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1、 初级会计资格 初级会计实务考试辅导*12010年考试时间n5月15日n经济法 9时11时30分n初级会计实务 14时17时 0分Date2考试题型n初级会计实务考试题型为：n1.单项选择题（24小题，24分）n2.多项选择题（18小题，36分）n3.判断题（10小题，10分）n4.计算分析题（2小题，10分）n5.综合题（2小题，20分）n注意今年题型的变化 Date3成绩公布n由省财政厅（会计处）通过广东 省财政厅网站（ http:/）“ 会计服务”，在6月下旬公布全省 考试成绩。Date4n学习本课程注意事项：n本课程今年考试增加了“行政事业单位会计” 、“财务管理基础”两章内容，“财务
2、报告”一 章增加了附注、主要财务指标分析等，其他 章节的内容也有一定的修改。n因此，大家在学习时，首先必须全面、深入 掌握考试大纲和教材的基本内容和重点、难 点，做到融会贯通；其次，要掌握命题规律 ；最后，在考试时保持良好心态，以一颗平 常心认真思考、细心操作，力争考出好成绩 。Date5n 各章节分值、难度及重要程度章节2007年2008年2009年2010年 难度重要程度第1章29283330 大重要 第2章168710 中重要第3章61045 小一般 第4章921410 中重要第5章5735 中一般 第6章6485 中一般第7章16251520 大重要第8章7915 中一般第9章1005
3、 中一般第10章5 中一般 第11章10 大重要Date6第一章 资产1.现金管理的主要内容、现金核算和现金清查 2.银行结算制度的主要内容、银行存款结算与核对 3.其他货币资金的核算 4.交易性金融资产的核算 5.应收款项的核算 6.存货成本的确定、发出存货的计价方法、存货的清查 7.原材料、库存商品、委托加工物资、周转材料的核算 8.长期股权投资的核算 9.固定资产和投资性房地产的核算 10.无形资产的核算*7n 2010年教材内容主要变动：n1.增加了“投资性房地产”的内容n2.对“长期股权投资成本法核算”和“固定资 产”的购进做了部分修改n 讲授课时:8节Date8第一节 货币资金一、
4、库存现金n（一）、现金的管理制度n现金管理制度包括三个方面内容，即使用范围 、库存限额和收支规定。n1.现金使用范围P1 共8个方面2.库存现金限额：35天零星开支需要。特殊 情况，可以多于5天，但最多不超过15天3.收支规定 见P2n（二）、现金的核算n1.现金收入业务的核算Date9n【例 1】某公司7月8日开出现金支票5 000元,从银 行提取现金以备零星开支。根据现金支票存根，作 如下会计分录：n 借：库存现金 5 000 n 贷：银行存款 50002、现金支出业务的核算 【例2】7月18日，张丹出差预借差旅费2 000元，以现金 支付。根据有关原始凭证，作如下会计分录：借：其他应收款
5、张丹 2 000贷：库存现金 2 000 【例3】7月日，以现金支付电话费1 000元。借：管理费用 1 000贷：库存现金 1 000Date10n3.现金清查的核算n（1）、通过“待处理财产损益”帐户n（2）、赔偿部分列入“其他应收款”n（3）、无法查明原因的短缺列入“管理费用 ”n（4）、无法查明原因的溢余列入“营业外收 入”Date11n【例4】某企业月末清查，发现库存现金溢余200 元。 借：库存现金 200贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 200n上述溢余的现金原因无法查明，经批准转作营业外 收入。 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 200贷：营业外收入现金溢余 200 上
6、例若属于现金短缺，则应列入“管理费用”。Date12n发生现金清查批准处理前程序：库存现金待处理财产损溢库存现金o发生现金清查批准处理后程序 其他应付款营业外收入待处理财产损溢其它应收款管理费用Date13二、银行存款n（一）、收到银行存款的核算【例5】10月16日，收到银行转来A公司汇来前欠货款 82000元。根据银行转来的收账通知编制如下会计分录：n借：银行存款 82000n 贷：应收账款A公司 82000n【例6】10月25日销售产品30000元，增值税5100元， 收到支票送存银行。编制如下会计分录：n借：银行存款 35100n 贷：主营业务收入 30000n 应交税费应交增值税（销项
7、税额） 5100（二）、支付银行存款的核算举例从略n Date14n（三）银行存款的清查核对n1.清查的程序银行存款日记账银行对账单有无记账错误有无更正错账编制银行存款余额调节表Date15n未达账项一般有以下四种情况： （1）、企业已入账，银行尚未入账的收款业务。 （2）、企业已支付，银行尚未支付的付款业务。 （3）、银行已入账，企业尚未入账的收款业务。 （4）、银行已付款入账，企业尚未入账的付款业 务。o2.未达账项的概念及产生的原因Date16n【例7】 宏盛公司2008年7月31日银行存款日记账的账面余额 为27500元，银行对账单上的企业存款余额是32110元，经逐 笔核对后，发现有
8、以下的未达账项： n （1）7月29日企业开出的转账支票1340元，持票人尚未到银 行办理转账手续。n（2）7月29日委托银行收取货款6100元，银行已收托入账， 但收款通知尚未到达企业；n（3）7月30日，企业送存转账支票1780元，银行尚未入账；n（4）7月31日，银行代企业付电费1050元，但银行付款通知 尚未到达企业。n根据以上未达账项，编制银行存款余额调节表。n另例见P33.发生未达账项的调整Date17三、其他货币资金n1.其他货币资金的内容n外埠存款 银行本票存款 银行汇票存款P5n信用证保证金存款 信用卡存款 存出投资款P8n2.其他货币资金增加的核算n借：其他货币资金n 贷：
9、银行存款n3.其他货币资金减少的核算n借：材料采购n 贷：其他货币资金Date18n【例8】采购员张明到上海采购，从银行汇往上海某银 行办事处采购资金19000元。n借：其他货币资金外埠存款 19000n 贷：银行存款 19000n上述货款购回材料10000元，余款退回银行：n（1）借：材料采购 10000n 应交税费应交增值税（进项税额） 1700n 贷：其他货币资金外埠存款 11700n（2）借：银行存款 7300n 贷：其他货币资金外埠存款 7300Date19第二节 应收及预付款项一、应收票据 （一）应收票据的内容 P9 （二）应收票据的核算 1、账户设置：应收票据 2、取得应收票据n
10、借：应收票据 （按票据面值）n 贷：主营业务收入n 应交税费应交增值税（销项税额） 3、收回票据款借：银行存款贷：应收票据 （按账面余额结转）例见P10【例17】Date20n4、转让应收票据n 在会计实务中，企业将持有的商业汇票背书转让，以 取得自己需要的商品、物资。n借：原材料（或库存商品）n 应交税费应缴增值税（进项税）n 贷：应收票据 （按账面余额结转）n在转让时，按应收票据账面余额结转，发生的差价，列入 银行存款n例见P10【例18】n票据发生贴现时n借：银行存款n 财务费用n 贷：应收票据Date21二、应收账款 （一）应收账款的概念及核算内容P11 （二）应收账款的核算的帐户 （
11、三）应收账款的核算 1.销售商品或提供劳务时 借：应收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额） 2.收到款项时 借：银行存款贷：应收账款 （例见P11)应 收 账 款销售商品或 提供劳务时 的未收款收到款项时尚未收回的 款项Date22n（四）应收款项减值的核算 P13n应收款项，包括应收票据、应收账款、其他应收款1.账户：坏账准备（资产类）2.坏账的概念及产生的原因3.坏账损失的处理方法直接转销法 备抵法4.坏账损失的估计方法 应收账款余额法 龄账分析法 销货百分比法 个别认定法 坏账准备的计算见P14坏 账 准 备计提或收回时发生坏账时年度内尚未 使用的准备金Date235.坏账
12、损失的核算n 计提坏账准备时n 借：资产减值损失n 贷：坏账准备n 发生坏账损失时n 借：坏账准备n 贷：应收账款n 发生坏账损失重新收回时n 借：应收账款 n 贷：坏账准备n 同时n 借：银行存款n 贷：应收账款n例见P14【例118】、【例119】、【例120】、【 例121】Date24n三、预付账款的核算 P11n(一)概念:n预付账款是企业按照有关合同规定，预先支付给供货 方或施工单位的货款或工程款项。n(二)账户:n “预付账款”账户属于资产类账户，借方登记企业预付 款项及收到货物后补付款项，贷方登记收到所购货物 的应付金额及退回多付款项，期末余额如在借方则表 示企业实际预付的款项
13、，期末余额如在贷方则表示企 业尚未补付的款项。 Date25n【例9】某企业向东华公司采购材料，按合同 规定预付货款40 000元，以银行存款支付。 编制会计分录如下：借：预付账款东华公司 40 000贷：银行存款 40 000以后收到东华公司的材料和专用发票等单据 ，材料价款为50 000元，增值税为8 500元 ，材料已验收入库，所欠货款18500元用银行 存款补付。编制会计分录如下：(三)核算方法Date26借：原材料 50000 应交税费应交增值税（进项税额）8 500贷：预付账款东华公司 58 500n衬付货款时：借：预付账款东华公司 18 500贷：银行存款 18 500n另例见教材P12【例111】Date27四、其他应收款的 核算n(一)概念: 其他应收款是指企业除应收票据、应收 账款、预付账款和长期应收款以外的各种应收、 暂付款项，是企业发生的非营业活动的应收短期 债权。n核算内容:见P12n(二)账户设置: “其他应收款”账户属于资产类账 户，借方登记发生的各种其他应收暂付
