企业所得税优惠政策培训

《企业所得税优惠政策培训》由会员分享，可在线阅读，更多相关《企业所得税优惠政策培训（99页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、企业所得税优惠政策培训企业所得税优惠政策培训北京市地税局北京市地税局 企业所得税处企业所得税处 20132013年年1 1月月内容内容 一、企业所得税优惠的原则一、企业所得税优惠的原则 二、税收优惠方式二、税收优惠方式 三、企业所得税优惠政策的主要内容三、企业所得税优惠政策的主要内容一、企业所得税优惠的原则一、企业所得税优惠的原则 企业所得税优惠政策的作用：企业所得税优惠政策的作用： 税收宏观调控经济的重要手段税收宏观调控经济的重要手段 促进地区经济协调发展的重要手段促进地区经济协调发展的重要手段 建立社会主义市场经济体制的要求建立社会主义市场经济体制的要求 我国经济发展现状的要求我国经济发展

2、现状的要求 原企业所得税优惠政策的主要问题：原企业所得税优惠政策的主要问题： 内外资企业所得税法差异较大，造成企业内外资企业所得税法差异较大，造成企业 税负不平税负不平 原企业所得税优惠政策存在较大漏洞，扭原企业所得税优惠政策存在较大漏洞，扭 曲了企业经营行为，造成国家税款流失曲了企业经营行为，造成国家税款流失 原内外资所得税均采用以区域性为主的优原内外资所得税均采用以区域性为主的优 惠政策，不利于区域经济协调发展惠政策，不利于区域经济协调发展 税收优惠形式过于单一税收优惠形式过于单一 新税法根据国民经济和社会发展的需要，新税法根据国民经济和社会发展的需要， 根据根据“ “简税制、宽税基、低税

3、率、严征管简税制、宽税基、低税率、严征管” ” 要求，对原税收优惠政策进行适当调整，要求，对原税收优惠政策进行适当调整， 将企业所得税以区域优惠为主的格局，调将企业所得税以区域优惠为主的格局，调 整为以产业优惠为主、区域优惠为辅的新整为以产业优惠为主、区域优惠为辅的新 税收优惠格局。税收优惠格局。 制定企业所得税优惠政策的基本原则：制定企业所得税优惠政策的基本原则：促进技术创新和科技进步，鼓励基促进技术创新和科技进步，鼓励基 础设施建设，鼓励农业发展及环境保护与础设施建设，鼓励农业发展及环境保护与 节能，支持安全生产，统筹区域发展，促节能，支持安全生产，统筹区域发展，促 进公益事业和照顾弱势群

4、体等，有效地发进公益事业和照顾弱势群体等，有效地发 挥税收优惠政策的导向作用，进一步促进挥税收优惠政策的导向作用，进一步促进 国民经济全面、协调、可持续发展和社会国民经济全面、协调、可持续发展和社会 全面进步，有利于构建和谐社会。全面进步，有利于构建和谐社会。二、税收优惠方式二、税收优惠方式 企业所得税优惠的特点：企业所得税优惠的特点： 优惠手段和数量较多优惠手段和数量较多 优惠政策调节范围广泛优惠政策调节范围广泛 优惠政策管理难度大优惠政策管理难度大 税收优惠政策的重要组成部分税收优惠政策的重要组成部分企业所得税优惠方式企业所得税优惠方式 直接优惠方式：直接优惠方式： 税额免除税额免除 纳税

5、扣除纳税扣除 优惠税率优惠税率 税收抵免税收抵免 盈亏互抵盈亏互抵 优惠退税优惠退税 间接优惠方式：间接优惠方式： 延期纳税延期纳税 加速折旧加速折旧 准备金制度准备金制度新税法采取的主要优惠方式新税法采取的主要优惠方式免税收入免税收入 定期减免税定期减免税 降低税率降低税率 加计扣除加计扣除 加速折旧加速折旧 减计收入减计收入 抵免税额抵免税额三、企业所得税优惠政策的主要内容三、企业所得税优惠政策的主要内容 （一）科技产业（一）科技产业 （二）文化产业（二）文化产业 （三）节能环保（三）节能环保 （四）就业（四）就业 （五）农业（五）农业 （六）中小企业（六）中小企业 （七）非营利组织（七）

6、非营利组织 （八）不征税收入与免税收入（八）不征税收入与免税收入 （九）中关村示范区试点政策（九）中关村示范区试点政策减免税备案管理减免税备案管理 北京市地方税务局关于印发北京市地方税务局关于印发 的的 通知通知（京地税企（京地税企201020103939号号 ） 北京市地方税务局关于对部分企业所得北京市地方税务局关于对部分企业所得 税减免税项目进行备案管理的公告税减免税项目进行备案管理的公告（ 20122012年第年第2 2号公告）号公告）（一）科技产业（一）科技产业 1 1、高新技术类、高新技术类 2 2、软件及集成电路类、软件及集成电路类 3 3、研发及成果转化类、研发及成果转化类 4

7、4、服务外包类、服务外包类1 1、高新技术类、高新技术类 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按国家需要重点扶持的高新技术企业，减按1515 的税率征收企业所得税。的税率征收企业所得税。 国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有 核心自主知识产权，并同时符合核心自主知识产权，并同时符合高新技术企高新技术企 业认定管理办法业认定管理办法（国科发火（国科发火20082008172172号）号） 规定条件的企业：规定条件的企业： 政策依据：政策依据：高新技术企业认定管理办法高新技术企业认定管理办法（ 国科发火国科发火20082008172172号）、号）、高新技

8、术企业认高新技术企业认 定管理工作指引定管理工作指引（国科发火（国科发火20082008362362号）号） （一）在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业（一）在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业 ，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式， 或通过或通过5 5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务 ）的核心技术拥有自主知识产权；）的核心技术拥有自主知识产权； （二）产品（服务）属于（二）产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领国家重点支持的高新技术领 域域规定的范围；规定的范围； （三）具有

9、大学专科以上学历的科技人员占企业当年职（三）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职 工总数的工总数的30%30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数以上，其中研发人员占企业当年职工总数 的的10%10%以上；以上； （四）企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）（四）企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学） 新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技 术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三近三 个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例个会计年度的研究开发费用总额占销售收入

10、总额的比例 符合如下要求：符合如下要求： 1 1最近一年销售收入小于最近一年销售收入小于5,0005,000万元的企业，比例不万元的企业，比例不 低于低于6%6%； 2 2最近一年销售收入在最近一年销售收入在5,0005,000万元至万元至20,00020,000万元的企万元的企 业，比例不低于业，比例不低于4%4%； 3 3最近一年销售收入在最近一年销售收入在20,00020,000万元以上的企业，比万元以上的企业，比 例不低于例不低于3%3%。 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占 全部研究开发费用总额的比例不低于全部研究开发费用总额的

11、比例不低于60%60%。企业注册成。企业注册成 立时间不足三年的，按实际经营年限计算；立时间不足三年的，按实际经营年限计算； （五）（五）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的 60%60%以上以上； （六）企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力（六）企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力 、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合 高新技术企业认定管理工作指引高新技术企业认定管理工作指引（国科发火（国科发火20082008 362362号）的要求。号）的要求。 报送资料：报送资料：（一

12、）有效的高新技术企业证书（加盖公章的复印 （一）有效的高新技术企业证书（加盖公章的复印 件）；件）；（二）产品（服务）属于 （二）产品（服务）属于国家重点支持的高新技国家重点支持的高新技 术领域术领域规定的范围的说明；规定的范围的说明；（三）企业年度研究开发费用结构明细表； （三）企业年度研究开发费用结构明细表；（四）企业当年高新技术产品（服务）收入占企业 （四）企业当年高新技术产品（服务）收入占企业 总收入的比例说明；总收入的比例说明；（五）企业具有大学专科以上学历的科技人员占企 （五）企业具有大学专科以上学历的科技人员占企 业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工业当年职工总数的比

13、例说明、研发人员占企业当年职工 总数的比例说明；总数的比例说明；（六）税务机关要求报送的其他资料。 （六）税务机关要求报送的其他资料。 创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业 投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额 。 抵扣应纳税所得额，是指创业投资企业采取股权投抵扣应纳税所得额，是指创业投资企业采取股权投 资方式投资于未上市的中小高新技术企业资方式投资于未上市的中小高新技术企业2 2年以上年以上 的，可以按照其投资额的的，可以按照其投资额的70%70%在股权持有满在股权持有满2 2年的当年的当

14、 年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足 抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 政策依据：政策依据：国家税务总局关于实施创业投资企业国家税务总局关于实施创业投资企业 所得税优惠问题的通知所得税优惠问题的通知（国税发（国税发200920098787号）号） 报送资料：报送资料：（一）抵扣资格备案 （一）抵扣资格备案1 1经有权部门批准认定的创业投资企业证书或文件（加盖公经有权部门批准认定的创业投资企业证书或文件（加盖公 章的复印件）；章的复印件）；2 2创业投资企业年检合格通知书（副本）；创业投资企业年检合格通

15、知书（副本）；3 3关于创业投资企业投资运作情况的说明；关于创业投资企业投资运作情况的说明；4 4被投资的中小高新技术企业的高新技术企业证书（加盖公被投资的中小高新技术企业的高新技术企业证书（加盖公 章的复印件）；章的复印件）；5 5投资合同、协议及实投资金验资证明（加盖公章的复印件投资合同、协议及实投资金验资证明（加盖公章的复印件 ）；）；6 6被投资的中小高新技术企业未上市的声明；被投资的中小高新技术企业未上市的声明；7 7中小高新技术企业基本情况（包括企业职工人数、年销售中小高新技术企业基本情况（包括企业职工人数、年销售 （营业）额、资产总额等）说明；（营业）额、资产总额等）说明；8 8税务机关要求报送的其他资料。税务机关要求报送的其他资料。（二）抵扣应纳税所得额备案 （二）抵扣应纳税所得额备案1 1创业投资企业年检合格通知书（副本）；创业投资企业年检合格通知书（副本）；2 2被投资的中小高新技术企业的高新技术企业证书（加盖公被投资的中小高新技术企业的高新技术企业证书（加盖公 章的复印件）；章的复印件）；3 3