会计笔记1(李健同学提供)

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1、2009 会计从业资格培训（一）会计基础- 1 -绪论 会计是做什么的一、关于课程的一些说明1、授课教师：孙强（）2、用书：中国财政经济出版社出版的2009 年北京市会计资格考试辅导用书会计基础及模拟试题与应试指南3、上课要求：（1）把手机调成振动、在课堂上尽量不要接听电话（2）尽量不要占座位，上课后所占的座位必须腾出来（3）最好前后左右搭伴一起学，这样可以相互促进（4）最好不要漏课，漏课及时补听（5）上课不要说话二、会计是做什么的用最普通的话说会计就是计量和记录数量增减的，那么入和记录和计量呢？1、建账：购买标准账簿将会计科目填写在相应的账页上并按顺序编制（1）会计科目（2）记账方法单式记账

2、法只记钱增加或减少了多少如：打车花了 50 元。则记为 50 元打车复式记账法可以全面地反映出资金的流动以及收入、费用、利润和负债的多少如：打车花了 50 元。公司管理部门人员办事管理费用50库存现金50正规的记账：借：管理费用 50贷：库存现金 50注意：复式记账法下，如果写在非会计载体上就是会计分录；如果写在专有会计载体上则称之为填写记账凭证。（3）复式记账法下的账户结构资产类、费用类账户：借加贷减（坏账准备和累计折旧除外）负债类、所有者权益类、 损益类账户：借减贷增（4）账页结构会计科目名称：年月 日凭证号 摘要 借方 贷方借或贷余额2009 会计从业资格培训（一）会计基础- 2 -2、

3、会计工作流程会计工作流程如下：（p13）根据会计科目设置会计账户丢失个人写说明原始凭证 丢失出具单位开证明不一定原始发票根据原始凭证编制记账凭证列出会计科目记账凭证 列出发生额列出记账方向登记账簿编制会计报表（财务报告）第一章 总 论2009 会计从业资格培训（一）会计基础- 3 -第一节 会计概述一、会计的产生与发展（一）外国会计的产生和发展（二）我国会计的产生和发展1、1985 年颁布的中华人民共和国会计法标志着我国会计工作法制化的开端2、1992 年颁布企业会计准则并于 20012002 年进行修改，2007 年 1 月 1 日实行新的企业会计准则3、1992 年颁布企业会计制度并于 2

4、0012002 年进行修改，2007 年 1 月 1 日废止。取而代之的是企业会计准则应用指南二、会计的定义（一）基本定义会计是以货币为主要计量单位反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。（二）对定义的理解1、会计是一项经济管理活动，它属于管理的范畴（ 经济管理活动范畴）2、会计对象是特定单位的经济活动（特定单位发生的经济活动对象）3、会计的基本职能是核算和监督，即 对发生的经济业务以会计语言进行描述，并在此 过程中对经济业务的合法性和合理性进行审查（核算或反映与监督职能）4、会计是以货币为主要计量单位，各 项经济业务以货币为统一的计量单位才能够汇总和记录，但货币并不是唯一的计量单位。

5、（以货币为主要计量单位计量标准）三、会计的基本职能（一）会计的基本职能指会计所具有的功能，包括会计核算和会计监督注意：与会计职能的区别如：多选题：会计的职能包括（ ）A、会计核算 B、会计监督C、预测经济前景 D、作出经济决策E、评价经营业绩答：ABCDE（二）会计的核算职能1、概念会计核算是指会计以货币为主要计量单位，通过确认、计量、 记录和报告等环节，反映特定会计主体的经济活动，向有关各方提供会计信息。它是会计的首要职能。2、特点（1）以货币为主要计量单位反映各单位的经济活动（2）会计核算具有完整性、连续性和系统性3、环节（1）确认：通过一定的标准和方法来确定所发生的经济活动是否应该或能够

6、进行会计处理（2）计量：以货币为单位队已确定可以进行会计处理的经济活动确定其应记录的金额（3）记录：通过一定的会计专门方法按照上述确定的金额将发生的经济活动在会计特有的载体上进行登记的工作（4）报告：通过编制财务报告的形式向有关方面和人员提供会计信息2009 会计从业资格培训（一）会计基础- 4 -4、方法及程序（选择或简单）方法：设置会计科目和账户、复式记账、填置和 审核会计凭证、登 记账簿、成本计算、财产清查、编制会计报表程序：根据原始凭证编制记账凭证、按照确定的会计科目设置会计账户、运用复式记账的方法登记账簿、按照一定的成本计算对象计算成本、定期或不定期的进行财产清查、根据账簿资料编制会

7、计报表。（三）会计监督1、概念会计监督是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的合法性与合理性进行审查（1）什么人会计人员（2）什么时间会计核算期间（3）什么主体企业的经济活动（4）什么目的合法性、合理性2、特点（1）主要通过价值指标进行（2）对企业经济活动的全过程进行监督。包括：事前监督、事中监督和事后监督事前监督：是在经济活动开始前进行的监督，即审查未来的经济活动是否符合有关法令、政策的规定，在经济上是否可行。事中监督：是对正在发生的经济活动过程及其核算资料进行审查，并据此纠正经济活动过程中的偏差与失误，促使有关部门合理组织经济活动，使其按照预定的目标与要求进行发挥控制经济活动

8、进程的作用。事后监督：是对已发生的经济活动及其相应核算资料进行的审查和分析。（四）会计监督与会计核算的关系会计核算是会计监督的前提或依据会计监督是会计核算的保证或保障。四、财务报告目标（会计目标）1、财务报告目标的定义财务报告目标也称会计目标，是指在一定的社会经济环境下会计工作所要达到的境地或标准2、财务报告的总目标由于会计是整个经济管理的重要组成部分，财务报告目标要体现经济管理的要求，并从属于经济管理目标，经济管理的总目标在于提高经济效益，因此作为经济管理重要组成部分的会计工作，也应以提高经济效益作为总目标。3、财务报告的基本目标会计的基本目标是向有关各方提供会计信息以满足其经济决策的需要根

9、据 2006 年企业会计准则规定，财务报告的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任的履行情况有助于财务会计报告使用者作出经济决策。（1）向财务报告的使用者提供会计信息财务报告使用人包括：投资者、债权人、政府及其有关部门、社会公众、内部管理部 门（2）反映企业管理层受托责任履行情况五、会计对象2009 会计从业资格培训（一）会计基础- 5 -（一）会计对象的一般含义会计的对象是指会计所核算和监督的内容，即会计工作的客体。（二）企业会计对象资金的运动1、资金的投入：投资者投入、借入（债权人投入）2、资金的使用（循环与周转）：供应生产的准

10、备生产产品的制造和资产的耗费销售产品价值的实现3、资金的退出：偿还债务、上缴税金、向投 资者分配利 润第二节 会计基本假设和会计记账基础一、会计基本假设1、会计主体会计主体是指会计确认、计量和报告的空间范围会计主体与法律主体（法人）并非对等的概念。一般而言，凡是法人单位必为会计主体，但会计主体不一定是法人2、持续经营持续经营是指会计主体在可预见的未来，按照当前的规模和状态继续经营下去，不会破产，也不会大规模削减业务3、会计分期会计分期是将一个会计主体的持续经营的生产经营活动人为的划分为若干相等的会计期间，以便分期结算账目和编 制财务报告会计分期的目的在于将持续经营的生产经营活动划分成连续、相等

11、的期间，据以结算盈亏，按期 编制财务报告，及时向各方面提供有关企业 的财务状况、 经营成果和现金流量的信息会计期间分为年度、半年度、季度和月度，且均按公历起讫日期确定。半年度、季度和月度称为会计中期4、货币计量货币计量是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为统一的计量单位，记录、核算会计主体的财务状况和经营成果在货币计量的前提下，会计核算应以人民币作为记账本位币。业务收支以外币为主的企业也可选择某种外币作为记账本位币，但向外编送财务报告时，应折算为人民币反映。二、会计记账基础1、权责发生制记账基础企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础权责发生制基础是指企业的会计核算应当以权责发生制为

12、基础凡是当期已实现的收入和已发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。权责发生制也称应计制或应收应付制，它是以收入、费用是否发生而不是以款项是否收到或付出作为标准来确认收入和费用的一种记账基础。2、收付实现制收付实现制也称现金制或现收现付制，它是以款项的实际收付为标准来确认本期收入和2009 会计从业资格培训（一）会计基础- 6 -费用的一种方法凡是在本期收到的收入和支付的费用无论是否属于本期都应作为本期的收入和费用处理；凡是在本期未收到的收入和未支付的费用即使属于本期也不应作为本期的收入

13、和费用处理。目前我国的政府与非营利性组织会计一般采用收付实现制，事业单位出经营业务采用权责发生制外，其他业务也采用收付实现制。第三节 会计信息的质量要求一、可靠性可靠性也称真实性，要求企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告，如 实反映符合确认 和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。可靠性是对会计工作和会计信息质 量最基本的要求。二、相关性相关性也称有用性，要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或预测；有助于会计信息使用者评价过去的决策， 证实或修正某些预测从

14、而具有反馈价值；有助于会计信息使用者做出预测或决策，从而具有 预测价值三、可理解性可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用四、可比性可比性要求企业提供的会计信息应当具有可比性。同一企业不同时期发生的相同或相似的交易或事项，应当采取一致的会计政策、不得随意变更，确需变更的应当在附注中加以说明。不同企业发生的相同或相似的交易或事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致相互可比。可比性原则要求企业的会计核算应当按照国家统一的会计制度的规定进行，使所有企业的会计核算都建立在相互可比的基础上。五、实质重于形式实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会

15、计确认、计量和报告，不应仅以交易或事项的法律形式为依据六、重要性重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或事项。凡对资产、负债、损益等有等有较大影响，并 进而影响使用者作出合理判断的重要会 计事项，必须 按规定的会计方法和程序进行处理，并在 财务报告中单独予以充分披露；而对于次要的会计事项，在不影响会计 信息真实性和不至于误导使用者做出正确判断的前提下，可适当合并、简 化处理。七、谨慎性（稳健）谨慎性原则也称稳健性原则和审慎性原则，是指企业在进行会计核算时，应当保持必要的谨慎，不得多计资产或收益、少计负债或费用，但不得计提秘密准备。谨慎性要求企

16、业对交易或事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或收益、低估负债和 费用。2009 会计从业资格培训（一）会计基础- 7 -八、及时性及时性要求企业对于已发生的交易或者事项。应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或延后。在会计核算过 程中坚持及时性原则，一是要求及时收集会计信息，即在 经济业务发生后及时收集和整理各种原始单据；二是及时处理会计信息，及时编制出财务报告；三是及时传递会计信息。注意：1、关于可比性：会计处理方法必须一致横向：不同企业，同一指标纵向：同一企业，不同时期2、关于谨慎性：收入低、费用高、利 润低例：买房购买时历史成本 1 000 000 元，现在市价值 1 500 000元，人家问你这房之多少钱？根据谨慎性原则报 1 000 000 元第四节 会计要素和会计等式一、会计要素（一）会