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1、第十二章 会计核算组织程序收款凭证付款凭证会计 报表库存现金 日记账明细账总 账转账凭证银行存款 日记账原始 凭证原始 凭证原始 凭证Date会计第一节 会计核算组织程序概述一、会计核算组织程序的意义 （一）会计核算组织程序的定义账务处理程序，或核算程序会计主体在会计循环中所采用的凭证、账簿、 报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式。Date会计1.会计循环会计主体在一定的会计期间内，从经济业务 发生取得或填制会计凭证起，到登记账簿，编制 会计报表止的一系列处理程序。 经济业务 (原始凭证)调整前 试算表记账凭证账 簿结账后 试算表账项调整分录账项结转分录会计报表Date会计2.记账程序 在
2、会计循环中，利用不同种类和格式的会计 凭证、会计账簿和会计报表对发生的经济业务进 行记录和反映的具体做法。经济业务 (原始凭证)记账凭证账 簿会计报表收款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证日记账明细账总账利润表资产 负债表Date会计（二）会计核算组织程序的意义 有利于规范会计核算组织工作 有利于保证会计核算工作质量 有利于提高会计核算工作效率 有利于节约会计核算工作成本 有利于发挥会计核算工作作用Date会计二、设计会计核算组织程序的原则 结合实际，满足需要 保证质量，提高效率 力求简化，降低成本三、会计核算组织程序的种类 记账凭证核算组织程序 科目汇总表核算组织程序 汇总记账凭证核算组织程序
3、等Date会计第二节 记账凭证核算组织程序一、记账凭证核算组织程序的基本内容 （一）记账凭证核算组织程序的定义 根据经济业务发生以后所填制的各 种记账凭证直接逐笔的登记总分类账， 并定期编制会计报表的一种账务处理程 序。 （二）记账凭证核算组织程序下的凭证、 账簿的种类与格式（见下图）Date会计记账凭证专用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证会计账簿格式：借、贷、余三栏式通用记账凭证格式：收、付、余三栏式格式1：借、贷、余三栏式格式2：数量金额式格式3：多栏式总 账明细账日记账Date会计（三）记账凭证核算组织程序下账务处理 的基本步骤会计报表库存现金转账凭证付款凭证收款凭证 原始 凭证总 账明
4、细账银行存款 日记账（四）记账凭证核算组织程序的特点根据记账凭证直接逐笔登记总账。Date会计二、记账凭证核算组织程序的优缺点及 适用范围记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应 关系。 总账能够比较详细地反映经济业务的发生情 况。 总账登记方法简单，易于掌握。总账登记工作量过大。 账页耗用多，预留账页多少难以把握。规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。优点缺点适用 范围Date会计第三节 科目汇总表核算组织程序一、科目汇总表核算组织程序的基本内容 （一）科目汇总表核算组织程序的定义 根据各种记账凭证先定期按会计科 目汇总编制科目汇总表，然后根据科目汇 总表登记总分类账，并定期编制会计报表
5、 的账务处理程序。 （二）科目汇总表核算组织程序下的凭证、 账簿的种类与格式（见下图）Date会计科目 汇总表Date会计（三）科目汇总表的编制方法现收1 借：库存现金现付1 借：银行存款贷：库存现金库存现金534 223534 223在日常交 易或事项 的发生时 所编制的 各种专用 记账凭证Date会计（四）科目汇总表核算组织程序下账务处理 的基本步骤库存现金转账凭证付款凭证收款凭证 原始 凭证明细账科 目 汇总表总 账会计报表银行存款 日记账（五）科目汇总表核算组织程序的特点根据科目汇总表的汇总数字登记总账。Date会计优点二、科目汇总表核算组织程序的优缺点 及适用范围汇总结果所体现的所有
6、账户发生额的相等关系可用以 试算平衡。 在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。 可大大减少了登记总账的工作量。 适用性强。大、中、小型的会计主体都可以采用。缺点适用范围编制科目汇总表的工作量较大。 在表中不能够清晰的反映账户之间的对应关系。Date会计第四节 汇总记账凭证核算组织程序一、汇总记账凭证核算组织程序的基本内容 （一）汇总记账凭证核算组织程序的定义 根据各种专用记账凭证定期汇总编制汇总记 账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类 账，并定期编制会计报表的一种账务处理程 序。 （二）汇总记账凭证核算组织程序下的凭证、 账簿的种类与格式（见下图）Date会计汇总Date会计（三）汇
7、总记账凭证的编制方法1.汇总收款凭证的编制方法 基本方法：按记账凭证上的借方科目（ 库存现金、银行存款）设置，按它们相应的 贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一 个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证的相 应栏次。（见下图）Date会计汇总收款凭证借方科目：库存现金金 额 总账页数贷方科目 1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证1号6号 7号10号 11号15号其他应收款 360 640 400 1 400其他业务收入 5 400 1 250 500 7 150应收账款 400 600 800 1 800合 计 6 160 2 490 1 700 10 350例：某企业某月110
8、日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按借方科目设置现收1 借：库存现金 300贷：其他应收款 300 现收5借：库存现金 400贷：应收账款 400现收4借：库存现金 60贷：其他应收款 60现收3借：库存现金 600贷：其他业务收入 600现收2 借：库存现金 4 000贷：其他业务收入 4 000现收6借：库存现金 800贷：其他业务收入 800按贷方科目汇总月终合计，记 入有关总账记入“库存现 金”总账合计 借方 贷方Date会计 注意事项：为了便于汇总收款凭证， 在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是 一借一贷、一借多贷，不要多借一贷或多借 多贷。 多借一贷分录：借：库存现金
9、1 000借：银行存款 2 000贷：应收账款 3 000多借多贷分录：借：库存现金 800借：银行存款 4 000贷：应收账款 2 800贷：其他应收款 2 000汇总收款凭证时， 收款凭证被反复使用， 容易出错；账户之间的 对应关系不够清晰。在编制汇总收款凭 证时，收款凭证会被反 复使用，容易出错。Date会计2.汇总付款凭证的编制方法基本方法：按记账凭证上的贷方科目（现 金、银行存款）设置，按它们相应的借方科目 定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目 合计数，填入汇总付款凭证的相应栏次。（见下图）Date会计汇总付款凭证贷方科目：银行存款金 额 总账页数借方科目 1 - 10日凭证 1
10、1-20日凭证 21-30日凭证1号6号 7号9号 10号14号应付账款 11 500 2 500 6 000 20 000应交税费 4 000 4 000固定资产 53 200 53 200短期借款 3 000 3 000合 计 71 700 2 500 6 000 80 200例：某企业某月110日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按贷方科目设置银付1借：应付账款 1 500贷：银行存款 1 500银付5借：应付账款 10 000贷：银行存款 10 000银付4借：短期借款 3 000贷：银行存款 3 000银付3借：固定资产 50 000贷：银行存款 50 000银付2借：应交税
11、费 4 000贷：银行存款 4 000银付6借：固定资产 3 200贷：银行存款 3 200按借方科目汇总月 终 合 计记 入 总 账合计 借方 贷方Date会计 注意事项：为了便于汇总付款凭证 ，在编制付款凭证的分录时，分录形式 最好是一借一贷、多借一贷，不要一借 多贷或多借多贷。因为编制这样的记账 凭证同样存在记账凭证在汇总过程中由 于被重复使用而容易出错，以及分录中 不能清晰的反映账户之间的对应关系等 问题。Date会计3.汇总转账凭证的编制方法 基本方法：按记账凭证上的贷方科目 （原材料、固定资产等）设置，按它们相 应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算 出每一个借方科目合计数，填入汇总
12、转账 凭证的相应栏次。（见下图）Date会计汇总转账凭证贷方科目： 原材料金 额 总账页数借方科目 1 -10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证1号6 号 7号10号 11号16号生产成本 5 500 4 500 6 000 16 000制造费用 1 200 1 200销售费用 200 200管理费用 400 400合 计 7 300 4 500 6 000 17 800例：某企业某月110日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为：按贷方科目设置转1借：生产成本 2 500贷：原材料 2 500转5借：管理费用 400贷：原材料 400转4借：生产成本 3 000贷：原材料 3 000转
13、3借：销售费用 200贷：原材料 200转2借：制造费用 1 000贷：原材料 1 000转6借：制造费用 200贷：原材料 200按借方科目汇总记 入 总 账月 终 合 计合 计 借方 贷方Date会计 注意事项：为便于汇总转账凭证 的编制，在编制转账凭证的分录时，分录 形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一 借多贷或多借多贷。一借多贷分录：借：生产成本 10 000贷：原材料 2 000贷：制造费用 8 000多借多贷分录：借：制造费用 1 000借：生产成本 4 000贷：原材料 4 800贷：材料成本差异 200汇总转账凭证时，转 账凭证被反复使用，容易 出错；账户之间的对应关 系不够清晰。在编制汇总转账凭证 时，转账凭证会被反复使 用，容易出错。Date会计（四）汇总记账凭证核算组织程序下账务处理 的基本步骤库存现金转账凭证付款凭证收款凭证 原始 凭证明细账汇总收款凭证汇总转账凭证汇总付款凭证总 账会计报表银行存款 日记账（五）汇总记账凭证核算组织程序的特点根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账。Date会计二、汇总记账凭证核算组织程序的优缺点 及适用范围在汇总记账凭证上能够清晰反映账户之间的对应 关系。 可大大减少登记总账的工作量。定期编制汇总记账凭证的工作量较大。 对汇总过程中可能存在的错误不易被发现。规模较大、
