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1、 东北财经大学会计系列教材审计刘明辉 主编孙坤 徐平 副主编东北财经大学出版社审计n 孙坤 教授n 主 讲n 东北财经大学会计学院教学计划n 课程简介n 教学目标n 预修课程n 课程结构n 教材及参考资料n 成绩与考试n 基本要求课程简介n 审计学课程立足于注册会计师审计，主要 讨论审计学的基本理论与实务，包括审计与注 册会计师职业、审计程序与技术、交易循环审 计、其他类型的审计与保证服务等内容。本教 材的内容很丰富，有的内容适合于研究生教学 。本课件主要针对本科生，因此对书中的有些 内容将做适当的删减，那些适用于研究生和在 本科教学中不拟详细讲解的内容，在本课件中 将一带而过。 教学目标n通
2、过本课程的教与学，要使学生掌握审 计学的基本理论与基本方法，为从事审 计理论研究和实务工作打下扎实的基础 。预修课程n审计学是会计学专业的一门主要专业课 ，通常应在学习了基础会计、财务会计 、成本会计等课程之后学习。 教材及参考资料n1主要教材：n刘明辉主编： 审计，东北财经大学 出版社，2004年1月版。n2参考资料：n（1）刘明辉主编：审计习题与案例 ，东北财经大学出版社，2004年5月第1 版。n（2）注册会计师考试指定教材审计考试与成绩n平日成绩10%n期中考试20%n期末考试70%基本要求n保证出勤率，不无故旷课n上课认真听讲，积极参加讨论n独立完成个人作业；协作完成小组作业n诚实、
3、严谨，考试不作弊。 课程内容第一编 审计与注册会计师职业 第二编 审计程序与技术 第三编 交易循环审计 第四编 其他类型的审计与保证服务第一编 审计与注册会计师职业第一章 审计概论 第二章 注册会计师管理 第三章 注册会计师职业准则体系 第四章 职业责任与法律责任第二编 审计程序与技术第五章 审计目标与审计范围 第六章 审计程序与审计证据 第七章 审计计划与初步审计策略 第八章 内部控制及其测试与评价 第九章 审计测试中的抽样技术 第十章 审计报告第三编 交易循环审计第十一章 销售与收款循环审计 第十二章 购货与付款循环审计 第十三章 生产与服务循环审计 第十四章 筹资与投资循环审计 第十五章
4、 货币资金审计 第十六章 特殊项目审计 第十七章 终结审计第四编 其他类型审计与保证服务第十八章 其他类型的审计 第十九章 电算化审计 第二十章 保证服务第一章 审计概论第一节 独立审计的产生与发展 第二节 审计的概念与种类 第三节 审计的动因与社会角色 第四节 审计的基本假设第一节 独立审计的产生与发展v独立审计的产生v独立审计的发展第一节 独立审计的产生与发展 独立审计的产生v萌芽时期可追溯到16世纪的意大利 ，合伙企业出现以后。v确立时期英国工业革命以后，股份 公司出现。英国公司法确立了会计师的 法律地位（1844、1862）。v职业的形成1853年爱丁堡会计师协 会的成立。第一节 独立
5、审计的产生与发展 独立审计的发展（一）外国独立审计的发展v按审计对象划分v按审计模式划分第一节 独立审计的产生与发展 独立审计的发展（二）中国独立审计的发展v恢复发展阶段以1980年财政部发布关于成立会计顾 问处的暂行规定为标志。v规范发展阶段以1994年中华人民共和国注册会计师 法的颁布和实施为标志。第二节 审计的概念与种类v审计的概念v审计的种类v审计人员的种类第二节 审计的概念与种类 审计的概念n审计是一个客观地获取和评价与经济活 动和经济事项的认定有关的证据，以确 认这些认定与既定标准之间的符合程度 ，并把审计结果传达给有利害关系的用 户的系统过程。理解审计概念的关键词v经济活动和经济
6、事项的认定v客观地获取和评价证据v系统的过程v与既定标准相符合的程度v审计结果v有利害关系的用户第二节 审计的概念与种类 审计的种类v会计报表审计v合规审计v经营审计第二节 审计的概念与种类 审计的种类v会计报表审计会计报表审计的主体是注册会计师审计的依据是有关法规和会计准则审计的客体是会计报表和相关信息审计结束后要出具审计报告，就会计报表的公 允性和合法性表示审计意见审计报告外发布第二节 审计的概念与种类 审计的种类v合规审计以确定被审计单位财务活动是否符合有 关法律、法规、规章制度、合同等为目 的由审计机关或其委托的审计组织或人员 实施审计依据是相关的法律、法规、规章制 度、合约等审计报告
7、的使用范围有限第二节 审计的概念与种类 审计的种类v经营审计以评价经营业绩、寻找改善途径并提出建议为 目的注册会计师、政府审计人员和内部审计人员都 可以成为审计主体没有固定的审计依据，建立评价标准是审计工 作内容的一部分审计报告往往仅限于委托人使用第二节 审计的概念与种类 审计人员的种类v独立审计人员v政府审计人员v内部审计人员第三节 审计的动因与社会角色 审计的动因概括起来讲，审计是为适应社会经济发 展的需求而产生和发展的。但对于审计 的动因究竟是什么这一问题，理论界和 职业界存在不同的观点，主要包括受托 经济责任论、代理人学说、信息经济学 说、保险论、冲突论等。第三节 审计的动因与社会角色
8、 审计人员的社会角色早期的审计人员曾被赋予警犬的功能， 认为审计人员的价值在于履行差错防弊 的职能。后来审计人员又被定位为“看门 人”，职责是对会计报表的公允性发表意 见。之后审计人员又被誉为“经济警察”， 不仅要对会计报表的公允性负责，还要 揭露重大的错误和舞弊。现在通行的观 点是，审计人员是信息风险的降低者或 分摊者。第四节 审计基本假设审计基本假设是指对审计领域中存在的 尚未确知或无法论证的事物按照客观事 物的发展规律所做的合乎逻辑的推理或 判断。莫兹和夏拉夫、汤姆李、尚德尔 、大卫费林特都对审计假设进行过研究 。第四节 审计基本假设 我国审计基本假设的内容信息不确定假设信息可验证假设审
9、计主体独立性假设审计主体胜任性假设审计主体理性假设内部控制相关性假设风险可控性假设认同一贯性假设责任明确性假设第二章 注册会计师管理第一节 注册会计师 第二节 会计师事务所 第三节 注册会计师协会 第四节 注册会计师的行业管理第一节 注册会计师v注册会计师考试与注册制度v注册会计师业务范围v注册会计师职业后续教育第二节 会计师事务所v会计师事务所的组织形式v会计师事务所的组织结构v会计师事务所的设立登记v会计师事务所的业务承接第三节 注册会计师协会v中国注册会计师协会的职责v中国注册会计师协会会员v协会权力机构和常设办事机构v外国会计师职业组织和国际会计职业组 织介绍第四节 注册会计师的行业管
10、理v注册会计师行业管理概述v外国注册会计师的行业管理v中国注册会计师的行业管理第三章 注册会计师职业准则体系第一节 注册会计师职业准则体系概述 第二节 独立审计准则 第三节 质量控制准则 第四节 职业道德准则第一节 注册会计师职业准则体系概述v注册会计师职业技术准则v注册会计师职业道德准则v注册会计师质量控制准则v注册会计师后续教育准则第一节 注册会计师职业准则体系概述 注册会计师职业准则体系内各部分的关系v职业技术准则与职业道德准则的关系v职业技术准则与质量控制准则的关系v职业技术准则与后续教育准则的关系注册会计师职业准则体系注册会计师职业准则体系职业道德准则职业技术准则质量控制准则后续教育
11、准则鉴证服务准则独立审计准则保证服务准则会计咨询与服务准则独立审计基本准则独立审计基本准则独立审计实务公告一般准则外勤准则报告准则第二节 独立审计准则v审计准则的作用v国际审计准则v美国独立审计准则v中国独立审计准则体系第二节 独立审计准则 审计准则的作用v为评价审计工作提供依据v为规范审计工作提供标准v有助于审计界与外界沟通v有助于维护审计组织和审计人员的正当 权益v有利于理论研究和人才培养第二节 独立审计准则 基本准则v一般准则v外勤准则v报告准则第二节 独立审计准则 基本准则一般准则v审计总目标v胜任能力v独立、客观、公正v保密v审计责任与会计责任v审计意见的使用第二节 独立审计准则 基
12、本准则外勤准则v签定约定书v审计计划v内部控制和管理建议书v抽样审计v可运用的审计程序v审计工作底稿v业务助理与专家v期后事项、或有损失、持续经营能力v电子数据处理环境v重要性与审计风险第二节 独立审计准则 基本准则报告准则形成审计意见、出具审计报告应报告审计范围、会计责任、审计责任、审计 程应序报告被审报表与既定标准的符合程度审计意见的类型第三节 质量控制准则v审计质量控制准则的意义v国际审计质量控制准则v美国注册会计师审计质量控制准则v中国注册会计师质量控制基本准则第三节 质量控制准则 审计质量控制准则的意义v概念v作用第三节 质量控制准则 国际审计质量控制准则（一）单项质量控制准则v委派
13、工作v指导v监督v检查与复核第三节 质量控制准则 国际审计质量控制准则（二）全面质量控制准则v人员质量v专业技能v委派工作v指导和监督v委托人的接受和续约v检查第三节 质量控制准则 美国注册会计师审计质量控制准则v独立性v委派审计人员v咨询v督导v职工招聘v专业发展v晋升v客户接受和续约v检查第三节 质量控制准则 中国注册会计师审计质量控制基本准则（一）全面质量控制v职业道德v专业胜任能力v工作委派v督导v咨询v业务承接v监控第三节 质量控制准则 中国注册会计师审计质量控制基本准则（二）审计项目的质量控制v指导v监督v复核第四节 职业道德准则v职业道德准则的意义v美国注册会计师协会职业道德规范
14、v国际会计师联合会职业道德规范v中国注册会计师职业道德规范第四节 职业道德准则职业道德的含义与作用v概念v职业道德准则的作用第四节 职业道德准则 美国注册会计师协会职业道德规范第一层次：职业道德原则 第二层次：行为守则 第三层次：行为守则解释 第四层次：职业道德裁决第四节 职业道德准则国际会计师联合会职业道德规范第一层次：适用于所有执业会计师 第二层次：适用于执行公共业务的注册会 计师 第三层次：适用于受雇执业会计师第四节 职业道德准则中国注册会计师职业道德规范职业道德基本准则的基本 内容v一般原则v专业能力与技术标准v对客户的责任v对同行的责任v其他责任职业道德规范指导意见的 基本内容v独立
15、性v专业胜任能力v保密v收费与佣金v与执行鉴证业务不相容的工 作v接任前任注册会计师的工作v广告、业务招揽和宣传第四章 职业责任和法律责任第一节 职业责任 第二节 法律责任 第三节 避免法律诉讼的对策第一节 职业责任v关于职业责任的几个概念v财务报表审计中发现错误和舞弊的责任v财务报表审计中关注法律行为的责任v财务报表审计中关注持续经营情况的责任v充分披露与保密的责任第一节 职业责任 关于职业责任的几个概念v会计责任v审计责任v审计失败v经营失败v审计风险第一节 职业责任 会计报表审计中审计人员应负的职业责任v发现错误与舞弊的责任v关注违法行为的责任v关注持续经营情况的责任v充分披露与保密责任第二节 法律责任v变化中的法律环境v法律用语的解释v审计人员对客户的责任v习惯法下审计人员对第三者的责任v中国注册会计师的法律责任第二节 法律责任 变化中的法律环境v法律环境变化的主要表现针对注册会计师的法律诉讼大量增加扩大了注册会计师对第三方的责任扩充了注册会计师法律责任的内涵第二节 法律责任 变化中的法律环境v导致法律环境变化的主要原因已审会计报表的使用人对注册会计师责任的了解增加 ，“期望差”增大法律判例中注册会计师赔偿范围扩大
