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1、会计手工模拟实验长江大学经济管理实验中心 程德兴目录模拟企业概况与实验要求1账簿体系设置2典型业务指导3一.模拟企业概况与实验要求v学习目的及要求：1.了解企业会计模拟实验的实验目的和要求；2.了解模拟企业的基本概况.组织机构及内部会计制度等。一.模拟企业概况与实验要求v1.1 实验目的和要求 v1.1.1 实验目的 v 通过本套会计模拟实验多媒体课件，培养学生的 会计业务处理能力。使学生比较系统地练习企业会计 核算的基本程序和具体操作方法，加强学生对基本理 论的理解.基本方法的运用和基本技能的训练，达到理 论知识与会计实务的统一;培养学生严谨的工作态度 和敬业精神;提高记账、算账、报账、用账
2、等实际操 作的动手能力，为他们毕业走上工作岗位后，缩短“ 适应期”，并胜任工作，打下扎实的基础。 一.模拟企业概况与实验要求v1.2.2 实验要求v 1.上会计模拟实验课前，应提前阅读本套课件有关内容，弄清每 个模拟实验单元的目的和要求，并结合基础会计、企业财务会 计、成本会计等教材进行认真的预习。 v 2.会计模拟实验过程中，应向学生讲明如何具体执行国家有关财 务会计制度，弄清各项费用的有关规定、范围及标准，努力加强学生 政策法制的观念。 v 3.全部实验要求使用统一模拟会计凭证、账页及会计报表格式。 v 4.全部实验结束后，所有原始凭证或原始凭证汇总表均作为记账 凭证的附件，记账凭证按现收
3、、银收、现付、银付、转账等类别进行 顺序编号，折叠整齐，按照装订凭证的规定，加具封面，注明单位名 称、年度、月份和起讫日期，并由装订人员签名或盖章。应将各种账 页按不同格式（或类别）装订成册，附上账薄启用登记表。全部会计 报表附上会计报表封面，注明单位名称、年度、月份。所有会计档案 应妥善保管。v 5.全部综合实验最好由一个人独立完成，并要求写出一份总结模 拟实验体会的报告，使之进一步熟悉掌握有关制度，提高写作和分析 能力。v 6.全部实验结束后，根据学生的全部模拟作业进行评价。一般记 分参考标准为：经济业务的账务处理占60%；实验报告质量占40%；凭 证、账页、报表中字迹清晰、工整占10%；
4、阿拉伯数字书写符合要求 占10%；会计档案装订质量占10%。v 7.全部综合实验所需课时至少在72学时以上。v 8.有条件的学校可利用实验资料，应用财务软件进行全部实验过 程的上机操作。v1.2.3 企业内部会计制度v 1.会计工作组织及账务处理程序v （1）企业会计工作组织形式采用集中核算形式。 记账方法采用借贷记账法，账务处理采用科目汇总表 核算程序，如图1-3所示（图略）。v （2）企业采用复式记账凭证，分收款凭证、付款 凭证和转账凭证三种格式。凭证类别采用现收、现付 、银收、银付及转账五类，凭证编号按类别按顺序编 号。对于涉及两种货币资金之间收付的业务，一律填 制付款凭证。v （3）企
5、业根据企业会计制度规定，开设总分类账、明细分类账及日记账。总分类账及日记账一律 采用“借方”、“贷方”和“余额”三栏式账簿；明细分类账根据核算需要分别选用三栏式、数量金额式、多栏 式、横线登记式等格式账页。v （4）企业统一按规定编制资产负债表、利润表、现金流量表。2.流动资产核算 v （1）计提坏账准备采用账龄分析法。本公司各项其他应收款发生坏账的可能性不大， 各项其他应收款不计提坏账准备。 v （2）原料及主要材料核算根据本企业管理需要采 用计划成本核算，并采用“账卡合一”方式设置材料明 细账，月末一次结转入库与发出材料的成本及差异。 期初成本差异率-1.18%。 v （3）低值易耗品和包
6、装物采用实际成本核算，领 用时的计价采用先进先出法，摊销采用一次摊销法。 v （4）库存商品核算采用实际成本核算，发出时的 计价采用月末一次加权平均法。 3.固定资产核算v （1）固定资产折旧采用平均年限法计提。v （2）固定资产折旧额采用月分类折旧率计算，其 中：房屋建筑物类月折旧率为0.8%，机械类设备条月 折旧率为2%，其他类月折旧率为0.5%。4.费用及新产品成本核算v （1）企业成本核算采用公司一级成本核算体制 。v （2）产品成本计算根据企业生产类型特点及成 本管理要求采用品种法。v （3）不同产品共同耗用同一种材料，一律采用 定额耗用量比例分配。v （4）外购动力费用直接转入辅助
7、生产成本，而 后按照各受益单位接受动力消耗的比例分配。v （5）外购水费直接按照各受益单位数量比例分 配。v （6）车间生产工人工资按产品生产工时比例在产品间进行分配。v （7）职工福利费、工会经费、职工教育经费的提取比例分别为工 资总额的14%、2%、1.5%。v （8）基本生产车间单独设账核算制造费用，按照产品生产工时比 例分配。辅助生产车间规模较小，其制造费用很少，不单独设账核算 。v （9）辅助生产费用的分配采用直接分配法。v （10）月末甲产品、乙产品的在产品成本采用约当产量法计算， 原材料在生产开始时一次投入完工程度均为50%。 v （11）无形资产按规定计算摊销：借款利息支出按月
8、计提分配， 与购建固定资产有关的长期借款利息支出，应在固定资产尚未音乐会 使用或是已交付使用但尚未办理竣工决算之前，计入有关固定资产的 购建成本。5.税金核算 v （1）本企业为增值税的一般纳税人，税率为17% 。全部材料、库存商品的采购、销售均为不含税价格 ，应由企业负担的运费，可根据运输部门的发票，按 7%作为增值税的进项税额入账。 v （2）营业税率为5%，城市维护建设税按流转税额 的7%计算缴纳；教育费附加按流转税额的3%计算缴纳 。 v （3）企业所得税 的会计处理采用“应会税款法 ”核算。所得税按月计提，按季预交，全年汇算清缴 ，税率为33%。v （4）个人所得税按八级超额累进税率
9、计算代扣代 缴。 v （5）企业房产税、车船使用税、土地使用税实行 按年征收，分期缴纳，分月摊销方式。其中：房产税 按房产原值4000000元扣除30%后余额作为计税依据 ，税率1.2%；土地使用税按年税额4元/M2计算。6.利润及利润分配核算 v （1）年末按利润净额10%提取法定盈余公积：按 5%提取公益金。 v （2）税后净利润中分配给股东的股利比例由当年 股东大会决定。分配给股东的股利在各股东间按投资 比例分配，东方公司投资比例为55%，南方公司投资 比例为25%，北方公司投资比例为20%。 v （3）企业对环宇公司投资比例为25%，采用权益 法核算。7.其他 v （1）计算中要求精确
10、到小数点后4位，尾差按业 务需要进行调整。 v （2）各会计岗位操作规范按会计基础工作规 范执行。 v （3）业务1、业务34、业务40、业务67、业务68 为选学内容，您可根据实际情况确定其训练内容。参 考答案中包括这些业务数据。v 1.2.4核算资料1.本月产品投产及完工情况表1-2 本月产品投产及完工情况2001年12月1日产品名称本月投入数量 （箱）本月完工数量 （箱）月末要产品数 量（箱）甲产品608060乙产品1501601102.产品实际生产工时资料表1-3 产品实际生产工时2001年12月1日产品名称甲产品乙产品合 计生产工时（小时 ）5 2206 27011 4903.单位原
11、材料消耗定额资料表1-4 单位原材料消耗定额2001年12月1日产品类别单位消耗A材料单 位定额消耗B料单位 定额甲产品千克125乙产品千克744.11月份应收账款账龄分析表表1-5 账龄分析表科目名称：应收账款 2001年11月31日 单位：元客户名称借方金额未过信 用期限已过信用期限130316061120121180181以 上破产或 追诉中北峰公司 酒茜公司131 490.00 3 510.0061 490.00 3 510.0070 000.00合 计 135 000.0065 000.0070 000.0011月份应收账款账龄分析表中:北峰公司所欠款为131 490.00元，其中有
12、61 490.00元目前 欠款期已有20天(信用期为30天)，未超过信用期限;另有70 000.00元目前欠款期已有100天( 信用期为30天)，已超过信用期限70天。第二部分 账簿体系设置学习目的及要求v理解建立账簿体系的意义；v掌握建立账簿体系的原理、规范和方法；v熟练掌握建立账簿体系的基本技能；v掌握登记账簿期初余额的基本知识和实务操作等。 2.1 建立总账体系账簿体系的设置，要根据各个企业规模的大小、 经济业务的繁简和加强管理的实际需要而定。一切独 立核算的企业必须设置总账，而且应以财政部颁布的 企业会计科目为依据，通常为订本式的三栏式账页， 由“科目”、“日期”、“凭证”、“摘要”、
13、“借方”、“贷 方”、“借或贷”与“余额”等栏目组成。v2.1.1资产类总账表2-1 资产类总账科目名称方向期初余额科目名称方向期初余额现金借7 000.00低值易耗品借5 655.00银行存款借301 174.50库存商品借210 000.00其他货币资金借244 500.00材料成本差异贷2 773.50短期投资借6 000.00分期收款发出商品借0.00应收票据借30 000.00待摊费用借9 010.00应收股利借0.00长期股权投资借100 000.00应收账款借135 000.00固定资产借1 201 000.00坏账准备贷675.00累计折旧贷2 230 500 00预付账款借5
14、4 000.00在建工程借175 000.00其他应收款借6 000.00固定资产清理借0.00物资采购借0.00无形资产借130 000.00原材料借235 000.00长期待摊费用借12 030.50包装物借6 200.00待处理财产损益借0.00v 2.1.2负债类总账表2-2 负债类总账科目名称方向期初余额科目名称方向期初余额短期借款贷36 000.00应付股利贷0.00应付票据贷55 000.00应交税费贷95 574.00应付账款贷40 000.00其他应交款贷900.00预收账款贷60 200.00其他应付款贷3 500.00应付工资贷0.00预提费用贷3 292.00应付福利费
15、贷35 000.00长期借款贷7 990 500.00v 2.1.3所有者权益类总账表2-3 所有者权益类总账科目名称方向期初余额科目名称方向期初余额股本贷1 900 000.00本年利润贷500 000.00资本公积贷27 850.00利润分配贷15 000.00盈余公积贷48 775.00v 2.1.4 成本类总账表2-4 成本类总账 科目名称方向期初余额科目名称方向期初余额生产成本借190 000.00制造费用借0.00v 2.1.5 损益类总账表2-5 损益类总账科目名称方向期初余额科目名称方向期初余额主营业务收入贷0.00其他业务支出借0.00其他业务收入贷0.00营业费用借0.00投资收益贷0.00管理费用借0.00营业外收入贷0.00财务费用借0.00主营业务成本借0.00营业外支出借0.00主营业务税金及附加借0.00所得税借0.002.2 建立日记账表2-6 日记账 科目名称方向期初余额科目名称方向期初余额现金借7 000.00银行存款借301 174.502.3建立明细账 v 2.3.1 三栏式明细账 表
