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1、20142014年度部门决算年度部门决算财政部国库司 2014年10月 封面封面单位名称 组织机构代码（临时代码） 财政预算代码（排序） 单位预算级次 单位基本性质 单位执行会计制度 预算管理级次（五级财政 ） 国民经济行业分类 隶属关系 部门标识代码 报表类型 新报因素 上年代码！常见问题！常见问题封面常见问题主要集中于指标填报的规范 性，例如： 单位名称不规范（如以科研所、计财局等 名称上报）； 国民经济行业分类误填（如将共青团、科 协等群众团体误选为国家机构）； 单位基本性质和单位执行会计制度误选“ 其他”（如行政单户表汇总反映所属事业单 位信息，为避免公式报错而选填“其他”） 等。收入
2、支出决算总表收入支出决算总表（财决（财决0101表）表）本表反映单位本年度的总收支和年末结转 及结余情况。 本表年初预算数由单位依据同级财政部门 批复的年初预算数填列，不含年度中追加、 追减等调整预算；决算数可自动生成。 本年支出合计年初预算数包括使用本年收 入、年初结转和结余以及用事业基金弥补收 支差额等资金安排的支出。变动内容精简收入、结转和结余的明细指标 调整支出功能分类科目 调整基本支出和项目支出明细指标财政拨款收入支出决算总表（财决财政拨款收入支出决算总表（财决01-101-1表表 ） 本表反映单位本年度财政拨款预、决算收 支及年末结转和结余情况。 本表年初预算数由单位依据同级财政部
3、门 批复的年初预算数填列，不含年度中追加、 追减等调整预算；决算数可自动生成。 本年支出合计年初预算数包括使用本年收 入及年初结转和结余安排的支出。收入支出决算表收入支出决算表（财决（财决0202表）表）本表反映单位本年度收入、支出、结 转和结余及结余分配等情况。根据收入 支出总账、明细账的实际发生数，按支 出功能分类科目分“类”、“款”、“项”分 析填列。 变动内容“上年结转和结余”更名为“年初结转 和结余”，“基本支出结转和结余”更名 为“基本支出结转”。！常见问题1.结余分配问题一：提取职工福利基金的比例高于40% 且无政策依据。相关规定：关于事业单位提取专用基金 比例问题的通知（财教2
4、01232号 ）： 在单位年度非财政拨款结余的40%以内确定。审核意见：核实政策依据；要求单位按照 不高于40%的比例调整账表。！常见问题问题二：转入“其他”项金额过大。相关规定：事业单位财务规则第三十条 ：非财政拨款结余可以按照国家有关规定提取 职工福利基金，剩余部分作为事业基金用于弥 补以后年度单位收支差额；国家另有规定的， 从其规定。审核意见：核实具体情况及政策依据；要求 单位规范财务管理和会计核算并相应调整账表 。！常见问题2.事业单位经营亏损动用事业基金弥补且 无政策依据。相关规定：事业单位会计制度：年度 终了，单位应将实现的经营结余全数转入“ 结余分配”科目，结转后本科目无余额。如
5、 为亏损则不结转。审核意见：核实情况，要求单位按照会计 制度规定规范会计核算，并相应调整账表。收入决算表收入决算表（财决（财决0303表）表）本表反映单位本年度取得的全部收入情况 。根据单位收入总账、明细账的实际发生数 ，按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”分 析填列。 财政拨款收入：指从同级财政部门取得的 财政拨款收入，包括公共预算财政拨款和政 府性基金预算财政拨款。变动内容删除事业收入下“其中：财政专户管理 资金”。根据单位基建账并入会计“大账”后相关数 据填报 填报“其他收入”的单位，应对收入具体构 成情况予以说明（格式见填报说明）！常见问题1.行政单位填报事业单位收入栏目，如行
6、政主管部门填报了“附属单位缴款”栏。相关规定：行政单位财务、会计制度规定 ，行政单位收入包括财政拨款收入和其他收 入。审核意见：核实情况，符合政策规定的可 调整至“其他收入”反映。！常见问题2.误填“其他收入”的两个其中项，如有 的单位误将利息收入填入“非本级财政拨款 ”栏；有的单位未将“非本级财政拨款”完 整反映。相关规定：部门决算编制说明。审核意见：结合填报说明中“其他收入” 附表核实情况，如填报有误则进行调整。支出决算表支出决算表（财决（财决0404表）表）本表反映单位本年度全部支出情况。根据 单位支出总账、明细账的实际发生数，按支出 功能分类科目分“类”、“款”、“项”分析填列。基本支
7、出：填列单位为保障机构正常运转填列单位为保障机构正常运转 、完成日常工作任务而发生的各项支出。、完成日常工作任务而发生的各项支出。 项目支出：填列单位为完成特定的行政工填列单位为完成特定的行政工 作任务或事业发展目标，在基本支出之外发生作任务或事业发展目标，在基本支出之外发生 的各项支出。的各项支出。基本建设支出根据单位基建账并入会计 “大账”后相关数据填报主管部门汇总决算报表的调整事项事业单位“其他支出”！常见问题1.行政单位误填事业单位支出栏目，如行 政主管部门误填“对附属单位补助支出”栏 。相关规定：行政单位会计制度规定，行政 单位支出核算科目为经费支出（明细为基本 支出和项目支出）和拨
8、出经费（按核定预算 拨付所属单位预算资金）。审核意见：核实情况，符合政策规定的可 调整至基本支出或项目支出反映。！常见问题2.使用支出功能分类科目不规范，如“行政运行 ”、“事业运行”等基本支出科目填报“项目支出 ”栏，或者“一般行政管理事务”等项目支出科目 填报了“基本支出”栏。相关规定：政府收支分类科目中支出功能分类科 目口径说明。审核意见：核实情况，如是财政部门预算安排问 题，则应反馈预算部门规范科目使用；如是单位会 计核算问题，则应要求单位规范科目使用并相应调 整账表。！常见问题3.收回以前年度支出直接冲减当年支出， 以至支出出现负数。相关规定：行政单位会计制度因发生 差错更正，以前年
9、度支出收回等原因，需要 调整财政拨款结转/结余/其他资金结转和结 余的，按照实际调增的金额，借记有关科目 ，贷记本科目（年初余额调整）；按照实际 调减的金额，借记本科目（年初余额调整） ，贷记有关科目。！常见问题事业单位会计制度：事业单位发生需要 调整以前年度非财政补助结余/财政补助结转 /财政补助结余/非财政补助结转的事项，通 过本科目核算。审核意见：要求单位规范会计核算，并相 应调整账表。支出决算明细表支出决算明细表（财决（财决0505表）表）本表反映单位本年度基本支出和项目 支出的明细情况。 本表为自动生成表。！常见问题1.各类下其他栏占本类小计比例达100%且 无说明。相关要求：决算审
10、核模板3，要求各类下其 他支出占比超过30%的需说明具体构成。审核意见：根据审核结果逐一对照支出经 济分类科目填报口径进行核实，符合科目填 报口径的予以保留；填报错误的应要求单位 规范会计核算并相应调整账表。！常见问题2.明细栏目填报不规范，如填报“绩效工资”、 “被装购置费”、“救济费”、“生产补贴”、“ 其他支出”等栏随意性较大，“住房公积金”、“ 提租补贴”和“购房补贴”与支出功能分类不对应 ，不符合支出经济分类科目规定。相关规定：政府支出经济分类科目说明。审核意见：根据审核结果逐一对照支出经济分类 科目填报口径进行核实，符合科目填报口径的予以 保留；填报错误的应要求单位规范会计核算并相
11、应 调整账表。“其他支出”栏：科目规定为“财政部门 或有预算分配权的部门专用科目。反映不能 划分到上述经济科目的其他支出。”解读：专用科目，一般单位不应使用。基本支出中不易对应经济分类科目的支 出明细：应根据支出具体用途，属于人员支 出的，可参考“其他工资福利支出”或“其 他对个人和家庭的补助支出”反映；属于日 常公用支出的，可参考“其他商品和服务支 出”或“其他资本性支出”反映。基本支出决算明细表基本支出决算明细表（财决（财决05-105-1表）表）本表反映单位本年度基本支出的明细 情况。根据单位基本支出明细账的实际 发生数，按支出功能分类科目分“类”、“ 款”、“项”填列。 各栏应按照支出
12、经济分类科目规定的核 算内容填列，避免误填（各类下其他款 占本类支出小计大于30%的，应予说明） 不包括应在“上缴上级支出”、“经营支出 ”、“对附属单位补助支出”中核算的各项 支出 项目支出决算明细表项目支出决算明细表（财决（财决05-205-2表）表）本表反映单位本年度项目支出的明细 情况，根据单位支出明细账发生数，按 支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”填 列。 各栏应按照支出经济分类科目规定的核 算内容填列，避免误填（各类下其他款各类下其他款 占本类支出小计大于占本类支出小计大于30%30%的，应予说明的，应予说明）基本建设支出、其他资本性支出不包括应在“上缴上级支出”、“经营支出
13、 ”、“对附属单位补助支出”中核算的各项 支出！常见问题“基本建设支出”与“其他资本性支出”概念不 清，错误较多。相关规定：政府支出经济分类科目说明（要点）：“基本建设支出”：本级发展与改革部门，公共 预算财政拨款（不含政府性基金和各类拼盘自筹资 金）。“其他资本性支出”：除上述经费以外的资本性 支出，包括政府性基金，财政专项及各类拼盘自筹 资金。审核意见：发现填报错误的应要求单位更正数据 。项目收入支出决算表项目收入支出决算表（财决（财决0606表）表）本表反映单位本年度项目资金收入、 支出、结转和结余情况。 本表可自动生成 。行政事业类项目收入支出决算表行政事业类项目收入支出决算表 （财决
14、（财决06-106-1表）表） 本表反映单位本年度行政事业类项目 收支余情况。根据单位项目资金收支明 细账的实际发生数，按支出功能分类科 目分“类”、“款”、“项”并分项目逐一填列 。变动内容增加项目代码、项目类别和打捆标识3 个指标。资金来源 支出数（区分资金来源区分资金来源） 年末结转和结余( (财政拨款结转和结余财政拨款结转和结余) )项目名称不应为空，准确填报项目名称不应为空，准确填报常见问题：（1）未对应预算项目；（2）随意性较大，未明确具体是什 么项目；有的甚至输入各类符号代码；（3）直接引用支出功能分类科目名 称作为项目名称。审核意见：逐一核实，无错保留，有 错更正并加以规范。基
15、本建设类项目收入支出决算表基本建设类项目收入支出决算表 （ 财决财决06-206-2表）表） 本表反映单位本年度用非偿还性资金 安排的基本建设类项目收支余情况，根 据单位项目资金收支明细账的实际发生 数，按支出功能分类科目分“类”、“款”、 “项”并分项目逐一填列。 变动内容增加项目代码、项目类别和打捆标识3 个指标。资金来源（基本建设支出拨款基本建设支出拨款） 支出数（区分资金来源区分资金来源） 年末结转和结余( (财政拨款结转和结余财政拨款结转和结余) )项目名称不应为空，准确填报项目名称不应为空，准确填报常见问题：（1）未对应预算项目；（2）随意性较大，未明确具体是什 么项目；有的甚至输
16、入各类符号代码；（3）直接引用支出功能分类科目名 称作为项目名称。审核意见：逐一核实，无错保留，有 错更正并加以规范。公共预算财政拨款收入支出决算表公共预算财政拨款收入支出决算表 （ 财决财决0707表）表）本表反映单位本年度从本级财政部门 取得公共预算财政拨款的收入、支出、 结转和结余等情况，按支出功能分类科 目分“类”、“款”、“项”分析填列。本年收入（与财政部门对账一致）基本支出/项目支出 本年支出基本支出/项目支出公共预算财政拨款支出决算明细表（财公共预算财政拨款支出决算明细表（财 决决0808表）表） 本表反映单位从本级财政部门取得的 公共预算财政拨款本年度列支的基本支 出和项目支出的明细情况。 本表为自动生成表。1.与财决05表对应数据的对比衔接： 总体上是小于等于前表的关系，但差异 过大的情况要重点核实。2.常见问题及有关审核意见同财决05 表。
