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1、财政与农村金融Email:Email:TEL: TEL: 02038294871020382948711314350588813143505888第2章 财政收入与支出第1章 财政概述目录第5章 财政管理体制和国家预算第6章 农村金融概论第7章 农村金融组织体系第8章 农村金融业务第9章 农村金融市场第10章 农村金融宏观调控第4章 财政投融资及国债第3章 国家税收财政的特殊视角第一节 国家财政概述一 财政：国家凭借政权对一部分社会产品进 行分 配和再分配形成的分配关系。 二 财政的基本特征：强制性、无偿性 三 社会主义财政的基本要素：n主体n对象n形式n目的第一节 国家财政概述n财政的产生
2、（一）原始公社制度下，没有独立意义的财 政。 （二）财政是随着国家的产生而产生的。经济条件：生产力的发 展，剩余产品的出现。政治条件：私有制、阶 级和国家的出现。n财政的发展n财政的研究对象第二节 公共财政学简介n“财政”一词是由英语。“public finance”意译而得 ，一百多年来该词已被习惯地用于描述政府的分配活动 。如果用直译方法，“public finance”又可译为“公 共财政”。1776年 亚当斯密国富论1936年凯恩斯就业、利息和货币通论第三节 社会主义财政职能一 计划经济、市场经济配置资源的区别 市场经济：价值规律、供求规律、竞争规律 。 二 政府干涉的原因市场失灵n市
3、场调节是短期调节n市场调节的滞后性n市场调节的不确定性n局部利益和整体利益的矛盾n市场失灵n市场不能解决收入分配的不公市市场场场场失灵失灵政府干政府干预预预预典型事例典型事例缺乏效率缺乏效率垄断干预市场反托拉斯法外部经济效果干预市场征收排污费公共产品给值得花精力的活动以 津贴国防、路灯不平等不平等收入和财富不可接 受的不平等收入再分配累进税制 发放食品券宏观经济问题宏观经济问题高通货膨胀和失业通过宏观经济政策稳定 经济货币、财政政策 教育投资、预算赤字低经济增长 刺激经济增长第三节 社会主义财政职能n n市场经济条件下政府的经济职能市场经济条件下政府的经济职能 一、经济资源分配职能一、经济资源
4、分配职能调节资源在地区之间、产业部门之间、政府部门 和非政府部门之间的配置 二、收入分配职能二、收入分配职能 公平问题公平问题 三、经济稳定职能三、经济稳定职能经济稳定的含义：充分就业；物价稳定；国际收 支平衡第三节 社会主义财政职能市场经济条件下财政的职能市场经济条件下财政的职能n n资源有效配置职能资源有效配置职能n n收入公平分配职能收入公平分配职能n n经济稳定与增长职能经济稳定与增长职能第二章 财政收入与财政支出第一节 财政收入 一、财政收入：国家参与一部分社会产品和国 民收入的分配所取得的收入。 注意：政府征收不用于财政支出的货币收入不是财政 收入 二、财政收入的原则n发展经济，广
5、开财源基本原则n国家、企业、个人物质利益兼顾原则n区别对待、合理负担原则n自力更生为主、外援为辅的原则第一节 财政收入三、财政收入的构成n社会总产品的价值构成 1.C部分补偿基金 不构成财政收 入 2.V部分工资收入 构成财政收入 3.M部分利润 财政收入的主要来 源n财政收入的实物构成财政收入的部门构成财政收入的部门构成农业收入农业收入工业收入工业收入财政收入部门构成建筑业收入建筑业收入交通运输业收入交通运输业收入商业收入商业收入服务业收入服务业收入其他行业收入其他行业收入四、财政收入形式分类：四、财政收入形式分类：税收收入税收收入非税收收入非税收收入债务收入债务收入企业收入企业收入其他收入
6、其他收入财政收入事业收入事业收入规费收入规费收入罚没收入罚没收入资源管理收入资源管理收入公产收入公产收入捐赠收入等捐赠收入等公共产品理论n市场在提供公共产品方面的失灵，因此公共 产品一般由政府提供 分析财政支出的理论 基础。n公共产品：是私人产品的对称，是指具有消 费或使用上的非竞争性和受益上的非排他性的 产品。n公共产品的特征：非竞争性、非排他性公共产品理论n非竞争性：一部分人对某一产品的消费不会影响 另一些人对该产品的消费，例如国防保护了所有 公民，其费用以及每一公民从中获得的好处不 会因为多生一个小孩或出国一个人而发生变化 。n非排他性：在技术上无法将拒绝为其付款的社会 成员排除在受益范
7、围之外。 例如，消除空气中的 污染是一项能为人们带来好处的服务，它使所 有人能够生活在新鲜的空气中，要让某些人不 能享受到新鲜空气的好处是不可能的。 公共产品理论n两种属性同时具有才是公共产品n准公共产品 例如：教育 外部经济第二节 财政支出n财政支出：国家将通过各种形式筹集上来的 财政收入进行分配和使用的过程，它是整个财 政分配活动的第二阶段。n财政支出的原则量入为出统筹兼顾、全面安排厉行节约、讲求效益谁受益谁负担第二节 财政支出西方公共财政学中财政支出的原则n1.经济效益原则资源的最优配置n2.公平原则原则受益能力原则横向公平 纵向公平n3.稳定原则防止经济的过大波动就业充分；物价稳定；满
8、意的经济增长率；国 际收支平衡第二节 财政支出n财政支出的分类 1.按财政支出的经济性质划分购买性支出购买性支出：政府购买商品或劳务的支出。包括行政 管理与国防经费支出、文教科学卫生支 出、财政投资性支出等。 转移性支出转移性支出：政府用于补贴、债务利息、失业救济金 、养老保险等方面的支出。包括社会保 障支出和财政补贴支出等。第二节 财政支出2.按国家职能划分3.按最终使用分类国防支出国防支出行政管理支出行政管理支出经济建设支出经济建设支出社会支出社会支出消费性支出消费性支出：用于社会共同消费方面的支出。积累性支出积累性支出：直接增加社会物质财富及国家物资储备 的支出。4.按预算体制分类中央财
9、政支出、地方财政支出5.现实预算支出分类 基本建设支出基本建设支出企业挖潜改造资金支出企业挖潜改造资金支出 简易建筑费支出简易建筑费支出地质勘探费支出地质勘探费支出 科技三项费用科技三项费用流动资金支出流动资金支出 国家物资储备支出国家物资储备支出支援农业支出支援农业支出 工交商业等部门事业费支出工交商业等部门事业费支出城市维护费支出城市维护费支出价格补贴支出价格补贴支出文教科学卫生事业费文教科学卫生事业费 抚恤和社会福利救济费支出抚恤和社会福利救济费支出国防支出国防支出 行政管理费支出行政管理费支出债务支出债务支出第二节 财政支出财政支出的形式n财政支出形式是指国家供应财政资金的具体 方式：
10、无偿拨款方式和有偿贷款方式。 n有偿贷款：基本建设投资的拨改贷财政周转资金专项基金贴息第三节财政对农业的支出n农业支出的意义n农业支出的形式：无偿拨款；财政信贷支农周转资金；财政贴息；农产品价格补贴；国家利用银行 信贷第三节财政对农业的支出n农业拨款：国家为发 展农业 而由财政 上拨付的资金。（财政支持农业的原因）n农业拨款的内容第三节财政对农业的支出农业拨款的使用原则n因地制宜、讲求实效n照顾重点、择优供应n支农资金与物质供应相适应n资金使用责任制第三节财政对农业的支出农业拨款的监督拨付n银行监督经济监督和行政监督n工作进行的顺序事前、事中和事后 监督第三节财政对农业的支出财政支农周转金n财
11、政支农周转金是财政运用财政信用 形式支援农业生产和农村经济发展的有 偿资金n作用：壮大财政支农资金力量；提高 资金使用效益；用活财政支农资金第三节财政对农业的支出财政支农周转金发放原则n自力更生为主，国家支援为辅n择优扶持，重点支援n讲求实效，培养财源n谁放谁收，放收结合 周转金发放步骤和回收管理第三节财政对农业的支出财政支农周转金占用费的收取n区别情况实行差别费率；合同期内占用费实行 低费率，逾期实行高费率n占用期按月（15）计算 期内占用费借款金额期内占用费率借款 月 逾期占用费到期应还未还的借款金额逾期 占用费率超期月数第三章 国家税收第一节 税收及税收制度一、税收的概念n税收是国家为实
12、现其职能，凭借政治权力， 按照法律规定，向经济单位和个人无偿地征收 实物或货币，以取得财政收入的一种方式，也 是国家控制调节经济的重要工具。第一节 税收及税收制度n税收的特征。1 1、强制性：税收以国家权力为依据强制征收。、强制性：税收以国家权力为依据强制征收。 2 2、无偿性：国家取得税收无需偿还。中心特征、无偿性：国家取得税收无需偿还。中心特征 。3 3、固定性：课税对象、课征比例或课征额具有、固定性：课税对象、课征比例或课征额具有 相对相对 固定性。固定性。n税收的职能：组织收入；调节经济；监督管 理第一节 税收及税收制度n税收制度，简称“税制”，是国家根据通过 法律程序确定的征税依据和
13、规范，它包括税收 体系和税制要素两方面的内容。 n税收体系，是指税种、税类的构成及其相互 关系，即一国设立哪些税种和税类，这些税种 和税类各自所处的地位如何。n税制要素，是指构成每一种税的纳税义务人 、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、减 税免税、违章处理等基本要素。第一节 税收及税收制度纳税人n纳税人法律术语称为课税主体，是税法规定 的直接负有纳税义务的法人和自然人。纳税人和负税人的区别？负税人是指最终承受税款的单位和个人。纳税人与负税人可能一致（如所得税），也可能 不一致（如流转税）第一节 税收及税收制度征税对象n征税对象，是税法规定的征税的目的物，法律 术语称为课税客体n课税对象是一个
14、税种区别于另一种税种的主要 标志，是税收制度的基本要素之一n税目是课税对象的具体项目，是对课税对象的是对课税对象的 具体化具体化第一节 税收及税收制度税率 比例税率超额累进税率税率 累进税率 超率累进税率定额税率（固定税额）第一节 税收及税收制度税率n n指应纳税额与课税对象之间的比例，反映征税的指应纳税额与课税对象之间的比例，反映征税的深度深度， 是税制的是税制的中心环节中心环节。n n比例税率比例税率：对同一征税对象，不分数额大小，规定相同：对同一征税对象，不分数额大小，规定相同 的征收比例。的征收比例。（增值税，企业所得税，营业税）（增值税，企业所得税，营业税）n n定额税率：定额税率：
15、按征税对象的一定数量，直接规定一个固定按征税对象的一定数量，直接规定一个固定 的税额。的税额。（资源税，车船使用税）（资源税，车船使用税）n n累进税率：累进税率：随课征对象数额的增大而增高的税率。随课征对象数额的增大而增高的税率。（1 1）全额累进税率（）全额累进税率（2 2）全率累时税率）全率累时税率 （3 3）超额累进税率（）超额累进税率（4 4）超率累进税率）超率累进税率第一节 税收及税收制度单环节课税：同一税种只在一个环节征税。 多环节课税：在多个环节征税。指税法规定的商品从生产到消费的流转过程中缴 纳税款的环节。纳税环节：生产批发零售进口增值税消费税纳税期限：纳税期限： 纳税人向国
16、家缴纳税款的法定期限。纳税人向国家缴纳税款的法定期限。减税与免税n减税指减征部分税款n免税指免交全部税款 n目的n发挥税收政策的鼓励或限制作用n或者照顾某些纳税人的特殊情况 。第一节 税收及税收制度第一节 税收及税收制度指税法规定的开始征税时征税对象应达到的一定 数额。n征税对象的数额未达到起征点的不征税，达到和 超过起征点的，应按征税对象的全部数额征税。指税法规定征税对象的全部数额中免予征税的数额。 无论征税对象的数额多大，免征额的部分都不征税，仅 就超过免征额的部分征税。起征点：免征额：假设有甲、乙两人，其当月的收入分别是 1900元和2001元。甲的收入在免征额之内而不纳税； 乙的收入比免征额的数额要多，则扣除免征额余额部分纳 税，（20012000）100.1 其他条件不变，若
