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1、-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 二级市场征税攸关新三板未来发展 各地区回应模糊【各位读友，本文仅供参考，望 各位读者知悉，如若喜欢或者需要本文， 可点击下载下载本文，谢谢！】 近日，有不少新三板投资者接到 了税务通知，相关工作人员要求投资人 截图证明交易买进、卖出的情况，并及 时在公司所在地的主管税务机关进行个 人所得税的申报。投资者人懵圈了！依照相关的税 收政策规定，新三板市场二级市场交易 涉税问题处理原则上比照上市公司。既 然“原则上比照上市公司”，为何对新三 板二级市场交易发起个人所得税核查？“比照上市公司”下形成的不用征-精选财经经济类资料- -最新财经经济
2、资料-感谢阅读- 2 税“共识”此前新三板市场一直认为二级市 场交易不需要缴纳个人所得税，形成这 种共识的原因是国发（2013）49 号文件 国务院关于全国中小企业股份转让系 统有关问题的决定 。国发 49 号文件明示，新三板市场 建设中涉及税收政策的，原则上比照上 市公司投资者得税收政策处理。上市公司投资者税收政策分三种 类型：一是上市公司股息红利个人所得 税，二是个人转让上市公司限售股所得 税，三是个人在上海证券交易所、深圳 证券交易所转让从上市公司公开发行和 转让市场取得的上市公司股票所得税。针对个人投资者取得上市公司股-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 息红利所
3、得，主要税收政策依据是财税 （2015）101 号文件： 针对个人投资者转让上市公司限 售股所得，主要税收政策依据是财税 （2009）167 号文件：而对于个人投资者在二级市场买 入和卖出沪深上市公司股票所取得的收 益，自 1994 年新个人所得税制实施以 来一直都是暂免征收。因此，2013 年全国中小企业股份 转让系统揭牌运营以来，新三板市场各 方参与者形成了如下共识：新三板市场 原始股转让所得要缴税，二级市场投资 者交易所得不需要缴税。-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 值得注意的是，在新三板市场建 设过程中，2014 年财政部、国税局和证 监会针对新三板挂牌公司股
4、息红利个人 所得税单独发布（2014）48 号文件，即：财税（2014）48 号文件精神十分 明确，文件中直接表示“根据国务院 关于全国中小企业股份转让系统有关问 题的决定 （国发201349 号）的有 关规定”。而对新三板二级市场交易个 人所得税，至今没有单独、明确的文件 出台。有税务律师认为，根据特别法优 于一般法的原则，针对新三板交易中的 涉税事项，如果有明确规定的，适用具 体的文件规定；如果没有明确的规定， 根据国发201349 号， “原则上比照上 市公司投资者的税收政策处理”。-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 在实际操作中，由于缺乏具体的 财税文件支撑，各
5、地方税务局对国发 （2013）49 号文件“原则上比照”的表述 的有不同的解读。 “原则上比照上市公司”应如何理 解？早在这次个税核查引发热议之前， 2017 年江苏税务机关对一宗挂牌企业股 权转让个人所得税核查案例的公示，已 经明确了当地地税对“原则上比照”得理 解和相应征收政策。江苏苏州工业园区地税局网站对 案情介绍是：自然人 A 将其持有的新三 板挂牌企业股权转让给企业 B，并获得 股权转让收益，但企业 B 却没有代扣代 缴“财产转让所得”个人所得税。为此， 税务机关责令企业 B 对自然人 A 股权 转让所得履行代扣代缴义务。-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 江
6、苏税务机关解释该案的税法依 据是：（1）国发（2013）49 号文件“原 则上比照”得表述不具有法律约束力， 不应当作为税务执法的依据，应有具体 的财税文件支撑。 （2）如果对于“新三 板”的政策和上市公司一样，会单独发 文或者在文件里明确规定，依照现有的 文件支撑，转让“新三板”的股票不得随 意参考上市公司的个人所得税政策。江苏地税上述案例并未明确，案 情中自然人 A 所转让的挂牌公司股权， 是如何取得，即挂牌前取得的限售股， 还是从二级市场买入的流通股。据知情 人士介绍，2016 年年底有一些挂牌公司 接到主管税务机关通知或处理决定，要 求企业自然人股东就新三板限售股解禁 后抛售股票的行为
7、征纳个人所得税。按照“比照上市公司”的原则，个 人转让新三板限售股毫无疑问是要缴纳-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 所得税的，但解读君经过多方求证，发 现本次风险核查范围包括个人转让新三 板二级市场取得股票所得。自上而下，国税推送数据地方核 查反馈新三板圈内流传的文件显示，国 家税务总局所得税司 2017 年 11 月 22 日发出国家税务总局所得税司关于开 展新三板股权交易个人所得税风险核查 工作的通知 ，此后各地方税务局层层 向下传递，落地到涉及挂牌企业税务主 管机关。根据上述通知 ，本次风险核查 目的为加强高收入、高净值纳税人为重 点的个人所得税管理，堵塞征管漏
8、洞， 核查办法为抓取新三板交易数据比对系 统申报情况，筛选出部分风险疑点，通-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 过金税三期决策二包风险管理系统将数 据推送给各省组织应对。即核查涉及的投资人、被投资企 业、交易金额等数据均是由税务总局统 一筛选出，地税局负责分析数据，将质 量可靠的数据推送至被投资企业税务机 构应对，并将结果反馈给总局。网络流传的广东省地税局关于 开展新三板股权交易个人所得税风险核 查工作的通知显示，国税总局通过风 险管理系统推送的广东全省数据共有 17 条，涉及 18 名自然人投资者。广东省 地税将数据推送至广州、珠海等个市， 各市逐级推送至被投资公司得
9、主管税务 机关。-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 9 一名来自浙江嘉兴的新三板投资 者收到了四川省梓潼县地方税务局的相 关通知。这名投资者 2017 年 8 月从二 级市场买入 2000 股圣迪乐村的股票， 成交金额 2.22 万元，次日全部卖出并获 利 1.356 万元。记者还从知情人士了解到，成都 高新区地税局召开相关会议，明确了新 三板二级市场买入的股票卖出获利也要 缴纳个人所得税。新三板股份界定为“股权”而非 “股票”上述浙江投资者表示，收到相关 纳税申报通知之后直接“懵圈了”。网络流传的国税、地税文件是否 属实？既然“原则上比照上市公司”，为-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 10 何对新三板二级市场交易发起个人所得 税核查？带着这些疑问，全景网向多名 税务机构人士进行求证。国税总局所得税司尤姓联系人没 有否认相关风险核查，但具体并不多说， 仅
