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1、 所谓建账就是根据会计制度要求和企业将来可能发生的会计业务情况，设置会计科目，购置所需账簿，并根据企业日常发生的经济业务和会计处理程序登记账簿。任何一个新注册企业，都面临建账问题，这看似是一个简单的问题，其实建账过程最能体现出会计人员的业务能力水平，“会记账不等于会建账”。由于工业企业会计核算内容较多，又涉及成本计算问题，因而工业企业建账是最复杂的，也是最具有代表意义的。五、期初建账五、期初建账何谓建账？何谓建账？l与企业相适应l依据企业管理需要 l依据账务处理程序 基本要求：基本要求：1、与企业相适应。企业规模与业务量是成正比的，规模大的企业，业务量大，分工也复杂，会计账簿需要的册数也多。反
2、之，小型企业就没有必要设许多账，所有的明细账可以合成一、两本就可以了。2、依据企业管理需要。建立账簿是为了满足企业管理需要，为管理提供有用的会计信息，所以在建账时以满足管理需要为前提，避免重复设账、记账。3、依据账务处理程序。企业业务量大小不同，所采用的账务处理程序也不同。企业一旦选择了账务处理程序，也就选择了账簿的设置，如果企业采用的是记账凭证账务处理程序，企业的总账就要根据记账凭证序时登记，你就要准备一本序时登记的总账。 无论企业规模大小，都要建立以下“四本账”：总账：一般只设一本总账，使用订本账。总账科目的设置可参照会计科目表和主要账务处理。明细账：一般要建多本明细账，使用活页账，通常根
3、据明细科目来设置账户。根据不同的科目性质采用不同的栏目。如：原材料采用数量金额式；收入、费用、成本类采用多栏式；债权债务类用三栏式。明细账的设置应为企业经营管理服务。现金日记账和银行存款日记账：现金流是企业的血液，无论何种企业，都存在货币资金核算问题，日记账是必设的，使用订本账。一般建好一般建好“ “四本账四本账” ”：（一）建账前的准备熟悉模拟企业抚顺环宇机械厂基本情况参见新编会计综合实训教材第819页（二）建账内容和方法l日记账（现金日记账和银行存款日记账）l总分类账l明细分类账建账内容包括：总分类账：订本式（三栏式）现金日记账：订本式（三栏式）银行存款日记账：订本式（三栏式）明细分类账：
4、活页式（三栏式、多栏式、数量金额式）负责人：主管会计建账程序：任务一 启用新账任务二 录入期初余额任务三 试算平衡及对账任务四 查找更正差错任务五 贴口取纸，整理账簿1、建总账任务一 启用新账填写“账簿使用登记表”有主管会计盖财务章和法人名章粘贴印花税票并划双横线，除实收资本、资本公积按万分之五贴花，其他账簿均按5元每本贴花。 填写账户目录（这次实训所需会计科目详见资料建账内容） 在账页左上方的“科目名称”处填写账户的名称。由主管会计 负责建立和登记“总分类账”总分类账抚顺市环宇机械厂财务专用章2010 1 1100王万 红印万 方刘 艳 艳库存现金 银行存款 交易性金融资产1 3 5 总账会
5、计根据自己的职责及期初余额表数据（见见教材P8-14页页）开立新账户并录入各个账户的期初余额【第五版教材上给出的数据有些是错误的，要改正，更正情况情况见下表】注意：书写认真规范；账户借贷方向。任务二 录入期初余额2010年总账及其明细账年初余额、111月发生额及11月末余额编号会计科目2010年初余额111月发生额11月末余额 借方贷方借方贷方借方贷方 1001库存现金13791785281791078001002银行存款579221.6 029037765.6628779817.26837 1702202应付账款239 000341 000388 000286 000上海钢厂239 0003
6、41 000388 000286 0002203预收账款159 000159 000沈阳机电公 司159 000159 0004104本年利润12 604 34513 854 3451 250 000总账 1011 30上年结转1 3 7 9 0 0借由主管会计根据科目汇总表，登记“库存现金“总账：1 1111月累计发生1 7 8 5 2 8 00 1 7 9 1 0 7 00 8 0 0 00 借书写 科目名称注意 居中填写任何文字不 得涂改注意文字高度 为格高的1/2 不超过2/3第1页库存现金银行存款 总账 1011 30上年结转5 7 9 2 2 1 60 借1 1111月累计发生29
7、 037 765 66 28 779 81726 837 170 00 借由主管会计根据科目汇总表，登记“银行存款“总账：第2页总账会计将总账账簿各账户期初余额数据抄写在试算平衡表上，并进行试算平衡，验证借方合计是否等于贷方合计；任务三 试算平衡及对账总账试算平衡表会计计科目金额额对账对账 符号会计计科目金额额对账对账 符号库库存现现金800.00短期借款1 360000.00 银银行存款837 170.00应应付票据595 759.00 其他货币资货币资 金170 500.00 应应付账账款286 000.00交易性金融资产资产84 500.00 应应付职职工薪酬479 060.00 合计计
8、19 069 533.00 合计计19 069 533.00数据来源于总账 而非科目余额表根据上面数据自己 加总得出合计数并 且相等如果试算平衡表不平衡，或者在对账的过程中发现总账登记错误，需要将科目余额表上的数据与总账录入的数据相核对，并找出错误数据；对写错的部分采用划线更正法：将错误的文字和数字，用红色墨水划线注销，再将正确的数字和文字用蓝字写在划线部分的上面，并签字盖章。 任务四 查找更正差错1500080000说明：说明：1、按科目表上的顺序把所需会计科目名称写在左上角或右上角的横线上，或直接加盖科目章。 2、总分类账外形采用订本式。由于所有账户均须在一本总账上体现，故应给每个账户预先
9、留好页码。如“库存现金”用第1、2页，“银行存款”用第3、4、5页，根据单位具体情况设置。（这次实训使用的总账100页，共使用64个科目，每个会计科目占用1页即可）在总账账簿上贴口取纸，按一级科目按账页顺序由前往后，自下而上地粘贴，当合起账簿时，全部口取纸应该整齐，均匀，并能够显露出科目名称，不要在账簿上下两侧贴口取纸，而应在右侧粘贴，这样，可保证整齐，存档时可以戳立放置，以便抽取 ；口取纸分红蓝两色，会计人员可根据习惯赋予其一定意义：如红色表示负债、所有者权益、收入类账户；蓝色表示资产、费用、损失类账户。使用口取纸时注意粘贴方法：首先将会计科目名称写在口取纸上，等墨迹干后将其揭下、对折，粘贴
10、至该账户账页的适当位置。任务五 贴口取纸，整理账簿短期借款短期借款填写口取纸时，注意字要顶头靠近中线填写银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金库存现金库存现金应付账款应付账款资产、成本费用用蓝色；权益、收入用红色贴完以后的样子如下：总 账贴口取纸时注意每个账户的名字要露出 一字，自下而上，形成规则的锯齿形为 最佳，且外侧要保证对齐。2、建日记账负责人：出纳员账簿种类：现金日记账和银行存款日记帐建账程序：填写“账簿使用登记表”出纳员盖上自己的名章财务主管会计盖财务章和法人章单位负责人签字盖章贴印花税票（5元，并划两道平行线）填写期初余额(数据来自教材8页)由出纳员 负责建立和登记“库存现金日记
11、账”101 1上年结转借137900 11 30 111月累计发生 178 52800 17910700 借 80000 请观看银行存款日记账建账视频抚顺市环宇机械厂 现金日记账100 2010 1 1财务专用章王万 红印万 方刘 艳 艳3、建明细账负责人：记账员建账程序：任务一 启用新账任务二 录入期初余额任务三 试算平衡及对账任务四 查找更正差错任务五 贴口取纸，整理账簿任务一 启用新账各明细账会计人员根据自己的职责负责相关明细账账簿的建账、登记并保管【这次实训，根据企业实际情况，分类建立：存货类（数量金额式）、成本费用类（多栏式）、损益类（多栏式）、资产负责类（三栏式）及增值税明细账。（
12、参见资料建账内容）】；各明细账会计人员在填写账簿封面内容（账簿名称等）和“经管人员一览表”后，相关负责人签名并加盖人名章以及本单位财务专用章；各明细账会计人员根据自己的职责及期初余额表数据（这次实训期初数据详见教材）开立账户并录入各个账户的期初余额；注意：书写认真规范；账户借贷方向。任务二 录入期初余额录入期初余额录入期初余额录入期初余额在总账会计进行试算平衡的基础上，相关明细账人员配合总账会计进行总账和明细账的账账核对。任务三 试算平衡及对账试算平衡及对账试算平衡及对账在对账的过程中发现明细账登记错误，需要将科目余额表上的数据与明细账录入的数据相核对，并找出错误数据；对写错的部分采用划线更正
13、法：将错误的文字和数字，用红色墨水划线注销，再将正确的数字和文字用蓝字写在划线部分的上面，并签字盖章。 任务四 查找更正差错58000580000在明细账簿上贴口取纸，按二级科目按账页顺序由前往后，自下而上地粘贴，当合起账簿时，全部口取纸应该整齐，均匀，并能够显露出科目名称，不要在账簿上下两侧贴口取纸，而应在右侧粘贴，这样，可保证整齐，存档时可以戳立放置，以便抽取 ；任务五 贴口取纸，整理账簿口取纸分红蓝两色，会计人员可根据习惯赋予其一定意义：如蓝色表示资产、费用、损失类账户，红色表示负债、所有者权益、收入类账户；使用口取纸时注意粘贴方法：首先将一级二级会计科目名称写在口取纸上，等墨迹干后将其
14、揭下、对折，粘贴至该账户账页的适当位置填写口取纸时，注意二 级科目的字要顶头且靠 近中线填写；一级科目 名称写在其外侧女装组 受托代销商品受托代销商品 女装组银行汇票 其他货币资金其他货币资金 银行汇票济南历下泰北 应付账款应付账款 济南国风陶瓷资产、成 本费用用 蓝色；权 益、收入 用红色贴完以后的样子如下：经 管 人 员 一 览 表单 位 名 称 山东商苑商城有限公司账 簿 名 称 明细账账 簿 页 数 自第 页起至第 页止共 页会 计 年 度 二00八年启 用 日 期2008年 12 月 1 日 单位主管人员签章 会计主管人员签章 经管人员职别姓 名经管或接管日期 签 章移 交 日 期签 章监交人签章会计张三 2008年12月 01日 年 月 日 年 月 日 年 月 日 年 月 日 年 月 日 年 月 日 年 月 日 年 月 日 年 月 日 年 月 日 年 月 日 明细账贴口取纸时注意每个账户的名字要露 出一字，自下而上，形成规则的锯齿 形为最佳，且外侧要保证对齐。说明：说明：明细分类账由于采用活页式账页，在年底归档前可以增减账页，故不用非常严格的预留账页。请观看明细账建账视频
