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1、第八章 国际结算单据（一）国际结算中的单据q商业发票 q汇票 q运输单据 q保险单 q附属单据第一节 单据概述q单据：是直接反应货物特征及说明交易情况的一系 列证明文件或商业凭证。 一、单据的含义和作用 q单据代表货物的物权。 q单据是一种出口方履约的证明 q单据是付款的依据 q此外，单据是进口商提货、进出口商报关、纳税的 重要凭证。二、单据的种类 q按单据的作用分类： q第一类：基本单据，国际贸易中必不可少的，出口商 必须提供的单据。包括商业发票、运输单据、保险单据。 q第二类：附属单据，进口商根据进口国官方的规定或 进口商了解货物状况的需要或其它需要而要求出口商 提供的特别单据。包括领事发
2、票、海关发票、产地证、检疫证 、商品出口许可证、配额、装船证明等。 q其他的附属单据：装箱单、重量单、验货报告、受益 人声明等。三、单据的制作原则及要求（一）单据的制作原则单证一致单单一致单货一致 （二）单据的制作要求正确完整及时简洁第二节 商业发票q商业发票简称发票，是卖方在装运货物后开 立的，凭以向买方索取货款的价目清单和总 说明。 q它是由出口商向进口方签发的，对所装运的 货物作出全面细节性说明的货款价目总清单 。发票:一、商业发票的作用q1、商业发票是说明卖方履约的中心单据 q2、商业发票是买方（进口商）核对卖方所出售的 货物是否符合交易合同规定的依据之一 q3、商业发票是买卖交易双方
3、记账的依据。 q4、商业发票是进出口商进出口报关、缴纳关税的 重要依据。 q5、它是供出口商计算和支付佣金的依据。 q6、它是出口商缮制其他单据的依据。 q7、在不用汇票的情况下，发票替代汇票作为索汇 的凭证二、商业发票的内容q首文部分（ Heading） q本文部分（Body） q结文部分（ Complementary Clause）（一）首文部分q签发人名称和地址(Name and Address of Issuer) q发票字样 （commercial invoice ） q抬头人的名称地址 q发票号码和日期 (Invoice No. , Date of Issuing) q买卖合同的号
4、码(Contract No.) q装运货物的船名航次及装货港、卸货港（二）本文部分q1、唛头 （Shipping Mark ），装运标志，例： Markings as K in diamond 。Markings as triangleK in diamond q2、货物名称与规格 （name and specification of goods） q3、货物数量（Quantity） q4、单价与总金额（unit price and total amount) q5、包装(packing) q6、毛重与净重(gross weight and net weight) q7、特殊说明文字(spec
5、ial statement)（三）结文部分q进出口许可证号、外汇许可证号、税则 号以及有关买方参考号。 q信用证不要求提供汇票时的做法 q“E.&O.E”字样。 q证明发票内容正确、真实及货物原产地 说明 q卖方（出口商）签章。三、对商业发票的审核要点1注意发票的首部必须印有“Invoice”或 ”commercial invoice“的字样 2要注意发票签发人（出口商）名称、地址要与信用 证规定的一字不差。 3要注意审查发票的抬头人，除非信用证有特殊规定 ，一般应以开证申请人为发票抬头人。 4要注意唛头,与信用证规定相符，并注意与其他单 据保持一致。 5货物描述是发票的主要内容，根据UCP5
6、00的规 定，发票中关于货物的描述应与信用证严格保持一 致。 6数量、单价、金额必须符合信用证的规定 。三、对商业发票的审核要点（续）7佣金、折扣的扣除 8包装、重量、尺码等必须准确无误。 9注意是否按信用证的规定在发票中注明了特殊的 说明文字，该文字是否符合信用证及其他单据的要 求。 10、要注意发票是否需要签章，如有手签要求，是 否手签。 11、要核对发票份数是否与信用证要求一致。 第三节 跟单信用证项下的汇票q 一、跟单信用证项下汇票的主要项目及其缮制要求1出票条款，应按信用证规定。 2利息条款3汇票编号4出票地点和出票日期5收款人，可以是议付行，也可以是出票人自己（记名背书 给议付行）
7、。 6汇票的金额,不得超过信用证金额，大小写位置正确且两者 一致。7付款期限,应符合信用证的规定 8付款人，应是受票人。汇票左下角9出票人，应是受益人。汇票右下角二、对 跟单信用证项下汇票的审核要点1是否需要汇票。2汇票出票日期和地点是否与信用证规定相符。3汇票的付款期限是否符合信用证的规定 。4核查汇票金额与信用证和发票金额是否相符。5核查汇票上大、小写金额及货币币别是否一致规 范。6核查汇票是否按信用证的规定以指定银行作为付 款人。7核查汇票的出票人是否是信用证的受益人，是否 有拼写上的不同。二、对 跟单信用证项下汇票的审核要点（续）8核查汇票上是否列明信用证号码，该号码是否 正确。 9核
8、查汇票上出票人是否签章。 10核查汇票上是否应该有”利息条款“。11、在银行作为收款人的前提下，核查汇票背面 是否由出票人背书，背书是否正确。 12、核查信用证中是否有关于汇票的其他条款。对有关单据的认识案例:q I银行开立了一张不可撤销信用证，经由通知行A通知给了受益人。该信用 证对单据方面的要求如下：1、商业发票；2、装箱单；3、由SSS检验机构出具的检验证明书；4、 海运提单表明货物从PPP港运至DDD港，提单做成开证行抬头。 q 受益人在货物出运后将全套单据送至A行议付，A行审单后指出下列不符点 ：1、 检验证书的出单日期迟于货物装运日，并且未能指明具体货物的检验 日期。2、 装箱单上
9、端末印有受益人公司、地址等文字，且装箱单未经受益人签 署。3、 提示了运输行收据而不是信用证上所要求的提单。 q A行将上述不符点通知受益人，受益人要求其电传I行求其授权付款。 q I行与申请人联系后，申请人不愿取消此不符点。因为他不能确定该批货物 是否确已适当检验过？货物是否已出运？除非授权其在货到后检验货物， 检验结果表明货物完好无损，否则他将拒绝付款。I行告诉A行其决定拒绝 付款的决定，并保留单据听候指示。单据案例的分析：q A行提出的不符点中，除了装箱单以外，其他均是正确的。q 根据UCP600第34条：银行对任何单据的形式、充分性、准确性、内容真实性、虚假性或法律效力或对单据中规定或
10、添加的一般或特殊条件，概不负责。如果信用证中没有特别规定，只要提交的单据上内容与任何其他提交的所规定单据内容无矛盾，则银行将接受这类单据。q 由于信用证根本未指明装箱单由哪方开立，只要装箱单上内容与其他单据不矛盾，理当接受。此外，除非信用证明确规定装箱单要签署，否则未经签署的装箱单也是可以接受的。q 以UCP600第34条的标准来判断，似乎检验证书也符合规定。但是常识告诉我们商品检验应先于货物装运前，就像保险应先于货物装运前一样，所以检验证书的出单日应先于或等于货物装运日。q 有运输行承运人签发的单据，如运输行收据（Forwarders Certificate of Receipt. FCR）不是运输单据，因此它不属于UCP600所划定的运输单据的范畴。若信用证要求提供海运提单，运输行收据当然不会为银行所接受。谢谢大家 下次课见
