经典内控讲义(72P)

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1、企业财务总监班 专题讲座 企业财务管理制度及 内控制度的建设一、管理制度与制度化管理 二、财务管理与财务管理制度 三、企业典型的财务管理制度 四、内部财务控制 五、企业内控制度综合体系 六、财务管理制度及内控制度的建设 七、公司财务管理制度诊断 八、财务制度范例企业财务管理制度及内控制度的建设一、管理制度与制度化管理企业经营管理系统管理制度制度化管理1.1 企业经营管理系统生产运作管理制度 规范小组 团队管理职能管理方式战略管理财务管理人力资源管理研究开发管理市场营销管理企业 文化1.2 管理制度管理制度的功能活动和行为的规范将单独分散的个体行为整合为有目的的集 体化行为制度规范的特点权威性系

2、统性无差别性借助强制力1.3 制度化管理制度化管理是以科学确定的制度规范为 基本手段协调企业组织集体协作行为的 管理方式。制度化管理的特点规范各岗位的职责与权力并文件化。每个工作人员负责规定的工作，并拥有执 行自己职能所必要的权力。企业中所有人都服从于制度的规定，而不 是服从于有权力的人。二、财务管理与财务管理制度财务管理财务管理制度“财务管理制度”在公司财务管理工作中 的作用“财务管理制度”在公司财务管理工作中 的运作企业财务管理制度体系2.1 财务管理财务管理的定义财务管理的职能财务管理活动循环财务管理围绕的中心显示器监控器纽带决策参谋创造 财富财务管理职能结构图2.1.1 什么是财务管理

3、组织资金运动，处理财务关系。财务管理与经济价值或财富的保值增值有关 ，是有关创造财富的决策。财务管理是组织资金运动，处理同有关方面 财务关系的一项经济管理工作。它主要是利 用资金、成本、收入等价值指标，组织企业 中价值的形成、实现和分配，并处理在这种 价值运动中的经济关系的一项管理工作，是 企业管理的一个重要组成部分。2.1.2 财务部门五个职能的发挥如何 ？显示器准确、及时、客观，有没有完全做到？监控器服务与监督的关系有没有处理好？纽带单就“契约”纽带作用，财务与销售的合作协调如何？“资金”纽带 作用又发挥如何？决策参谋对“财务没有决策权，只有建议权、知情权、参谋权和特定授权情 况下的特定决

4、策权、执行权和监督权，一定范围内的否决权”等财 务职责是否有明确认识？在企业融资与投资决策中，财务有没有 发挥很好的决策参谋作用？保值、增值“财务与生产和销售同样重要，它也能为企业创造财富”，企业从 上到下是否形成这种共识？2.1.3 财务管理活动循环权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利 润负债： 流动负债 长期负债货币资金储备资金生产资金成品资金营业收入补偿 成本费用营业利润工资等支出固 定 资 产对外投资 收益对外投资营业外收支 余额税税 后利 润利润总额股息红利提公益金提公积金弥补罚款投资筹资资金的分配折 旧未分配利润企业价值链分析利润内部 后勤生产 作业外部 后勤市场 营销服

5、务采购人力资源管理 技术开发企业基础设施辅 助 活 动基本活动图21 价值链示意2.1.4 财务管理围绕的中心财务管理是企业价值链中的支持性活动， 是为主体活动提供支持服务的。价格 库存成本 费用费用 库存费用 信用信誉 费用企业价值链中的主体活动财务管理原料 供应生产 加工成品 储运市场 营销售后 服务2.2 财务管理制度财务管理制度是企业财务管理体系中的一个 重要组成部分。财务管理制度是针对开展财务管理工作的规 则、方法和程序所制定的规范性文件。针对某一项财务管理工作，财务管理制度规 定了其工作任务、所涉及的岗位与职责以及 工作的基本内容和要求，但财务制度本身不 是程序、方法或细则。2.3

6、 “财务管理制度”在公司财务管 理工作中的作用为财务管理工作提供组织保证。机构的设置、财会人员的配备、职责分工 。为财务管理工作提供体系保证。财务管理体系；经营管理体系。为财务管理工作提供方法保证。“管理手段”；程序；关键点。为财务管理工作提供质量保证。权威基础；约束机制；量测、监控。2.4 “财务管理制度”在公司财务管 理工作中的运作有“法”可依制定完善的财务制度，作为财务管理工作的指导 依据。有“法”必依、执“法”必严明确职责，理顺流程，严格依照“制度”的要求处 理相关事务。违“法”必究对违反制度规定的事务与相关人员追究责任，严 肃处理。2.5 财务管理制度体系全面预算制度内部控制制度统计

7、核算制度财务分析制度销售采购生产财务组织制度财会稽核制度2.5 财务管理制度体系全面预算制度内部控制制度统计核算制度财务分析制度销售采购生产财务组织制度财会稽核制度三、企业典型的财务管理制度财务稽核制度财务组织制度全面预算管理制度内部财务控制制度生产统计管理制度生产成本核算制度财务分析制度3. 1财务稽核制度制度目的明确公司开展财会稽核工作，并建立相应 的财会稽核组织和稽核体系，以使得公司 财会稽核工作顺利、有效地实施。财务稽核工作的总体任务通过建立独立于财务部门之外的稽核组织 ，制定科学的财会稽核程序，以财务部门 的职责为基准，对财务部门的运作过程及 工作成果进行稽核，以督促财务部门更好 地

8、发挥其专业职能的作用。3. 2财务组织制度制度目的明确公司财务 部的职能和职 权，并为财务 部的有效运行 及达成其职能 目标设立合适 的组织和人员 配置。 财务组织管理内容框架财务部 职能财务部 职权财务部经理 职责财务部组织 架构和流程财务部各岗 位职责与任 职资格财会人员工 作交接规定3. 2 财务部业务流程 总账会计成本会计应收会计应付会计出纳财务经理总经理业务申请检查审核审批收付YYYNNN记账原始 凭证检查检查报表 分析审核审批业务单位核算3. 3全面预算管理制度制度目的规范公司全面预算的运作体系，明确以财 务部为主的公司各部门在全面预算管理活 动中的职责分工。全面预算工作的总体任务

9、通过围绕资金收支两条线，对未来经营活 动进行计划与控制，将公司的各项经济行 为纳入以市场为导向、低成本控制的管理 轨道。同时通过对资金流、物资流与信息 流的同步控制，充分发挥财务部门在公司 整个生产经营活动过程中的纽带与动态监 控作用。3.3 全面预算流程经营目标战略 规划 销售预算草案生产预算草案销售费用预算 草案其他职能单位财务部生产部门销售部门预算委员会汇总/初审管理费用预算 草案财务费用预算 草案生产成本预算 草案现金预算 预算报表审查、协调预算草案修改 审批预算执行预算监控预算执行报告 预算修订 纠正措施筹划/推动3. 4内部财务控制制度制度目的明确公司财务部门对公司经营中主要业务活

10、动 的财务控制职能，界定财务部门在这些业务活 动过程中的控制环节、以及采取的控制手段与 方法，从而加强公司的财务收支管理。内部财务控制工作的总体任务通过在公司经营的主要业务活动过程中建立有 效的财务控制体系，协助总经理对业务活动的 财务性管理，充分发挥财务部的监督职能作用 。3. 5生产统计管理制度制度目的科学、有效地组织公司生产部门的统计工作， 保证统计资料的准确性、及时性与全面性，以 真实反映公司的生产运作情况，并为公司生产 经营核算比较以及各项生产经营决策提供有效 依据。生产统计工作的总体任务通过建立科学的内部生产统计资料记录表单和 报送体系，以原始记录为基础逐级汇总填报， 对公司的生产

11、活动情况进行统计资料收集、整 理和分析。3. 6生产成本核算制度制度目的规范公司生产成本核算工作，加强成本核算的 准确性、精确性与及时性，从而为公司的成本 控制管理以及与成本有关的生产经营决策提供 切实有效的信息支持。生产成本核算工作的总体任务健全成本核算的基础性工作，选择适当的成本 计算方法，对生产过程中发生的各项费用进行 核实、归集、分配和计算，从而计算出公司实 际的生产成本，以考核、分析成本计划的执行 情况，协助公司对生产成本进行有效的控制和 管理。3. 7财务分析制度制度目的规范公司财务部定期财务分析活动的实施，以 及时、准确、全面、有针对性地反映公司的经 营状况和财务状况，从而切实发

12、挥财务分析在 公司经营管理中的显示器与决策参谋的作用。财务分析工作的总体任务由公司财务部门通过运用各种专门的分析方法 ，定期对公司财务报表和其他财务数据进行系 统的分析和研究，评价企业的经营成果、财务 状况及其变动，为改进公司财务管理工作和领 导经营决策提供重要的财务信息。财务分析项目分析期间分析方法3.7 财务分析的项目内容、分析期间与分析方法 主要 经营 指标 完成 情况 分析总产值月度分析 季度分析 半年分析 年度分析计划/预算比较 历史同期比较 竞争对手比较总产量实现销售收入实现利润货款回收率财务 状况 单列 项目 分析生产经营状况分析月度分析 季度分析 半年分析 年度分析比率分析 效

13、率分析 构成分析 因素分析 预算比较 定额比较 趋势分析 贡献毛益分析销售利润分析生产成本分析期间费用分析盈亏平衡分析存货分析应收、应付账款分析综合 性经 营、 财务 状况 分析综合财务指标分析季度分析 半年分析 年度分析雷达图分析，杜邦分析负债及筹资能力分析偿债能力分析，资金成本分析经营杠杆、财务杠杆、联合杠杆 分析与财务风险分析资本结构分析，风险与敏感性分 析投资收益分析项目投资收益分析现金流分析现金预算比较四、内部财务控制内部财务控制内部财务控制的目标内部财务控制的内容内部财务控制的方法4.1 内部财务控制内部财务控制是从财务的角度对企业生 产经营活动与过程进行监督控制，充分 发挥财务部

14、门的“监控器”职能。意识 培养价值 树立政策 规范制度 建设纪律 约束监督检查内部财务控制框架4.2 内部财务控制的目标形成科学的决策机制、执行机制和监督机制， 确保企业经营管理目标的实现。建立行之有效的风险控制系统，强化风险管理 ，确保企业各项业务活动的健康运行。堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正 各种欺诈、舞弊行为，保护企业财产的安全完 整。规范企业会计行为，保证会计资料真实、完整 ，提高会计信息质量。4.3 内部财务控制的内容以企业经济活动为对象，规定经济活动必须遵 守的方针、政策，以及控制经济活动的方法、 措施和程序，以保证经济活动的合法性和有效 性。以会计核算系统为对象，规定会

15、计核算应遵循 的原则、方法和程序，以保证会计信息资料的 正确性和可靠性。如填制和审核会计凭证制度 、复式记帐方法、财产定期盘存、会计稽核检 查等。以流动资产、固定资产和其他资产为对象，规 定资产购入、验收、保管、维护、领用等部门 和环节的职责、权限、手续和程序，以保护资 产的安全完整。如材料验收及限额领用控制制 度、产成品入库和出库控制制度、资产定期清 查制度等。以负债和所有者权益为对象，控制企业的资本 结构和财务结构。4.4 内部财务控制的方法（一 ）职务分工控制各项经济业务的处理程序应有合理分工。不相容职务应严格分工。授权批准控制一般授权与特殊授权授权代理人业务记录控制原始记录凭证传递会计

16、核算记录核对人员素质控制职责培训考核奖惩职务轮换4.4 内部财务控制的方法（二 ）全面预算控制计划职能的体现、日常控制的标准、事后分析的 参照、考核的标准、奖惩的尺度财产保全控制未经授权的人员对财产的直接接触、盘点风险控制风险意识、财务风险、经营风险、复合风险、其 他风险、资源整合风险、各风险的关键控制点内部报告控制内部审计控制五、企业内控制度综合体系“采购-付款”业务活动的内部财务控制制度流程“销售-收款”业务活动的内部财务控制制度流程“费用支出”业务活动的内部财务控制制度流程现金管理制度五、企业内控制度综合体系应付款成本费用应收款现 金原材料在制品产成品物流资金流业务活动5.1 “采购-付款”业务活动的内控制度流程 财务主管应付会计出纳总经理月度采购 计划检查审批检查采购部门采购合同会签审批供应商