28 五、净利润五、净利润30利润表（参见P332简表）38基础会计学教学课件小结：利润表编制一般程序 本期发生的业务 将各账户本期发 生额填入表“本 月数”栏 编制会计分录登记 T 形账结出各账户发生额 利润表主要根据各账户本期发生额编制 39基础会计学教学课件第四节 现金流量表一、现金流量的分类经营活动现金流量：流入流出投资活动现金流量：流入流出筹资
15、活动现金流量：流入流出40基础会计学教学课件二、现金流量表的意义及其结构1.意义（参见教材）2.结构（各项目之间的关系）9 行20行 = 21行29行36行 = 37行44行53行 = 54行21行37行54行55行 =56行此外，21行 = 75行56行 = 83行41基础会计学教学课件第五节 会计报表附表一、利润分配表是反映企业利润分配情况和年末未分配利润结余情况的会计报表。是利润表的附表之一，按年编制。格式（参见教材） 42基础会计学教学课件项 目 行次本年实际上年实际一、净利润加：年初未分配利润其他转入二、可供分配的利润减：提取法定盈余公积提取法定公益金提取职工奖励及福利基金提取储备基金提取企业发展基金利润归还投资三、可供投资者分配的利润减：应付优先股股利提取任意盈余公积应付普通股股利转作资本(或股本)的普通股股利四、未分配利润利润分配表43基础会计学教学课件二
