营业税改征增值税税收优惠政策

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1、 营业税改征增值税税收 优惠政策南昌市国家税务局货物和劳务税处2013年5月22日目 录第一节 概述第二节 增值税应税服务税收优惠的管理规定第三节 备案类增值税优惠第四节 报批类增值税优惠第五节 增值税起征点 第六节 应税服务适用增值税零税率和免税政策 第一节 概述一、政策文件：财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和 部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知（财税 2011111号）附件三 交通运输业和部分现代服务业营业 税改征增值税试点过渡政策的规定。财政部 国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务 业营业税改征增值税试点应税服务范围等若干税收政策的补 充通知（财税201286号）

2、 国家税务总局关于印发 的通知（国税发2005129号）江西省国家税务局关于增值税税收优惠政策管理有关问 题的公告（江西省国家税务局公告2013年第2号 ）二、我省营改增税收优惠政策执行起始时间：2013年8月1日 第一节 概述三、税收优惠方式：营改增改革试点后，应税服务项目的增值税优惠 政策根据具体形式的不同，目前主要包括直接减免 税和即征即退等2种方式。（一）直接减免税为备案类税收优惠，属即办事项 ；特点：征前减免，进项不得抵扣，不得开具专票 ；（二）即征即退为报批类税收优惠，属流转事项 。特点：在税务环节先征后退，可以开具专票，并 按规定计算销项、进项和应纳税额。第一节 概述四、立法思路

3、：（一）为保持现行营业税优惠政策的连续性，对 现行部分营业税免税政策，在改征增值税后继续予以 免征；（二）为保持增值税抵扣链条的完整性，对部分 营业税减免税优惠，调整为即征即退政策；（三）对税负增加较多的部分行业，给予适当的 税收优惠。 第一节 概述五、具体项目：十五项直接减免税+四项即征即退+起征点其中：十五项直接减免税项目为原营业税过渡政策；四项即征即退项目中，残疾人就业由原营业税直接减免调整为即征即退；管道运输和融资租赁为新增优惠政策，其目的是保持营改增以后这2个行业的总体税负不上升（或略有下降）。第一节 概述（一）直接减免税项目：1.个人转让著作权。 2.残疾人个人提供应税服务。 3.

4、航空公司提供飞机播洒农药服务。4.纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术 咨询、技术服务。5.符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中 提供的应税服务。6.自本地区试点实施之日起至2013年12月31日，注册在 属于试点地区的中国服务外包示范城市（目前我省仅限 南昌）的企业从事离岸服务外包业务中提供的应税服务 。 第一节 概述（一）直接减免税项目：7.台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆 取得的运输收入。（南昌为两岸直航城市）。8.台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆 取得的运输收入。（南昌为两岸直航城市）。9.美国ABS船级社在非营利宗旨不变、中国船级社在 美国享受同等

5、免税待遇的前提下，在中国境内提供的 船检服务。10.随军家属就业。 11.军队转业干部就业。 12.城镇退役士兵就业。第一节 概述（一）直接减免税项目：一）直接减免税项目：13.13.失业人员就业。失业人员就业。14. 14.自自20122012年年1111月月1 1日起，对注册在平潭的试点纳税人日起，对注册在平潭的试点纳税人从事离岸服务外包业务中提供的应税服务，免征增值税。从事离岸服务外包业务中提供的应税服务，免征增值税。15.2013 15.2013年年1212月月3131日之前，广播电影电视行政主管部门日之前，广播电影电视行政主管部门（包括中央、省、地市及县级）按照各自职能权限批准从（包

6、括中央、省、地市及县级）按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司（含成员企业）事电影制片、发行、放映的电影集团公司（含成员企业）、电影制片厂及其他电影企业，属于试点纳税人的，对其、电影制片厂及其他电影企业，属于试点纳税人的，对其转让电影版权免征增值税。转让电影版权免征增值税。第一节 概述（一）直接减免税项目： 注意：从事离岸服务外包业务中提供的应税服 务，税收优惠政策期限为2013年12月31日；随军家属就业、军队转业干部就业、城镇退役士兵就业税 收优惠政策期限为自领取税务登记证之日起3年内；失业人员就业采取增值税税额抵减的方式减免税 ，免税期限为3年。且享受上述12、13项

7、优惠政策均有行业限制。第一节 概述（二）即征即退增值税项目（二）即征即退增值税项目1. 1. 注册在洋山保税港区、天津市东疆保税港区内的试注册在洋山保税港区、天津市东疆保税港区内的试 点纳税人提供的国内货物运输服务、仓储服务和装卸搬点纳税人提供的国内货物运输服务、仓储服务和装卸搬 运服务。运服务。2. 2.安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安 置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。3.3.试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对 其增值税实际税负超过

8、其增值税实际税负超过3%3%的部分实行增值税即征即退政的部分实行增值税即征即退政 策。策。4.4.经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业 务的试点纳税人中的一般纳税人提供有形动产融资租赁务的试点纳税人中的一般纳税人提供有形动产融资租赁 服务，对其增值税实际税负超过服务，对其增值税实际税负超过3%3%的部分实行增值税即的部分实行增值税即 征即退政策。征即退政策。第二节 增值税应税服务税收优惠的管 理规定 一、纳税人申请享受备案类税收优惠，应向主管国税机关一、纳税人申请享受备案类税收优惠，应向主管国税机关 报送报送增值税税收优惠资格确认（登记）表增

9、值税税收优惠资格确认（登记）表及享受税收优惠及享受税收优惠 的相关备案证明资料。纳税人享受备案类税收优惠，均由主管的相关备案证明资料。纳税人享受备案类税收优惠，均由主管 国税机关备案登记。主管国税机关在国税机关备案登记。主管国税机关在增值税税收优惠资格确增值税税收优惠资格确 认（登记）表认（登记）表上签署备案意见并加盖单位公章，税收政策有上签署备案意见并加盖单位公章，税收政策有 规定期限的应注明执行期限。规定期限的应注明执行期限。二、纳税人申请享受报批类税收优惠，应向县（市、区）二、纳税人申请享受报批类税收优惠，应向县（市、区） 国税机关（以下称主管国税机关）提出书面申请，并报经具有国税机关（

10、以下称主管国税机关）提出书面申请，并报经具有 审批权限的国税机关（以下称有权国税机关）审批确认。除另审批权限的国税机关（以下称有权国税机关）审批确认。除另 有规定外，报批类税收优惠均由主管国税机关审批。有权国税有规定外，报批类税收优惠均由主管国税机关审批。有权国税 机关应以正式文件批准，批准文件应注明纳税人享受税收优惠机关应以正式文件批准，批准文件应注明纳税人享受税收优惠 的政策依据、执行起止期限及相关要求等内容。税收优惠未规的政策依据、执行起止期限及相关要求等内容。税收优惠未规 定期限的，可只注明执行起始日期。在优惠政策执行期间其他定期限的，可只注明执行起始日期。在优惠政策执行期间其他 年度

11、只需按要求备案登记。年度只需按要求备案登记。第二节 增值税应税服务税收优惠的管 理规定 三、减免税期限超过三、减免税期限超过1 1个纳税年度的，进行一次性审批。个纳税年度的，进行一次性审批。 纳税人享受减免税的条件发生变化的，应自发生变化之日起纳税人享受减免税的条件发生变化的，应自发生变化之日起 1515个工作日内向税务机关报告，经税务机关审核后，停止其个工作日内向税务机关报告，经税务机关审核后，停止其 减免税。减免税。四、纳税人同时从事税收优惠项目和非税收优惠项目的，四、纳税人同时从事税收优惠项目和非税收优惠项目的， 应分别核算，独立计算税收优惠项目的计税依据以及享受税应分别核算，独立计算税

12、收优惠项目的计税依据以及享受税 收优惠的额度。未分别核算的，不得享受税收优惠；分别核收优惠的额度。未分别核算的，不得享受税收优惠；分别核 算但核算不清的，由主管国税机关按合理方法核定。算但核算不清的，由主管国税机关按合理方法核定。 五、纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、五、纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、 减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。六、纳税人用于免征增值税项目的购进货物、接受加工修六、纳税人用于免征增值税项目的购进货物、接受加工修 理修配劳务或者应税服务的进项税额，不得从销项税额中抵理修配劳务或者应

13、税服务的进项税额，不得从销项税额中抵 扣。扣。第二节 增值税应税服务税收优惠的管 理规定七、纳税人享受税收优惠经批准或备案登记后，除即征七、纳税人享受税收优惠经批准或备案登记后，除即征 即退税收优惠和由于需按年度计算享受税收优惠的以外，即退税收优惠和由于需按年度计算享受税收优惠的以外， 其他均可在当月增值税纳税申报时按规定直接计算、扣除其他均可在当月增值税纳税申报时按规定直接计算、扣除 减免税额。对按规定需提交相关资料的，纳税人应在纳税减免税额。对按规定需提交相关资料的，纳税人应在纳税 申报前将相关资料交主管国税机关税源管理部门审核后，申报前将相关资料交主管国税机关税源管理部门审核后， 再进行

14、纳税申报。再进行纳税申报。八、纳税人提供应税服务适用免税、减税规定的，可八、纳税人提供应税服务适用免税、减税规定的，可 以放弃免税、减税权，向主管税务机关提出书面申请，经以放弃免税、减税权，向主管税务机关提出书面申请，经 主管税务机关审核确认后，按现行相关规定缴纳增值税。主管税务机关审核确认后，按现行相关规定缴纳增值税。 放弃免税、减税后，放弃免税、减税后，3636个月内不得再申请免税、减税。个月内不得再申请免税、减税。第三节 备案类增值税优惠一、政策执行时间：为实现我省试点纳税人原享受的营业税优惠政策平稳过渡，2013年8月1日前，如果试点纳税人已经按照有关政策规定享受了营业税税收优惠，且减

15、免增值税应税服务项目对应原营业税减免项目有效截止日期在2013年8月1日后的，经主管国税机关审核批准后，可在剩余税收优惠政策期限内，按规定享受有关增值税税收优惠，文件依据和执行期间的起始日期统一为2013年8月1日；上述规定以外的其他纳税人，如符合减免税优惠政策条件需新增备案的，应按相关规定提供申请资料，由主管国税机关受理、审核、批准后录入增值税减免信息。 第三节 备案类增值税优惠二、办理流程（一）报备纳税人申请享受备案类减免税，应向主管国税机关报送 增值税税收优惠资格确认（登记）表及享受减免税的相关备 案证明资料。：（1）增值税税收优惠资格确认（登记）表； （2）生产经营情况及享受减免税项目

16、书面说明材料； （3）有关部门出具的相关资质认定（证明）资料。（二）登记 纳税人享受备案类减免税，均由主管国税机关备案登记。 主管国税机关在增值税税收优惠资格确认（登记）表上签 署备案意见并加盖单位公章，税收政策有规定期限的应注明执 行期限。第三节 备案类增值税优惠（三）后续管理纳税人享受备案类减免税经备案登记后，应在执行期内其他年度的1月31日前向主管国税机关报送有关备案资料。以下情况除外： （1）纳税人享受备案类减免税的相关业务属一次性或不经常但会偶然发生的业务，只需在发生业务时按申请备案程序办理。（2）享受低税率的货物和劳务（不含增值税一般纳税人实行简易征收的货物和劳务），经备案登记后，执行期的其他年度不再备案确认。第三节 备案类增值税优惠三、具体规程：三、具体规程：（一）个人转让著作权（一）个人转让著作权个人转让著作权免征增值税。个人转让著作权，是指个个人转让著作权免征增值税。个人转让著作权，是指个 人转让著作的所有权或