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1、-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 浅谈如何加强企业内部会计控制摘 要：企业内部会计控制是内 部控制的重要组成部分，对于提高企业 内部工作效率具有重要的作用。本文分 析了企业内部会计控制存在问题及原因， 就企业建立内部会计制度控制必要性进 行了分析，提出了改进企业内部会计控 制的建议，并提出了具体的控制措施， 以加强企业自身风险防范水平。中国论文网 /2/view-12905747.htm关键词：企业 会计 控制企业内部会计控制是指企业为了 提高会计信息质量，保护资产的安全、 完整，确保有关法律法规和规章制度的 贯彻落实而制定和实施的一系列控制方 法，措施和程序。企业内
2、部会计控制作-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 为企业内部管理的重要手段和方法越来 越受到社会各方面的关注和重视，对确 保资产的安全完整和会计信息的真实准 确发挥了重要作用。企业内部会计控制 是内部控制的重要组成部分，有效的内 部会计控制不仅能使企业的资源合理配 置，提高劳动生产率，而且更能发现和 防范企业内部和外部的管理漏洞和问题。 近年来，通过分析各企业发生的各类事 件后发现，绝大多数以虚假会计信息为 手段的欺诈事件，究其原因，企业内部 会计控制薄弱是重要原因之一。一、企业内部会计控制存在问题 及原因（一）企业内部会计控制法规体 系建设不健。企业内部会计控制制度在
3、实践中虽然早已存在，但是在会计法律 法规建设中 尚是一个新的内容。2000 年实施的会计法二十七条要求提出 各单位应建立、 全第“健本单位内部会 计监督制度。 ”部监督的内容实质就是企 业内部会计控制的内容。这是我国首次-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 将会计控制制度上升到法律层次。但会 计法规定的内容 较为原则，操作性不 强。针对我国会计管理混乱的情况， 2001 年 6 月 22 日财政 部发布了内部 会计控制规范基本规范（试行） 。 规范明确要求：所有的单位都要建立会 计控制制度，内部会计控制制度对所有 的人员均具有约束力。2002 年，财政部 又发布了采购与付
4、款”、 “销售与收款”内 部会计控制规范。而物资产、外投资、 程项目、外担保等经济业务会计控制规 范尚未出台，内部会计控制规范体系的 建 立还需要长期在实践中探索。（二）企业会计控制制度设计不 合理。虽然财政部制定了内部控制指引， 对内部控制的原则、方法作了原则性的 描述，但企业的面对的生产经营环境不 同，组织结构不同，因而关键控制点也 不一样。目前，有些企业也建立了相关 的会计控制制度，但从总体来看，许多 企业仅仅是将财政部原则性的规定略作 修改，便将其输入电脑，或挂在墙上，-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 以此应付各种检查，而没有结合企业的 实际情况，制定适合本企
5、业的内部会计 控制制度。内部会计控制制度建设层面 存在缺陷，根本无法谈及制度的有效执 行，致使会计控制难以发挥其应有的功 效。（三）企业会计控制制度执行不 到位。内部会计控制制度的落脚点体现 在财务会计的反映上，但内部会计控制 制度环节多，涉及部门广，执行决不是 财务一个部门的事情，它需要各部门通 力协作，共同完成。如物资采购的关键 控制点，需要由用料部门（车间）提出 采购计划，由计划部门进行审批，由采 购部门实施采购，独立的验收人员进行 品种、质量、数量等方面的验收，仓库 入库保管，财务部门根据审核后的单据 进行付款。但在实际执行过程中，单凭 财务部门来推动难度很大。由此造成各 关键控制的控
6、制流于形式，使制度无法 执行。（四）企业会计控制制度固有的-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 局限性。企业内部控制的一个重要原则 是各部门、各岗位互相牵制、互相制约， 从而防止作弊的发生，但在企业内部， 往往面对共同的利益，各部门利益趋于 一致时，各部门会相互作弊，再完善的 内控制度也无法发挥作用，成为废纸。 这是内部会计控制制度本身固有局限性 的体现。如有的企业主管财务的领导、 业务经办人员、财会人员利用内控不严 的漏洞大量收受贿赂、贪污公款，挪用、 盗窃资金或与企业外部不法商人相勾结， 利用虚假发票非法侵占企业资金等。二、加强企业内部会计控制的意 义（一）建立内部会
7、计控制是企业 加强经营管理，提高和确保会计信息质 量的必要手段。在建立现代化企业制度 的环境下，企业建立内部会计控制是会 计履行其基本职能的需要，建立内部会 计制度是建立现代化企业制度的客观要 求在市场经济条件下，企业迫切需要建 立以“产权清晰、权责分明、政企分开、-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 管理科学”为基本特征的现代化企业制 度，使企业真正成为独立自主自负盈亏 的经济实体。建立企业内部会计制度是 适应会计改革、完善会计规范体系的需 要从我国会计改革的方向看在会计理论、 会计规范、会计教育等方面，根据自身 的国情结合国际惯例，建立符合社会主 义市场经济体制、适应
8、现代化制度要求 的会计法规体系，即建立以会计法 为主导，以会计准则 I 包括基本会计准 则和具体会计准则 l 为中心，以企业内 部会计制度为基础的会计法规体系。建 立内部控制是保证国民经济正常运转的 客观要求内部会计控制是现代企业管理 的重要组成部分，它对确保企业各项工 作的正常进行和经营管理水平的提高有 着重要的作用。（二）提高企业内部会计控制方 法是企业适应新的竞争形势、防范经营 风险的迫切需要。加强内部控制的监督 与评审应当不断地在日常工作中监督评 审内控的总体效果。内部控制不仅仅是-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 企业的责任，也需要政府的重视和支持。 治理企业
9、内部控制薄弱必须从制度建设、 道德建设等多方面综合着手，才能彻底 改善内控环境。基于我国现有的内部控 制水平，它必将经历一个较长的完善过 程。建立完善的内部控制体系，逐步构 建我国的内部控制框架，使我国企业能 在内部控制的保护之下获得持续的健康 发展。三、加强内部会计控制的具体措 施（一）内部会计控制与社会审计 相结合，完善会计制度体系内部控制是管理现代化的产物， 而内部会计控制制度的产生和发展可以 促使审计工作从全面详细性审计发展为 制度基础性审计。内部会计控制与社会 审计的有机结合，有利于社会审计在评 价内部会计控制的完善性和实际执行的 有效性审计中提出积极有效建议，帮助 企业完善会计制度
10、体系。（二）内部会计控制与内部审计-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 相结合，提高公司内部审计的自觉性一般来说，企业内部审计带有很 强的强制性，虽然机构齐全，但常常制 度不完整，业务不规范。只有将内部审 计与内部会计控制制度有机地结合在一 起，才能避免内部审计失控。建立完备 的内部控制制度有利于企业提高内部审 计的自觉性。一个完整的内部会计控制 制度，必须要有内部审计来监督执行， 以及时发现问题，纠正偏差，修订并完 善制度。（三）内部会计控制与经济责任 制相结合，提高企业的经济效益要搞活内部机制，一方面应理顺 企业制度与国家经济制度的关系，另一 方面应建立完善的内部控制机制。企业 内部会计控制与经济责任制的有效结合， 实际上是把衡量、考核、评价企业工作 业绩与企业生产经营管理上的责任制紧 密结合在一起，以此作为企业内部严密 的管理系统，从而达到完善管理工作， 提高管理水平和企业经济效益的目的。-精选财经经济类资料-
