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1、省财政厅企业处省财政厅企业处 20112011年年1111月月20112011年企业财务会计年企业财务会计决算编制决算编制 20112011年企业财务会计决算编制年企业财务会计决算编制2011年度决算报表修改情况3企业会计决算总体要求21企业决算报表具体讲解6企业决算报表上报要求 54企业决算报表编报范围 2011年度决算需要明确的几个问题本套报表是企业年度终了向国家报送财务会计决算的统一本套报表是企业年度终了向国家报送财务会计决算的统一 格式。格式。 （一）决算工作依据（一）决算工作依据1 1、国家法律：、国家法律：会计法会计法、公司法公司法2 2、财务、会计制度：、财务、会计制度：企业财务
2、会计报告条例企业财务会计报告条例（国务院令第（国务院令第8787号）号） 企业会计准则企业会计准则及应用指南、解答及应用指南、解答, ,有关会计制度有关会计制度企业财务通则企业财务通则及有关财务制度及有关财务制度企业年度汇总会计信息报告制度企业年度汇总会计信息报告制度（财统（财统200020001212号号 ）关于改进和加强企业年度会计报表审计工作管理的若干关于改进和加强企业年度会计报表审计工作管理的若干 规定规定的通知（财企的通知（财企2004520045号）号）财政部关于印发财政部关于印发20112011年度企业财务会计决算报表年度企业财务会计决算报表的的 通知通知等会计和财务规定以及工作
3、文件。等会计和财务规定以及工作文件。一、企业决算的总体要求一、企业决算的总体要求（二）决算工作要求（二）决算工作要求 1 1、做好资产清查，核实债务和权益，正确结转损益，账实、账表一致。、做好资产清查，核实债务和权益，正确结转损益，账实、账表一致。 2 2、加强组织落实，做好层层布置、培训和会审工作。、加强组织落实，做好层层布置、培训和会审工作。 3 3、报表要真实、合法和完整，勾稽关系正确，说明和分析清楚合规。、报表要真实、合法和完整，勾稽关系正确，说明和分析清楚合规。 4 4、符合国家会计制度和财务制度，以及财政部相关财务规定。、符合国家会计制度和财务制度，以及财政部相关财务规定。 5 5
4、、严格审计，审计而后出具报告要依法和合规。、严格审计，审计而后出具报告要依法和合规。 6 6、企业不准违反财务制度和会计制度随意归并和转换，不得违反会计制、企业不准违反财务制度和会计制度随意归并和转换，不得违反会计制度处理和反映账务。度处理和反映账务。（三）决算报表的使用（三）决算报表的使用 1 1、各级政府和领导作为判断宏观经济形势的依据。、各级政府和领导作为判断宏观经济形势的依据。 2 2、作为制定相关财税政策和行业政策的基础。、作为制定相关财税政策和行业政策的基础。 3 3、促进企业加强内部管理、改革改制和结构调整。、促进企业加强内部管理、改革改制和结构调整。 二、二、20112011年
5、度决算报表修改情况年度决算报表修改情况n n根据去年情况，综合有关方面意见，今年财政部对报表布置工作的总根据去年情况，综合有关方面意见，今年财政部对报表布置工作的总 体思路是：继续保持报表稳定，彻底实现报表统一。体思路是：继续保持报表稳定，彻底实现报表统一。n n修改原则：修改原则：1. 1.与时俱进，更好的结合财政、经济发展的要求、以及企与时俱进，更好的结合财政、经济发展的要求、以及企 业改革发展的实际情况；业改革发展的实际情况；2. 2.充分考虑实用度，简化、规范表式和指标充分考虑实用度，简化、规范表式和指标 。3. 3.严格按照会计准则和财务制度制定口径和调整指标。严格按照会计准则和财务
6、制度制定口径和调整指标。n n封面修改：封面修改：（1 1）经营规模增加了）经营规模增加了“ “微型微型” ”。20112011年年6 6月工信部、国家统月工信部、国家统 计局、国家发改委和财政部联合发布了关于印发中小企业划型标准计局、国家发改委和财政部联合发布了关于印发中小企业划型标准规定的通知（工信部联企业规定的通知（工信部联企业20112011300300号），对经营规模划型进行号），对经营规模划型进行 了重新规定，增加了微型企业。（了重新规定，增加了微型企业。（2 2）经济类型分类进行了整理。其）经济类型分类进行了整理。其 中，国有及国有控股增加了中，国有及国有控股增加了“ “是否中外
7、合资合作企业是否中外合资合作企业” ”选项。选项。（3 3）组织）组织 形式进行了科学划分。根据形式进行了科学划分。根据公司法公司法、合伙企业法合伙企业法、中外合中外合 资经营企业法资经营企业法、中外合作经营企业法中外合作经营企业法等相关法律法规中的规定等相关法律法规中的规定，对企业组织类型重新进行了科学划分。（，对企业组织类型重新进行了科学划分。（4 4）“ “工效挂钩标识码工效挂钩标识码” ”改为改为 “ “工资管理标识码工资管理标识码” ”。其中。其中“ “不执行工效挂钩不执行工效挂钩” ”下增加了下增加了“ “工资总额预算管工资总额预算管 理理” ”选项。（选项。（5 5）社会保险标识
8、码增加了）社会保险标识码增加了“ “补充养老保险补充养老保险” ”、“ “补充医疗保补充医疗保 险险” ”和和“ “其他保险其他保险” ”选项。（选项。（6 6）增加了）增加了“ “审计方式审计方式” ”栏，下设栏，下设“ “未经审计未经审计” ”、“ “ 社会中介机构审计社会中介机构审计” ”、“ “内部审计机构审计内部审计机构审计” ”三个选项。（三个选项。（7 7）“ “成立年份成立年份” ” 改为改为“ “设立年份设立年份” ”，以企业（单位）工商注册登记或批准成立的具体年，以企业（单位）工商注册登记或批准成立的具体年 份为准。（份为准。（8 8）报表类型码增加了）报表类型码增加了“
9、“金融子企业表金融子企业表” ”、“ “境外并企业表境外并企业表” ”、“ “ 事业并企业表事业并企业表” ”、“ “基建并企业表基建并企业表” ”选项。选项。三、企业决算报表编报范围三、企业决算报表编报范围（一）编报企业类别（一）编报企业类别 1 1、国有及国有控股企业（含境外企业）、国有及国有控股企业（含境外企业） 2 2、企业化管理事业单位（已执行企业会计制度）、企业化管理事业单位（已执行企业会计制度） 3 3、企业所属事业单位纳入企业合并范围、企业所属事业单位纳入企业合并范围 4 4、城镇集体企业（分别组织和上报）、城镇集体企业（分别组织和上报） 5 5、外商投资企业、外商投资企业（二
10、）填报单位基本条件（二）填报单位基本条件 1 1、具有独立法人资格、具有独立法人资格 2 2、独立核算、独立核算 3 3、能够编制完整会计报表、能够编制完整会计报表三、企业决算报表编报范围三、企业决算报表编报范围（三）填报级次（三）填报级次 1 1、大型企业填报到第三级、大型企业填报到第三级 2 2、中小型企业填报到第二级：与上年保持稳定，不能随、中小型企业填报到第二级：与上年保持稳定，不能随 意改变级次。意改变级次。 注：为更加真实地反映国有企业数量和分布注：为更加真实地反映国有企业数量和分布 情况，财政部拟在情况，财政部拟在20112011年度决算中鼓励全级次上报，但不年度决算中鼓励全级次
11、上报，但不 做硬性要求。做硬性要求。 （四）填报报表组成（四）填报报表组成1 1、报表封面、报表封面2 2、主表、主表8 8张（资产负债表、利润表、现金流量表、所有张（资产负债表、利润表、现金流量表、所有 者权益变动表、应上交应弥补款项表、资产减值准备情况者权益变动表、应上交应弥补款项表、资产减值准备情况 表、基本情况表、国有资产变动表）表、基本情况表、国有资产变动表）3 3、行业补充指标表、行业补充指标表1515张张四、企业决算报表上报要求四、企业决算报表上报要求1 1、时间：、时间：20122012年年3 3月月3131日前日前 2 2、内容：、内容：20112011年度汇总的决算报表、财
12、务情况说明年度汇总的决算报表、财务情况说明 书、汇编范围企业户数变动分析表。按以上顺序书、汇编范围企业户数变动分析表。按以上顺序 加具封面，编排目录，装订成册并加盖单位印章加具封面，编排目录，装订成册并加盖单位印章 ；汇总和全部基层企业分户计算机数据、汇总的；汇总和全部基层企业分户计算机数据、汇总的 决算表报编制说明电子文档。决算表报编制说明电子文档。 五、企业决算报表具体讲解五、企业决算报表具体讲解（一）封面（一）封面 股票代码：如果企业已发行股票代码：如果企业已发行A A股股票并有其他类别股股票并有其他类别 股票上市（如股票上市（如B B股、股、H H股等）则只填报股等）则只填报A A股股
13、票代股股票代 码；如果只发行了码；如果只发行了B B股股票，则填报股股票，则填报B B股股票代码股股票代码 ；如果只在境外发行股票，则该代码填；如果只在境外发行股票，则该代码填“ “000000000000” ”社会保险标识码：选择填列社会保险标识码：选择填列五、企业决算报表具体讲解五、企业决算报表具体讲解（二）主表（二）主表 1 1、资产负债表、资产负债表 （1 1）列报原则：区分流动、非流动资产、流动、非流动负债）列报原则：区分流动、非流动资产、流动、非流动负债 列示，新增应收股利和应付股利。列示，新增应收股利和应付股利。 （2 2）合并财务报表范围的变化：实际控制原则）合并财务报表范围的
14、变化：实际控制原则 （3 3）重点项目解释及衔接：金融项目的引入）重点项目解释及衔接：金融项目的引入 （4 4）固定资产清理科目的结转问题）固定资产清理科目的结转问题 2 2、利润表、利润表 （1 1）收入费用的分类原则：按费用功能法分类，附注中可按）收入费用的分类原则：按费用功能法分类，附注中可按 费用性质法披露费用性质法披露 营业利润营业利润+ +营业外收支营业外收支- -所得税所得税= =净利润净利润 （2 2）重点项目解释及衔接：金融项目的引入）重点项目解释及衔接：金融项目的引入 （3 3）以前年度损益调整不列入本年利润表）以前年度损益调整不列入本年利润表 20102010年年5 5月
15、，税务部门在对某国有工业企业进行税务月，税务部门在对某国有工业企业进行税务 稽查时发现，该企业稽查时发现，该企业20092009年度多提固定资产折旧年度多提固定资产折旧 100100万元（为便于计算，数据已作简化处理，下同万元（为便于计算，数据已作简化处理，下同 ），因此责令企业作纳税调整，补交所得税），因此责令企业作纳税调整，补交所得税2525万万 元（该企业所得税税率元（该企业所得税税率2525）。当时企业会计人）。当时企业会计人 员所作的会计处理如下：员所作的会计处理如下： 借：以前年度损益调整借：以前年度损益调整 25(25(万元万元) ) 贷：应交税金贷：应交税金- -应交所得税应交
16、所得税 25(25(万元万元) ) 借：应交税金借：应交税金- -应交所得税应交所得税 25(25(万元万元) ) 贷：银行存款贷：银行存款 25(25(万元万元) ) 借：利润分配借：利润分配- -未分配利润未分配利润25(25(万元万元) ) 贷：以前年度损益调整贷：以前年度损益调整 25(25(万元万元) ) 3 3、所有者权益变动表、所有者权益变动表 （1 1）可供出售金融资产公允价值变动净额、权益法）可供出售金融资产公允价值变动净额、权益法 下被投资单位其他所有者权益变动的影响，与计下被投资单位其他所有者权益变动的影响，与计 入所有者权益项目有关的所得税影响等科目内容入所有者权益项目有关的所得税影响等科目内容 填列到其他综合收益（反映企业根据企业会计准填列到其他综合收益（反映企业根据企业会计准 则规定，
